Учет операций по расчетным счетам в банке

Для осуществления расчетных операций в наличной и без­наличной форме предприятие открывает в банке расчетный счет, порядок открытия кот регламентирован инструкцией ЦБ.В соотв с инструкцией орг-ей мб открыт расч счета 1 или нескольким банках по ее выбору. Для открытия расчетного счета организация предоставляет банку следующие документы: заявление на открытие расчетного счета; свидетельство о регистрации предприятия; нотариально заверенную копию устава предприятия; копия учредительного договора; карточку с образцами подписей руководителя предпри­ятия и главного бухгалтера (их заместителей), а также с от­тиском печати предприятия, которые заверены нотариусом; справку о постановке на учет в налоговой инспекции и в пенсионном фонде.

Списание денежн ср-в с расч счета произ-ся в порядке календарной очередности.Если же денежн ср-в недостаточно то в сл послед-ти: 1- по исполнит док по возмещению вреда здоровью и взысанию элементов, 2- по исполнит док о выплате выходных пособий и о.т с лицами, работ по труд договору, 3- на о.т работников и отчислений во внебюдж фонды, 4-задолж-ь по оплате в бюджет, 5- по исполнит док по др денежн требониям, 6- по др платежным док в порядке календ очереди.

Основными первичным-ти  документами являются: объявление на взнос наличным- выпис-ся при взносе наличн денег на расч счет в подтверждение о зачислении ср-в банк выдает квитанцию.

Чек(денежный) - приказ орг-ии банку о выдаче с расч счета указанной в нем сумме наличн денег. Чек(расчетный)- цб, содержащая ничем необуслов распоряжение чекодателя банку произвести платеж, указанной в нем суммы чекодателю.

платежное поручение- распоряжение владельца счета банку о перечислении соотв суммы с его расч счета на расч счет получателя.

Платежное требование- расч док, в кот содержится требование взысателя денежн ср-в к должнику о перечислению определен суммы на его банковский счет в уплату долга.

платежное требование –поручение- расчетный док, представляемый получателем денежн ср-вв обслуж банк.Содержит с 1 стороны- требования получателя к плательщику об уплате, причитающиейся ему суммы долго, с др стороны поручение плательщика своему банку о перечисления дан суммы получателю.

Инкассовое поручение- явл расч док на основании кот произ-ся списание денежн ср-в со счетов плательщиков в беспорном порядке.Применяется:- в случ когда бесспорный поряд взысания денежн ср-в установлен законод в том числе для взыскания денежн ср-в контролир орг-ии, - для взыскания по исполнит док, - в случ, предусмотрен договором между покупателями и плательщиками денежн ср-в при условии предоставления банку плательщику право на списание денежн ср-в счета плательщика без его распоряжение.

 Периодически, согласованные с владельцем счета сроки, банк выдает предприятию выписки с расчетного счета — ко­пии лицевых счетов, к которым прилагает все документы, подтверждающие операции.

Для учета операций на расчетных счетах применяет­ся активный счет 51 «Расчетные счета».

.

Учет операций в иностранной валюте.

Учет операций по валютному счету ведется на активном счете 52 «Валютные счета». По счету 52 А: 1- валютные счета внутри страны, 2- валютн счета за рубежом. Списание ср-в валютн счета допуск: 1- при оплате прод-ии(товаров) по импортным операции, 2- при выдачи валютн на команд расходы и др цели.

При зачисление или списание валютн ср-в, банк автом производит конвертацию- перевод 1 валюты в др по действ курсу межбанк валютного рынка с взысканием платы за эту операцию согласно договора. Курсовая разница-разница между руб оценкой актива или обяз ст-ть кот выражена в иностр валюте на дату исполнения обяз-в по оплате или отчетн дату отчетн п-да и руб оценкой этого же актива или обязатв на дату принятия его к бух учету в отч п-де или отчетн дату предущ отченого п-да. Д-т 52 К-т 91- полож курс разница (руб.<$), Д-т 91- К-т 52- отриц курс разница.

С текущего валютного счета предприятия оплачивают счета иностранных фирм-партнеров.

При оплате товаров (работ, услуг) в валюте от иностранныхпокупателей она зачисляется на транзитный счет, что оформляется записью:

Дт 52-1 «Транзитный валютный счет» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». При этом предприятие обязано продать определенную часть валютной выручки от экспорта товаров, работ и услуг в Валютный ре­зерв ЦБ РФ.

При оформлении курсовых разниц делаются следующие бухгалтерские записи: Дт 52 «Валютные счета» Кт 91 «Прочие доходы и расходы» - положительные курсовые разницы; Дт 91 Кт 52 – отрицательные курсовые разницы.

Стоимость иностранной валюты, подлежащей продаже банком согласно поручению предприятия, первоначально отражается следующей записью: Дт 57 «Переводы в пути» Кт 52-1 «Валютные счета».

Денежные средства, полученные от продажи валюты, за­числяются на счет: Дт 51 «Расчетные счета» Кт 57 «Переводы в пути».                                                     Регистром синтетического учета по счетам 51 и 52 служит журнал-ордер № 2-АПК. Аналитический учет ведется в выписках банка. Кредитовый оборот из журнала-ордера переносится в Главную книгу.