Корректировка для целей налогового учета

 

Наименование показателя	Сумма расходов по бухучету, руб.	Увеличение расходов, руб.	Уменьшение расходов, руб.	Сумма расходов по налоговому учету, руб. (гр.2 + гр.3 - гр.4)
1	2	3	4	5
Суточные	1200	-	(300)	900
Услуги гостиницы	2000	-	-	2000
Проездные билеты	800	-	-	800
Всего расходов	4 000	-	(300)	3 700

 

Так как суточные сверх норматива в сумме 300 руб. не учитываются при расчете налога на прибыль, в бухгалтерском учете возникает постоянная разница и соответствующее постоянное налоговое обязательство.

Дебет 99/ПНО Кредит 68/ налог на приб.- 60 руб. - отражено постоянное налоговое обязательство (300 x 0,2).

 

Норма по представительским расходам = 4% от расходов на оплату труда = 762000 * 0,4 = 30480 руб.

 

Наименование показателя	Сумма расходов по бухучету, руб.	Увеличение расходов, руб.	Уменьшение расходов, руб.	Сумма расходов по налоговому учету, руб. (гр.2 + гр.3 - гр.4)
1	2	3	4	5
Представительские расходы	38000	-	(3200)	34800
Всего расходов	38 000	-	(3200)	34 800

 

Представительские расходы в сумме 3200 руб. не учитываются при расчете налога на прибыль, возникает ПНО:

Дебет 99/ПНО Кредит 68/ налог на приб.- 640 руб. - отражено постоянное налоговое обязательство (3200 x 0,2).

Начислена амортизация:

В бухгалтерском учете: линейный метод = 85750 руб.

В налоговом учете: линейный метод с К2 = 171500 руб.

85750 – налогооблагаемая временная разница

С суммы этой разницы исчисляем отложенные налоговые обязательства = 85750 x 0,2 = 17150 руб.

Дебет 68/ налог на приб. Кредит 77 - 17150 руб. – исчислены отложенные налоговые обязательства.

Определение цены продажи готовой продукции:

Реализовано 95% готовой продукции:

(1409870 + 140000) x 0,95 = 1472377 руб.

Рентабельность 20%:

1472377 x 0,20 = 294475 руб.

Оптовая цена п/п:

1472377 + 294475 = 1766852 руб.

НДС к оптовой цене:

1766852 x 0,18 = 318033 руб.

Цена для покупателя:

1766852 + 318033 = 2084885 руб.

 

Расчет налога на прибыль:

 

Бухгалтерская прибыль = 394475 руб.

Предварительный налог на прибыль = 394475 x 0.2 = 78895 руб.

Текущий налог на прибыль

=

Условный расход по налогу на прибыль

+

Постоянные налоговые обязательства

-

Постоянный налоговый актив

+

Отложенный налоговый актив

-

Отложенные налоговые обязательства

 

Текущий налог на прибыль

=

78895

+

700

-

17150

=

62445 руб.

 

Счета с учетом субсчетов

Д 02 К
	СН 400000
	36) 4250
	37) 81500
ОД -	ОК 85750
	СК 485750

Д 08/4 К
СН -
16) 300000	22) 350000
18) 50000
ОД 350000	ОК 350000
СК -

 

Д 01 К
СН 900000
22) 350000
ОД 350000	ОК -
СК 1250000

Д 10 К
СН 200000
13) 200000	24) 300000
	35) 20000
ОД 200000	ОК 320000
СК 80000

 

Д 19 К
СН -
14) 36000	15) 36000
17) 54000	23) 63000
19) 9000
ОД 99000	ОК 99000
СК -

Д 20(20/1) К
СН -
4) 3700	39) 1409870
5) 300
8) 30480
9) 7520
24) 300000
25) 438000
26) 113880
37) 81500
38) 434490
ОД 1409870	ОК 1409870
СК -

 

Д 26 К
СН -
10) 2000	38) 434490
28) 324000
29) 84240
35) 20000
36) 4250
ОД 434490	ОК 434490
СК -

Д 43 К
СН 140000
39) 1409870	46) 1472377
ОД 1409870	ОК 1472377
СК 77493

Д 51 К
СН 900000
21) 600000	12) 590000
42) 2084885	20) 59000
	31) 190000
	32) 667204
	33) 94835
	34) 348120
	43) 219033
	44) 450000
	45) 200000
	54) 62445
ОД 2684885	ОК 2880637
СК 704248

Д 50 К
СН 50000
7) 39	1) 4000
	2) 1500
	3) 38000
	11) 500
ОД 39	ОК 44000
СК 6039

Д 60 К
	СН 400000
45) 200000
ОД 200000	ОК -
	СК 200000

Д 62 К
СН 600000
40) 2084885	21) 600000
	42) 2084885
ОД 2084885	ОК 2684885
СК -

Д 66 К
	СН 450000
44) 450000
ОД 450000	ОК -
	СК -

 

Д 68/НП К
-	-
52) 17150	51) 700
54) 62445	53) 78895
ОД 79595	ОК 79595
-	-

Д 68/НДФЛ К
-	-
33) 94835	6) 39
	27) 54496
	30) 40300
ОД 94835	ОК 94835
-	-

Д 68/НДС К
-	-
15) 36000	41) 318033
23) 63000
43) 219033
ОД 318033	ОК 318033
-	-

Д 71 К
-	-
1) 4000	4) 3700
2) 1500	5) 300
3) 38000	7) 39
6) 39	8) 30480
11) 500	9) 7520
12) 590000	10) 2000
	13) 200000
	14) 36000
	16) 300000
	17) 54000
ОД 634039	ОК 634039
-	-

 

Д 69 К
	СН 150000
34) 348120	26) 113880
	29) 84240
ОД 348120	ОК 198120
	СК -

Д 70 К
	СН 190000
27) 54496	25) 438000
30) 40300	28) 324000
31) 190000
32) 667204
ОД 952000	ОК 762000
	СК -

 

 

Д 76 К
-	-
20) 59000	18) 50000
49) 125000	19) 9000
	48) 25000
ОД 184000	ОК 84000
СК 10000

Д 77 К
	СН -
	52) 17150
ОД -	ОК 17150
	СК 17150

 

Д 90 К (90/1; 90/2; 90/3; 90/9)
41) 318033	40) 2084885
46) 1472377
47) 294475
ОД 2084885	ОК 2084885

Д 99 К
51) 700	47) 294475
53) 78895	50) 100000
55) 314880
ОД 394475	ОК 394475

 

 

Д 91 К (91/2; 91/1; 91/9)
48) 25000	49) 125000
50)100000
ОД 125000	ОК 125000

 

Д 84 К
-	-
	55) 314880
ОД -	ОК 314880
	СК 314880

 

 

Оборотно-сальдовая ведомость за 2009 г.

 

Счета	Сальдо начальное		Обороты		Сальдо конечное
	Д	К	Д	К	Д	К
01	900000		350000		1250000
02		400000		85750		485750
08/4			350000	350000
10	200000		200000	320000	80000
19			99000	99000
20			1409870	1409870
26			434490	434490
43	140000		1409870	1472377	77493
50	50000		39	44000	6039
51	900000		2684885	2880637	704248
60		400000	200000			200000
62	600000		2084885	2684885
66		450000	450000
68/НДФЛ			94835	94835
68/НДС			318033	318033
68/НП			79595	79595
69		150000	348120	198120
70		190000	952000	762000
71			634039	634039
76			184000	84000	100000
77				17150		17150
80		1200000				1200000
84				314880		314880
90			2084885	2084885
91			125000	125000
99			394475	394475
ИТОГО:	2790000	2790000	14888021	14888021	2217780	2217780

 

Шахматка