Группировка и оценка статей актива бухгалтерского баланса; особенность размещения и группировки статей в активе баланса

Статья ББ - показатель (строка) А или П, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств предприятия.

Особенность баланса - равенство итогов А и П. Обе части показывают одно и то же имущество, но сгруппированное по разным признакам.

Общий итог баланса называется валютой ББ. Статьи баланса сгруппированы в пять разделов.

Активные статьи: I.Внеоборотные активы. II.Оборотные активы.

I "Внеоборотные активы" содержит наименее ликвидные статьи: ОС; НМА; НЗП; доходные вложения в материальные ценности; долгосрочные финансовые вложения; прочие внеоборотные активы.

II "Оборотные активы" содержит более ликвидные статьи (по мере нарастания уровня их ликвидности): запасы; НДС по приобретенным ценностям; дебиторская задолженность (ожидаемые платежи более чем через 12 месяцев); дебиторская задолженность (ожидаемые платежи в течение 12 месяцев); краткосрочные финансовые вложения; денежные средства; прочие оборотные активы.

10. Виды и формы бухгалтерских балансов; отличительная особенность баланса-нетто.

Бухгалтерские балансы, используемые в практической деятельности организации, классифицируются по различным признакам:

· времени составления;

· способу «очистки»;

· источникам составления;

· объему информации;

· формату представления.

По времени составления балансы подразделяются на:

· вступительные;

· текущие;

· ликвидационные;

· разделительные;

· объединительные.

Вступительный баланс составляется при создании организации на дату ее государственной регистрации.

Текущие балансы составляются периодически и включают начальные, промежуточные и заключительные балансы.

Начальный баланс составляется на начало, заключительный — на конец отчетного года. В течение года на основе сведений текущего учета формируются промежуточные балансы.

При ликвидации организации составляются ликвидационные балансы. При разделении организации формируется разделительный баланс, при слиянии нескольких организаций — объединительный баланс.

По способу «очистки» балансы подразделяются на:

· Баланс-брутто включает регулирующие статьи, такие как амортизационные отчисления, оценочные резервы и др.

· Баланс-нетто не содержит регулирующих статей.

По источникам составления балансы подразделяются на:

· Инвентарные балансы составляются на основе сведений инвентаризации при создании организации или изменении ее организационно-правовой формы.

· Книжные балансы составляют на основе сведений бухгалтерского учета (книжных записей) без проведения инвентаризации.

· Генеральные балансы составляются на основе сведений бухгалтерского учета, подтвержденных результатами инвентаризации.

По объему информации балансы подразделяются на:

· Единичный баланс отражает деятельность одной организации,

· Консолидированный баланс представляет собой объединение балансов организаций — юридических лиц, взаимосвязанных в экономическом и финансовом отношении.

По формату представления балансы классифицируются на вертикальные и горизонтальные. Если валюта баланса соответствует чистым активам, то форма представления баланса вертикальная, если валюту баланса составляют суммарные активы, то баланс имеет горизонтальную форму.

12. Группировка и оценка статей пассива бухгалтерского баланса; особенность размещения и группировки статей в пассиве баланса.

Общий итог баланса называется валютой ББ. Статьи баланса сгруппированы в пять разделов.

Статьи пассива баланса: III.Капитал и резервы. IV.Долгосрочные пассивы. V.Краткосрочные пассивы.

III "Капитал и резервы" отражает собственный капитал организации: УК; добавочный капитал; резервный капитал; прибыли и убытки; нераспределенная прибыль / убыток

IV "Долгосрочные обязательства" отражает заемные средствасо сроком погашения > 12 месяцев: займы и кредиты; прочие долгосрочные обязательства

V "Краткосрочные пассивы", отражает заемные средства со сроком погашения < 12 месяцев: займы и кредиты; кредиторская задолженность; задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов; доходы будущих периодов; резервы предстоящих расходов и платежей;

прочие краткосрочные обязательства.

13. Влияние хозяйственных операций на изменение валюты бухгалтерского баланса.

Ежедневно в организациях совершается множество хозяйственных операций, которые влияют на величину активов и источников их образования. Поскольку баланс отражает состояние имущества, токаждая операция влияет на баланс, изменяя величину его статей. В зависимости от влияния на баланс все хозяйственные операции принято делить на четыре типа.

Первый тип хозяйственных операций связан с перегруппировкой состава активов организации. Например, поступили деньги в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы работникам организации в сумме 62 500 руб. Отразим в балансе данную операцию.

Операция затронула две статьи актива баланса: денежные средства по статье "Расчетный счет" уменьшились, а по статье "Касса"увеличились на одну и ту же сумму, т.е. произошла перегруппировка имущества в активе баланса.

К первому типу можно отнести операции по поступлению денежных средств на расчетный счет из кассы или от дебиторов, выдаче денег из кассы подотчетным лицам, возврату неизрасходованных сумм подотчетными лицами в кассу, отпуску материалов со склада в производство, поступлению из производства готовой продукции на склад, отгрузке готовой продукции со склада покупателям и др.
Таким образом, хозяйственные операции первого типа вызывают изменения только в активе баланса, общий итог (валюта) баланса не меняется.
Первый тип балансовых изменений можно записать уравнением:
А + Х - Х = П,
где А - актив;
П - пассив;
Х - изменения имущества под влиянием хозяйственных операций.
Второй тип хозяйственных операций связан с перегруппировкой обязательств организации. Например, удержаны налоги из заработной платы работников организации в сумме 5000 руб. Отразим в балансе данную операцию.

Операция затронула две статьи пассива баланса: обязательства по статье "Задолженность перед персоналом организации"уменьшились, а по статье "Задолженность перед бюджетом"увеличились на одну и ту же величину, т.е. произошла перегруппировка источников в пассиве баланса.

Ко второму типу относятся и операции по использованию прибыли на создание фондов накопления и потребления.
Таким образом, хозяйственные операции второго типа ведут к изменениям только в пассиве баланса. Общий итог валюты баланса не меняется.
Второй тип балансовых изменений записывается уравнением:
А = П + Х - Х.

Третий тип хозяйственных операций связан с увеличением имущества. Например, поступили от поставщиков материалы на сумму 40 000 руб., деньги за которые еще не уплачены. Отразим в балансе данную операцию.

Операция третьего типа привела к увеличению на одну и ту же сумму одной статьи в активе балансе ("Материалы") и одной статьи в пассиве баланса ("Поставщики и подрядчики"). Валюта баланса увеличилась при сохранении равенства итогов актива и пассива баланса. К операциям третьего типа относятся операции по начислению заработной платы персоналу организации, по зачислению кредитов на ее счета, получению займов и др.

Третий тип балансовых изменений можно отразить уравнением:
А + Х = П + Х.

Четвертый тип хозяйственных операций связан с уменьшением (выбытием) имущества.
Пример. Погашен краткосрочный банковский кредит в сумме 7500 руб.

В результате операции произошло уменьшение на одну и ту же сумму одной статьи в активе баланса (статья "Краткосрочные кредиты банка"). Валюта баланса уменьшилась при сохранении равенства итогов актива и пассива баланса. К операциям четвертого типаотносятся операции по выплате заработной платы персоналу организации, погашению задолженности перед поставщиками, бюджетом, социальными фондами.
Четвертый тип балансовых изменений можно отразить уравнением:
А - Х = П - Х.

14. Первичное наблюдение и документирование хозяйственных операций в бухгалтерском учете; носители первичной учетной информации.

Начальным этапом бухгалтерского учета является сплошное документирование всех хозяйственных операций путем составления первичных учетных документов.
Малые предприятия применяют для документирования хозяйственных операций формы, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, ведомственные формы, а также самостоятельно разработанные бланки, содержащие соответствующие обязательные реквизиты, предусмотренные Федеральным законом «О бухгалтерском учете». Форма такого документа должна быть утверждена в приказе об учетной политике.
Записи о совершенных хозяйственных операциях производятся в регистрах бухгалтерского учета строго на документальной основе.

Обязательные реквизиты первичных учетных документов (статья 9 Закона РФ от 21.10.1996 №129-ФЗ):
• наименование документа (формы), код формы;
• дата составления;
• наименование организации, от имени которой составлен документ;
• содержание хозяйственной операции;
• измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);
• наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки (включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники).

В зависимости от характера операции, требований нормативных актов, методических указаний по бухгалтерскому учету и технологии обработки учетной информации в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты.

Печатью должны заверяться те документы, для которых это предусмотрено законодательством (например, квитанция к приходному кассовому ордеру), учетной политикой или соглашением сторон.

Внесение исправлений в первичные документы.

Вносить исправления в кассовые и банковские документы нельзя. В другие документы исправления вносят только по согласованию с лицами, составившими и подписавшими эти документы. Это означает, что данные лица должны поставить подписи, а также дату внесения исправлений.

Право подписи первичных документов

Руководитель предприятия по согласованию с главным бухгалтером утверждает перечень лиц, имеющих право подписывать первичные документы.
Этот перечень руководитель может утвердить отдельным распоряжением либо в качестве приложения к приказу об учетной политике.

15. Классификация бухгалтерских документов и организация документооборота в организации.

Все ХО д.производиться с оформлением первичных документов, на основании которых ведется БУ. Бух.документ – это письменное свидетельство, к-ое подтверждает факт совершения ХО, право на их совершение или устанавливает материальную ответственность работников за доверенные им ценности. Классификация: 1) по назначению:

• организационно-распорядительные – относятся приказы, распоряжения, указания, доверенности и т.п. Эти документы содержат распоряжение, разрешение, поручение либо право на проведение хозяйственной операции. • оправдательные (исполнительные) – относятся накладные, требования, приходные ордера, акты приемки и т.п. Оправдательные документы составляются в момент совершения операции, отражая ее исполнение, и представляют собой источник первичной учетной информации или первый этап учетного процесса. • комбинированные – сочетают в себе разрешительный и оправдательный характер (расходный кассовый орган, платежная ведомость, и т.д.); • документы бухгалтерского оформления – заполняются бухгалтером для оправдания записей, не имеющих других документальных подтверждений. (расчеты и справки, которые играют вспомогательную роль и составляются для облегчения и ускорения работы бухгалтерии.

2)по содержанию ХО: • материальные – отражают движение ТМЦ; • денежные – по оформлению операций с наличными и безналичными ДС; • расчетные – по оформлению расчетных взаимоотношений в партнерами по возникшим обстоятельствам.

3)по степени обобщения учетной информации: • первичные – составляются в момент совершения ХО. • сводные – для обобщения учетной информации из первичных документов.

4)по способу охвата операций: • разовые – для отражения одной или нескольких однородных ХО, совершаемых одновременно; • накопительные – для регистрации и накапливания однородных ХО, совершаемых в разное время.

5)по числу учитываемых позиций: • однострочные – содержат одну учетную позицию; • многострочные – содержат 2 или более учетных позиций.

6)по месту составления: • внутренние – для оформления внутренних документов; • внешние – поступают от др.организаций.

7)по способу заполнения: •вручную; • автоматизировано.

8)по основанию носителя: • бумажный; • машинный.

16. Сущность оценки и калькуляции, их виды и порядок проведения.

Оценка и калькуляция. Оценка- способ денежного выражения хоз. средстви их источников. Основными принципами оценки средств предприятия является реальность и единство оценки:Единство достигается тем, что все предприятия в обязательном порядке осуществляют оценку своих средств на основе единых правил, установленных в положении о бухгалтерском учете и отчетности.Реальность оценки определяется тем, что все хозяйственные средства отражаются в бухгалтерском балансе по фактической себестоимости их приобретения и изготовления – фактическая себестоимость. В текущем бухгалтерском оценка объектов учета по их фактической себестоимости на предприятии невозможна, таккак полная информация о ней появляется только в конце отчетного периода. В текущем учете для оценки используются так называемые учетные цены. Это внутрихозяйственные фиксированные стоимостные нормативы.При отпуске матер. Запасов пр-ва м. Исп-ся след. виды оценки: 1. с/с каждой единицы; 2.средняяс/с;3. метод ЛИФО и 4. ФИФО. Калькуляция. К числу важнейших задач бухгалтерского учета относятся задача исчисления в денежном измерителе фактических затрат на производство отдельных видов продукции, работ, услуг, а также приобретаемых материальных ценностей, сопоставление этих затрат снормативами, выявление величины отклонений фактической себестоимости от нормативной. Решение этой задачи достигается применением калькуляции себестоимости продукции. Калькуляция – способ определения себестоимости единицы приобретаемых материальных ценностей, изготавливаемой продукции, выполненных работ и оказываемых услуг.Различают нормативный (в основе лежат технологически обоснованные нормы); покзаказный (исп-ся в цехах с механич. сборкой деталей. С/с 1 ед. прод-и получают делением всех затрат на объём выпуска.); попередельный метод (С/с получабт суммированием с/с 1 ед. прод-ии кждого передела); простой метод (прим. В орг-ях с ограниченной номенклотурой или где нет незавершённого пр-ва. С/с 1 ед.=затраты факт./Q)

20. Понятие о счетах бухгалтерского учета, их структура (строение) и назначение.

Счета БУ – способ группировки и текущего отражения в денежной оценке хозяйственных операций, в результате которых изменяется состав средств (актив баланса) и их источников (пассив баланса). Счета открываются на каждый экономически однородный вид имущества, источников его формирования и ХО в соответствии с классификацией объектов учета. С чет имеет форму двусторонней таблицы с указанием «Дебет» или «Кредит»:

· левая – дебет соответствует приходу.

· правая - кредит соответствует расходу средств, учитываемых на данном счете,

Остаток по счету называется сальдо. С_н - на начало отчетного периода (до проведения операции); С_к. - на конец отчетного периода (после проведения операции).

По экономической группировке хозяйственных средств и источников их образования счета делятся на активные; пассивные.

На активных счетах учитываются различные наличие имущества, его состав, движение. (01 "ОС", 10 "Материалы", 50 "Касса и т.д.). На пассивных счетах отражаются источники формирования имущества, их состав, наличие и движение, а также обязательства). (80 "УК", 86 "Целевое финансирование"). Также есть активно-пассивные счета, на которых отражаются одновременно и имущество организации, и источники его формирования

17. Сущность инвентаризации, ее виды и порядок проведения.

Для обеспечения достоверности данных БУ и БО, организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств. Инвентаризация – проверка имущества и обязательств организации путем подсчета, обмера, взвешивания. В зависимости от степени охвата проверкой имущества и обязательств организации различают инвентаризацию: Выборочная инвентаризация - инвентаризация, которая проводится на отдельных участках производства или при проверке работы материально ответственных лиц.

Инвентаризация основных фондов - система учетных мероприятий для определения количества, состава и состояния основных фондов предприятия на определенный момент.

Инвентаризация товарных запасов - полная перепись товаров в торговом предприятии, проводимая специальной комиссией.

Периодическая инвентаризация - система периодического учета запасов компании.

Полная инвентаризация - проверка всех видов имущества предприятия. Полная инвентаризация проводится в конце года перед составлением годового отчета, а также при полной документальной ревизии, по требованию финансовых и следственных органов.

Частичная инвентаризация - инвентаризация, которая проводится один раз в год для каждого объекта.

Инвентаризации м.б. плановыми, которые проводят в заранее установленные сроки, и внезапными, которые проводят, чтобы установить наличие ценностей неожиданно для материально ответственного лица. Приказом руководителя утверждается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. При проведении инвентаризации перед составлением годовой отчетности создаются в дополнение постоянно-действующей комиссии рабочие инвентаризационные комиссии. Порядок проведения. Инвентаризация имущества осуществляется по его местонахождению и материально ответственному лицу. Важно помнить о том, что если при ее проведении отсутствует хотя бы один член комиссии, результаты инвентаризации будут признаны недействительными. Кроме того, еще одним обязательным условием является присутствие при проверке фактического наличия имущества материально ответственных лиц.
При коллективной (бригадной) материальной ответственности инвентаризация проводится с обязательным участием бригадира или его заместителя и членов бригады, работающих на момент начала инвентаризации.
Процедура проведения инвентаризации слагается из нескольких этапов. Этап первый – подготовительный. Он включает в себя следующие мероприятия:
– подготовку приказа о проведении инвентаризации;
– формирование инвентаризационной комиссии;

– определение сроков проведения и видов инвентаризуемого имущества;
– получение расписок от материально ответственных лиц и т.д.
Второй этап – взвешивание, обмеривание, подсчет, выявление и проверка фактического наличия имущества и обязательств, а также составление инвентаризационных описей. Третий этап – это сопоставление данных инвентаризационных описей с данными бухгалтерского учета: выявляются расхождения, составляются сличительные ведомости и определяются причины расхождений.
И наконец заключительный этап – оформление результатов инвентаризации. На этом этапе данные бухгалтерского учета приводятся в соответствие с результатами инвентаризации, лица, виновные в неправильном учете имущества, привлекаются к административной ответственности.
Предприятия розничной и оптово-розничной торговли, а также склады (базы) разрешается закрывать для проведения инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств и расчетов на срок не более трех дней.

18. Хронологические и систематические учетные регистры; техника записи в них.

Учетные регистры - документы для регистрации и группировки, обобщенная информация об имуществе и источниках его формирования. Классификация регистров: 1.по внешнему виду (бух книги, карточки, свободные листы); 2.по объему и содержанию операций (синтетические, аналитические); 3.по назначению (хронологические и систематические); 4.по строению регистра (односторонние, двусторонние, многографные, линейные, шахматные).

Запись в учетные регистры осуществляют ручным или машинным способом. В первом случае операции регистрируют вручную чернилами или шариковой ручкой. Машинную запись производят при использовании вычислительной техники. После регистрации ХО в учетном регистре на бух.проводке или на самом первичном документе делают соответствующую отметку для облегчения последующей проверки правильности разноски. По окончании месяца по каждой странице учетных регистров подводятся итоги. Итоговые записи синтетических и аналитических регистров обязательно сверяются путем составления оборотных ведомостей или другим способом. Содержание регистров БУ и внутренней БО является коммерческой тайной. После утверждения годового отчета учетные регистры группируют, переплетают и сдают на хранение в текущий архив организации.

Систематический регистр - учетный регистр для отражения однородных по экономическому содержанию хозяйственных операций (Главная книга). Хронологический регистр - учетный регистр для записей хозяйственных операций по мере их совершения и поступления документов в бухгалтерию: регистрационный журнал, книга учета хозяйственных записей и т.п.

Проверка учетных регистров м.осуществлять 2мя способами: 1)сплошная пунктировка записей; 2)выборочный (бухгалтер достоверные данные отмечает галочкой, если есть ошибки, они устраняются).

Способы исправления ошибок в учетных регистрах: 1) корректурный - применяется когда корреспонденция верна, а сумма. В этом случае производят зачеркивание тонкой линией, так чтобы можно было прочесть зачеркнутое. Исправление о шибки оговаривается и подтверждается в документах - подписями лиц, подписавших документ, в учетных регистрах- подписью лица, производившего исправление. Ставится дата должность, подпись, расшифровка подписи. 2) способ дополнительных проводок используется, когда в регистрах записана сумма <, чем действительная; 3) способ красного Сторно - запись показывает отрицательное число, показывается красным цветом; применяется для исправления неверной проводки или >, чем следовало, сумма.

29. Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета: преимущества и недостатки, состав и содержание регистров, их взаимосвязь.

Форма бухучета – этосистема использования учетных регистров, обуславливающая последовательность и способы ведения учетных записей.

Мемориально-ордерная форма бухучета – это система использования учетных регистров, обуславливающая последовательность и способы ведения учетных записей.

В начале каждого месяца: 1) открываются мемориальные ордера по всем используемым счетам, составляемые на основании первичных документов; 2)проводки регистрируются в журнале ХО (хронологический учет). Итог по журналу должен равняться сумме всех дебетовых оборотов и сумме кредитовых оборотов за месяц по всем счетам синтетического учета; 3)проводки из журнала ХО разносятся по мемориальным ордерам, вычисляются обороты и сальдо конечные; 4)на их основе ведется Главная книга (систематическая запись); 5)документы, приложенные к мемориальным ордерам, служат основанием для записей в регистрах аналитического учета.

В конце месяца: 1)составляют оборотно-сальдовую ведомость по счетам синтетического учета и оборотные ведомости по счетам аналитического учета и производят их взаимную сверку; 2)сопоставляют итоги оборотных ведомостей по аналитическим счетам с данными соответствующих синтетических счетов; 3)итоги оборотов по дебету и кредиту всех синтетических счетов, а также итог журнала регистрации операций, должны быть равны между собой.

Недостатки мемориально-ордерной формы учета: (1)г ромоздкость и трудоемкость учета (многократное дублирование записей: в регистрационном журнале, мемориальном ордере, синтетических и аналитических регистрах); (2)отставание аналитического учета от синтетического; (3)отсутствие в формах регистров аналитического учета показателей, требующихся для контроля, составления отчетности и анализа деятельности

19. Обобщение и сверка данных текущего бухгалтерского учета; техника внесения исправлений в бухгалтерские регистры.

Полученные на счетах данные об оборотах и остатках хозяйственных средств и их источников используются для составления отчетности, контроля и анализа хозяйственной деятельности. Поэтому они должны быть достоверными и правильными. В течение отчетного периода в учетных записях могут быть допущены ошибки различного характера: указана неправильная сумма, сделана запись только на одном счете, одна и та же запись отражена дважды и т.д. Для проверки правильности ведения бухгалтерского учета, а также для принятия управленческих решений необходимо иметь обобщенные данные. Такое обобщение обычно проводится в конце месяца путем составления оборотных ведомостей по синтетическим и аналитическим счетам.

Рассмотрим сначала порядок составления оборотной ведомости по синтетическим счетам. Она представляет собой таблицу, в первой графе которой записываются наименования всех синтетических счетов, ведущихся на предприятии, а далее располагаются три пары колонок:

· остатки по счетам на начало отчетного периода;

· дебетовые и кредитовые обороты по счетам за отчетный период;

· остатки по счетам на конец отчетного периода или на начало следующего.

Для составления оборотной ведомости по синтетическим счетам используем данные примера и перенесем в нее сальдо и обороты из синтетических счетов.

По данным таблицы видно, что из всех синтетических счетов в оборотную ведомость записываются начальные остатки, обороты по дебету и кредиту и конечные остатки. В оборотной ведомости по синтетическим счетам должно соблюдаться три равенства:

1. Сальдо начальное по Дт = Сальдо начальное по Кт.

2. Сумма оборотов по Дт всех счетов = сумме оборотов по Кт всех счетов.

3. Сальдо конечное по Дт = сальдо конечное по Кт.

То есть конечные итоги дают три пары равных результатов. Эту ведомость еще называют оборотным балансом. Равенство итогов начальных сальдо (гр.1 = гр.2) объясняется тем, что сумма средств всегда равна сумме их источников, которые отражены в балансе на начало отчетного периода. На этом же основано и равенство итогов конечных сальдо (гр.5 = гр.6). Равенство итогов оборотов (гр.3 = гр.4) объясняется применением в учете двойной записи. Отсутствие равенства итогов в

графах говорит о том, что при записи на синтетических счетах или при подсчете допущены ошибки, которые необходимо выявить. Если не сходятся итоги начальных сальдо (гр.1 и гр.2), это свидетельствует о том, что неправильно записаны начальные сальдо из баланса. Если не сходятся итоги оборотов (гр.3 и гр.4), ошибку следует искать в нарушении принципа двойной записи (запись сделана только на одном счете или на счетах записана неодинаковая сумма). При правильном отражении начальных сальдо и соблюдении принципа двойной записи итоги гр.5 и 6 не совпадают только из-за неправильного подсчета сальдо на конец периода. Тождественность синтетического и аналитического учета определяется с помощью оборотных ведомостей по аналитическим счетам и взаимной сверки их с итогами соответствующих синтетических счетов. Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются для всех счетов группы, ведущихся внутри одного синтетического счета или субсчета. Составим оборотную ведомость по аналитическим счетам к счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

В отличие от оборотной ведомости по синтетическим счетам итоги оборотов в оборотной ведомости по аналитическим счетам, как правило, не совпадают (они могут совпадать лишь случайно). Для проверки правильности ведения синтетического и аналитического учета следует сравнить конечные итоги оборотной ведомости по аналитическим счетам с данными синтетического счета и оборотной ведомости по синтетическим счетам «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Равенство начального сальдо, оборотов по дебету и кредиту, конечного сальдо подтверждает тождественность синтетического и аналитического учета, что имеет большое значение для контроля за сохранностью товарно-материальных ценностей, состоянием расчетов с дебиторами и кредиторами.

Более подробные сведения об оборотах предприятия получают из шахматной оборотной ведомости. Шахматная оборотная ведомость обобщает данные об оборотах по счетам и служит для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов. Сумма оборотов по дебету счетов должна всегда равняться сумме оборотов по кредиту счетов.

Основной принцип заполнения шахматной оборотной ведомости в том, что она составляется на основе бухгалтерских проводок, которые были в отчетном периоде. Сумма записывается один раз в клетку, в которой пересекается Д одного счета с К другого корреспондирующего с ним счета, поэтому итог оборотов всех дебетируемых счетов равен итогу всех кредитуемых счетов. Составлению оборотов по синтетическим счетам предшествует составление шахматной оборотной ведомости. Из содержания и строения шахматной оборотной ведомости видно, что она позволяет обеспечивать жесткий контроль за полнотой проведенных хозяйственных операций и правильностью составления проводок.

21. Счета синтетического и аналитического учета, субсчета; их строение и взаимосвязь.\

Синтетические счета предназначены для учета информации о составе и движении хозяйственных средств, их источниках и хозяйственных процессах в обобщенном виде и в едином денежном измерителе (выражении). К таким счетам относятся: 04 "Нематериальные активы", 01 "Основные средства, 50 "Касса"и др. Учет, осуществляемый на синтетических счетах, называется синтетическим. Синтетический учет используется при заполнении баланса, других форм отчетности, и для анализа хозяйственной деятельности предприятия. Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду имущества, обязательств организаций и процессов, называются аналитическими. Учет, осуществляемый на аналитических счетах, называется аналитическим. При ведении аналитических счетов используются не только денежные измерители, но и натуральные, и трудовые.

Взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами выражается в следующем:

· аналитические счета ведутся для детализации синтетических счетов;

· операция, отраженная по синтетическому счету, должна быть обязательно зафиксирована и на соответствующих аналитических счетах;

· операция фиксируется на синтетическом счете общей суммой, а на его аналитических счетах - отдельными суммами, которые дают в итоге ту же сумму;

· аналитические счета дебетуются, если соответствующие синтетические счета дебетуются (кредитуются, если кредитуются синтетические счета), то есть их строение одинаково.

Нек-ые синтетические счета состоят из нескольких групп аналитических счетов. Первые группы счетов аналитического учета называются субсчетами. Субсчет – промежуточное учетное звено между синтетическими и аналитическими счетами. Каждый из субсчетов объединяет несколько аналитических счетов, но сами они, в свою очередь, объединяются одним синтетическим счетом.

22. Классификация счетов бухгалтерского учета по экономическому содержанию.

по экономическому содержанию объектов учета:

· имущества организации (счета учета ОС, НМА, финансовых вложений, денежных средств, средств в расчетах, доходных вложений в материальные ценности, производственных запасов, средств в расчетах)

§ источников формирования имущества (счета уставного, добавочного, резервного капиталов, целевого финансирования, прибыли, кредитов банка, займов, кредиторской задолженности, обязательств по распределению);

§ хозяйственных процессов (счета основного и вспомогательных производств и хозяйств, процессов заготовления и продажи имущества) и финансовых результатов.

23. Классификация счетов бухгалтерского учета по назначению и структуре показателей.