В чем состоят преимущества и недостатки каждого из способов начисления амортизации?

Поскольку амортизационные отчисления учитываются как расход, подлежащий вычету из доходов организации при налогообложении, их величина сказывается на сумме налога на прибыль. Чем выше амортизационные отчисления, тем меньше прибыль и соответственно - меньше налог на прибыль. При этом сумма собственных финансовых ресурсов организации возрастает на величину снижения налога, т.е. у организации возникает возможность осуществления инвестиций за счет собственных средств. При принятии решений о долгосрочных инвестициях возникает потребность в прогнозировании эффективности капитальных вложений.

Выбор организацией нелинейного (ускоренного) метода амортизации усиливает эффективность инвестиций. Приток дополнительных доходов от ускоренной амортизации осуществляется в течение всего амортизационного срока.

Таким образом, организация от применения нелинейного способа начисления амортизации по амортизируемому имуществу получает двойной инвестиционный эффект: во-первых, ускоряются денежные потоки в первые два года и в последний год амортизационного периода; во-вторых, получен чистый доход. Применение нелинейного способа начисления амортизации необходимо закрепить в учетной политике для целей налогообложения.

Перечислите виды ремонта.

В зависимости от объёма и характера ремонтных работ различают:

· текущий ремонт – носят обязательный и профилактический характер, предохраняя объекты ОС от преждевременного износа, обеспечивая постоянное поддержание их в рабочем состоянии. Работы могут проводиться ежегодно;

· средний ремонт равносилен текущему, но может быть связан с разработкой оборудования;

· капитальный ремонт предусматривает полную разработку оборудования, перепланировку зданий, сооружений, замену изношенных конструкций и деталей. В результате объект ОС доводится до уровня их новых видов. Периодичность проведения капитального ремонта должна быть более года.

Работы по каждому виду ремонта ОС могут проводиться хозяйственным или подрядным способами.

 

Каковы особенности создания резерва на ремонт основных средств (укажите проводки)?

Сумма резерва на ремонт ОС ежемесячно включается в себестоимость в размере норматива, установленного организацией самостоятельно. Норматив разрабатывается сроком на 5 лет в фиксированной сумме или % к первоначальной стоимости ОС.

Для учёта наличия и движения сумм резерва используется счёт 96 ''Резервы предстоящих расходов'' 96-1''Резерв предстоящих расходов на ремонт ОС''. Счёт пассивный, сальдо отражает сумму неиспользованного резерва на указанные работы. ОД – использование резерва на оплату работ и услуг связанных с ремонтом. ОК – суммы ежемесячно создаваемого резерва.

Ежемесячно в БУ делают запись Д20,23,26К96 – на величину средств формирования резервного фонда. Списание расходов на ремонт Д96К20,23,26. Излишне зарезервированные суммы в случае необходимости сторнируют и делают запись Д96К91.

 

Что такое нематериальные активы и каковы их характерные особенности?

Нематериальные активы - активы, не имеющие вещественную форму, но непосредственно участвующие в процессе производства.

Характерными особенностями нематериальных активов является:

1) отсутствие материально-вещественной структуры;

2) возможность выделения от другого имущества;

3) использование в производстве продукции, оказании услуг и выполнении работ;

4) использование в течение длительного времени (более 12 месяцев);

5) не предполагается их перепродажа;

6) способность приносить экономическую выгоду;

7) наличие документов, подтверждающих владение нематериальными активами.

В составе нематериальных активов так же учитывается деловая репутация, расходы, связанные с образованием юридического лица.

Единицей учета является инвентарный объект.

 

Укажите причины выбытия основных средств и нематериальных активов? Как в бухгалтерском учете отражаются эти операции?

Для обобщения информации о выбытии основных средств и определения финансовых результатов от таких операций используется счет 91 «Прочие доходы и расходы». По дебету счета отражается остаточная стоимость выбывших объектов и расходы, связанные с их выбытием. По кредиту – сумма выручки от реализации имущества, стоимость материальных ценностей, поступивших в связи со списанием имущества по цене возможного использования (рыночной).

Финансовый результат (прибыль или убытки от списания основных средств) – это разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета 91 «Прочие доходы и расходы». Превышение оборота по кредиту свидетельствует о полученной прибыли, которая будет списана с дебета 91 в кредит счета 99 «Прибыли и убытки». Убыток списывается обратной корреспонденцией.

уменьшает финансовый результат от их реализации.

Причинами выбытия нематериальных активов могут быть различные факторы:

- истечение срока использования (лицензии, патенты и др.);

- ликвидация, моральный износ;

- безвозмездная передача;

- взнос в уставный капитал другой организации;

- передача в совместную деятельность;

- реализация на сторону.

Учет выбытия нематериальных активов осуществляется с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы».