Понятие финансовых вложений и способы их осуществления

Финансовые вложения — инвестиции в уставные капиталы и ценные бумаги других организаций, затраты на приобретениегосударственных ценных бумаг; средства, предоставленные взаймы на территории России и за ее пределами; депозитные вклады в кредитных организациях; дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования.

К финансовым вложениям относятся:

1.государственные и муниципальные ценные бумаги,

2.ценные бумаги других организаций, в т.ч. облигации, векселя;

3.вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в т.ч. дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

4.предоставленные другим организациям займы,

5.депозитные вклады в кредитных организациях,

6.дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.

Осуществлению финансовых вложений должен предшествовать тщательный анализ рынка финансовых активов, что способствует выбору оптимального варианта, обеспечивающего надежность и прибыльность осуществляемых вложений.

Источники финансовых вложений:
1)собственные источники:
- средства резервного капитала (сч. 82);
- добавочного капитала (сч. 83) - в части эмиссионного дохода и финансовой помощи;
- средства нераспределенной (чистой) прибыли (сч. 99);
- неиспользованные амортизационные отчисления на полное восстановление основных средств и нематериальных активов.
2 временно привлеченные средства:
- заемные средства (кредиты, займы) (сч. 66, 67);
- кредиторская задолженность с отсроченным сроком оплаты;
- авансы и т. п.

 

Аналитический и синтетический учет финансовых вложений

Актив относится к финансовым вложениям при единовременно выполнении условий:

- наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование у организации актива;

- переход к организации финансовых рисков, связанных с ФВ (риск изменения цены, неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

- способность приносить организации экономическую выгоду в будущем (%, дивиденды, прирост стоимости, повышение текущей рыночной стоимости).

К ФВ относятся:

1) вклады в УК др. организаций;

2) предоставленные другим организациям займы;

3) депозитные вклады;

4) дебиторская задолженность на основании уступки права требования;

5) ценные бумаги, долговые ценные бумаги, приобретенные с дисконтом;

6) вклады по договору простого товарищества.

К ФВ не относятся:

1) собственные акции, выкупленные у акционеров;

2) векселя, выданные векселедателем за проданные товары, работы, услуги.

Финансовые вложения классифицируются:

- по средствам, на которые произведены ФВ - на долгосрочные (больше года) и краткосрочные (до 1 года);

- по ликвидности – легко и трудно реализуемые;

- по назначению – долевые (вклады в УК) и долговые (привлечение доп. средств для осуществления своей деятельности);

- по определению текущей рыночной стоимости – на те, по которым она определяется и по которым не определяется.

ФВ учитываются на счете 58 "Финансовые вложения", к которому могут быть открыты субсчета:

58-1 "Паи и акции",
58-2 "Долговые ценные бумаги",
58-3 "Предоставленные займы",
58-4 "Вклады по договору простого товарищества" и др.

По дебету отражается поступление финансовых вложений, по кредиту выбытие финансовых вложений. Единица учета выбирается организацией самостоятельно, в зависимости от характера ФВ, порядка приобретения и использования.

Аналитический учет может осуществляться по эмитентам ценных бумаг, по организациям, участником которых является организация, по организациям-заемщикам.

Первоначальная оценка. Финансовые вложения принимаются к БУ по первоначальной стоимости, которая формируется в зависимости от канала поступления:

- за плату (сумма фактических затрат на их приобретение);

- в счет вклада в УК (согласованная между учредителями стоимость);

- безвозмездно (текущая рыночная стоимость);

- вклады по договору простого товарищества (согласованная между товарищами стоимость);

- оцененные в валюте (стоимость в рублях по курсу ЦБ на день принятия к учету).

 

Классификация и оценка производственных запасов.

ПЗ-активы организации,которые используются в 1 производственном цикле и полностью переносят свою ст-сть на вновь создаваемый продукт.

К ПЗ относят:сырьё и материалы,покупаемые полуфабр-ты и комплект изделия,топливо,запчасти,мин удобрения, спец одеж, семена,корма,ср-ва защиты растений и животных,хозяйственный инвентарь.

По источникам проибретения ПЗбывают:собственногопр-ва,покупные.

В бу запасы принимаются к учету по факт с/с.Факт с/с вкл все факт затр,связ с их приобретением. Факт с/сПЗ=покупнст-тьмат-в безНДС+акцизы+таможпошл+затр на заготмат+достав. Если мат-лыорг-ция АПК получила безвозм,то они учит по рынст-сти. Если запасы произв в орг,то они оцен-ся по факт с/с или норм-прогн с/с.
Возвратные отходы вычитаются.

Осн норм док-т по учПЗ:«Инстр№33»от 12нояб2010г. Мат-лыспис-ся на затраты пр-ва след методом:

1.по с/с каждой единицы (Единичные дорогостоящие материалы или их учет ведется по каждой единице); 2.по средневзвешанной с/с (Расчтитатьсредневсвешанную цену материалов перед каждвм отпуском мат-ов с пр-ва.):  Учет мат-ов 1 раз в конце месяца в течении месяца учет вести только по их кол-ву.

Р средневсвешанной= (кол-во мат-ов в нач месяца* цену+кол-вопоступ мат-ов*цену)/кол-во мат-ов на начало месяца+кол-вопоступ мат-ов.

3.методом ФИФО(учет мат-в ведется партиями и ст-стьотпущ-х в пр-во мат-в будет опред-ся по ценам их 1го приобретения);

4.по учет ст-сти с отдвыделТЗР(мат-лы учит на сч10 по покуп ценам безНДС,а на сч16 ведется учет ТЗР).

АПК самостоятельно выбирает один из методов и записывает это в своей учетной политике.