Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль был введен в ходе налоговой реформы 1992 г.

Плательщиками налога на прибыль организаций являются:

• российские организации;

• иностранные организации, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в РФ через постоянные представительства и получают доходы от источников в РФ.

Объект налогообложения – прибыль, полученная налогоплательщиком. Ставка налога равна 24%. В соответствии с бюджетным кодексом в бюджет субъекта зачисляется 100% налоговых доходов.

 

НДФЛ

Плательщиками признаются все физические лица (резиденты и нерезиденты). Объекты обложения – сумма всех доходов, полученных: резидентами – от всех источников, нерезидентами – от источников доходов в РФ.

Вся сумма налоги зачисляется в региональный бюджет.

Применяется несколько ставок. Основная – 13% - по всем видам доходов, кроме:

1. Выигрыши, страховые выплаты, экономия на процентах пир получении заемных средств – устанавливается ставка в 35%

2. Доходы, получаемые нерезидентами РФ – 30%

3. Доходы от долевого участия в деятельности организации (дивиденды и т п.) – 9%.

Налоговые доходы зачисляются по нормативу 70%.

 

Региональные налоги

Устанавливая региональный налог, представительные органы субъектов РФ определяют налоговые льготы по конкретному налогу,

налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также форму отчетности по этому налогу.

Региональными налогами признаются налоги, устанавливаемые в соответствии с НК РФ и вводимые в действие законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии с НК РФ к региональным налогам относятся:

1. налог на имущество организаций;

2. налог на владельцев транспортных средств;

3. налог на игорный бизнес.

Налог на имущество организаций

В региональных налогах это наиболее весомый налог. В бюджет субъекта зачисляется 100% налоговых доходов.

Налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются:

• российские организации;

• иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база

Для исчисления налога налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным вучетной политике организации.

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Законом предусмотрены льготы.

Налог с владельцев транспортных средств

Налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки ею уплаты.

При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций — первый квартал, второй квартал и третий квартал.

Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в пять раз. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно.