Учет операций по покупке и последующей продаже собственных выкупленных акций

Для учета выкупленных собственных акций используются счета:

7331 - Акции на данном счете учитываются по фактической цене приобретения.

99741– учет ведется по номинальной стоимости выкупленных собственных акций

Операции по выкупу собственных акций будут отражены в банке след. образом:

Дебет 7331 Кредит счет продавца акций (тек. счет) или 1010– по факт. стоимости  

если в другом банке – через корсчет

Одновременно

Приход 99741- на суммы их номинальной стоимости.

В случае, когда аналитика ведется на лицевых счетах в разрезе акционеров, составляется проводка: Дебет 7301 Кредит 7301 “Уставный фонд” по лицевому счету банка-эмитента - на сумму номинальной стоимости выкупаемых акций.

Если аналитика ведется во внесистемном учете, проводка не составляется, а изменение в составе акционеров отражается тем способом, который используется в банке для ведения реестра акционеров.

Продажа акций, выкупленных у акционеров, отражается следующими проводками:

Д-т счет нового акционера – Кт 7331 – по цене продажи акционеру

В случае расхождения между ценой покупки и ценой продажи акций банк отражает в учете фин. результат:Положительный – на счете 8231, Отрицательный – на счете 9231

Одновременно Расход 99741 – по номиналу

При ведении анал. учета на лиц. счетах в разрезе акционеров составляется проводка: Д 7301 по лиц. счету банка-эмитента К-т 7301 «Уставный фонд» по лиц. счету акционера-покупателя – по номиналу акций

При аннулировании акций уменьшается УФ банка:

Дебет 7301 “Уставный фонд” по лицевому счету банка-эмитента -

Кредит 7331 “Собственные выкупленные акции” – на сумму аннулированных акций по их номинальной стоимости.

Также, как и в случае перепродажи, при наличии расхождения между ценой покупки и номиналом акций банк отражает в учете финансовый результат:

Положительный – на счете 8231

Отрицательный – на счете 9231

Одновременно Расход 99741 – по номиналу

Операции по начислению и выплате дивидендов и их отражение в учете

Основными источниками выплаты дивидендов является прибыль банка или фонд дивидендов, созданный за счет отчислений от прибыли. При необходимости (при отсутствии прибыли) для выплаты дивидендов по привилегированным акциям могут быть использованы средства других фондов, например, резервного.

Учет начисленных дивидендов осуществляется на пассивном счете 6662 «Дивиденды к выплате». Аналитический учет ведется по каждому учредителю (участнику).

Начисление дивидендов отражается в учете проводкой:

Дебет источник выплаты дивидендов (например, счет 7329 – фонд дивидендов)

Кредит 6662 «Дивиденды к выплате»

Выплата дивидендов производится в безналичном порядке. Начисленные дивиденды перечисляются акционерам за минусом удержанного налога на доходы:

Дебет 6662 «Дивиденды к выплате»

Кредит текущие счета акционеров

Суммы дивидендов, которые не могут быть зачислены по назначению, продолжают учитываться на счете 6662 до истечения срока давности, после чего перечисляются на депозит нотариальной конторы:

Дебет 6662 «Дивиденды к выплате»

Кредит - депозитный счет нотариальной конторы