Узгодження показників форми №1 “Баланс” з рахунками

Міністерство освіти і науки України

Рівненський державний технічний університет

Кафедра обліку та аудиту

                                                       

                                                                063 - 296

 Бухгалтерська звітність на підприємствах

Недержавної форми власності

 

 

                                                                       Рекомендовано методичною комісією

                                                                        економічного факультету як конспект

                                                                 лекцій для студентів спеціальності  

                                                                               7.050.106 “Облік і аудит” заочної    

                                 форми навчання          

                                                   

Рівне - 2001

Конспект лекцій з дисципліни “Бухгалтерська звітність на підприємствах недержавної формивласності” для студентів V курсу денної та IV курсу заочної форми навчання спеціальності 7.050.106 “Облік і аудит” / Упор. С.О. Левицька – Рівне: РДТУ, 2001, - с.

 

 

Упорядник: С.О. Левицька, канд. екон. наук, доцент

                      

 

 

Відповідальний за випуск: І.Д. Лазаришина, канд. екон. наук, доцент, завідувач кафедри обліку та аудиту.

 

Тема 1. Класифікація звітності і вимоги по її підготовці

1. Класифікація фінансової звітності

Принципи підготовки фінансової звітності

 

1. Класифікація фінансової звітності

Звітність підприємства класифікується:

1. Фінансова (бухгалтерська) звітність складається з Балансу (Ф – 1), Звіту про фінансові результати (Ф – 2), Звіту про рух грошових коштів (Ф – 3), Звіту про власний капітал (Ф – 4), Приміток до фінансової звітності (річними є Ф – 3, Ф – 4, Примітки).

Суб’єкти, які ведуть спрощену форму обліку здають тільки дві форми звітності: Ф – 1м “Баланс”, Ф – 2м “Звіт про фінансові результати”.

Фінансова звітність подається в:

· статистичні органи управління по місцю реєстрації;

· вищестоящі організації (власнику на вимогу);

· обслуговуючому банку при наявності непогашених кредитних ресурсів;

· комісію з цінних паперів та фондового ринку – щорічно до 1 травня для ЗАТ і ВАТ.

Квартальна звітність подається до 25 числа по закінченню звітного кварталу, річна – до 20 лютого.

Особливістю фінансової звітності є те, що вона має повне узагальнення з даними обліку.

2. Податкова – звітність підприємства по основних податках та платежах до бюджету і позабюджетних фондів. Звітні дані грунтуються на даних обліку з коригуванням за вимогами податкового законодавства.

3. Звітність по обов’язкових зборах на заробітну плату до органів соціального страхування.

4. Спеціальна звітність подається з окремих питань за рішенням уряду по певних показниках діяльності підприємства (наприклад, перевищення фонду оплати праці для підприємств-монополістів та інше).

5. Статистична звітність – термін та форми подання встановлюються державним органами статистики, показники визнаються як в грошових так і натуральних вимірах.

Стаття наводиться у фінансовій звітності, якщо відповідає таким критеріям:

- існує ймовірність надходження або вибуття майбутніх економічних вигод, пов’язаних з цією статтею;

- оцінка статті може бути достовірно визначена.

Звітним періодом для складання фінансової звітності є календарний рік.

Перший звітний період новоствореного підприємства може бути меншим за 12 місяців, але не може бути більшим за 15 місяців. Звітним періодом підприємства, що ліквідується, є період з початку року до моменту ліквідації.

Якісні характеристики фінансової звітності:

· Інформація, яка надається у фінансових звітах, повинна бути дохідлива.

· Фінансова звітність повинна містить лише доречну інформацію, яка впливає на прийняття рішень користувачами.

· Фінансова звітність повинна бути достовірною.

· Фінансова звітність повинна надавати можливість користувачам порівнювати:

- фінансові звіти підприємства за різні періоди;

- фінансові звіти різних підприємств.

Принципи підготовки фінансової звітності

Фінансова звітність підприємства формується з дотриманням таких принципів:

- автономності підприємства, за яким кожне підприємство розглядається як юридична особа, що відокремлена від власників;

- безперервності діяльності, що передбачає оцінку активів і зобов’язань підприємства виходячи з припущення, що його діяльність триватиме далі;

- періодичності, що припускає розподіл діяльності підприємства на певні періоди часу;

- історичної (фактичної) собівартості, що визначає пріоритет оцінки активів виходячи з витрат на їх виробництво та придбання;

- нарахування та відповідності доходів і витрат, за якими для визначення фінансового результату звітного періоду слід зіставити доходи звітного періоду з витратами, які були здійснені для отримання цих доходів;

- повного висвітлення, згідно з яким фінансова звітність повинна містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки операцій та подій, яка може вплинути на рішення, що приймаються на її основі;

- послідовності, який передбачає постійне (із року в рік) застосування підприємством обраної облікової політики. Зміна облікової політики повинна бути обґрунтована і розкрита у фінансовій звітності;

- обачності, згідно з яким методи оцінки, що застосовуються в бухгалтерському обліку, повинні запобігати заниженню оцінки зобов’язань та витрат завищенню оцінки активів і доходів підприємства;

- превалювання змісту над формою, за яким операції повинні обліковуватись відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з юридичної форми;

- єдиного грошового вимірника, який передбачає вимірювання та узагальнення всіх операцій підприємства у його фінансовій звітності в єдиній грошовій одиниці.

Список використаних джерел

1. Положення бухгалтерського обліку 1 “Загальні вимоги до фінансової звітності”.Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99р. №87. Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 21 червня 1999р. за №391\3684.   

 

Тема 2. Методика підготовки Ф№1 “Баланс”

Узгодження показників форми №1 “Баланс” з рахунками бухгалтерського обліку

  2. Коментарі до макета складання балансу

 

Узгодження показників форми №1 “Баланс” з рахунками

 бухгалтерського обліку

Актив	Код рядка	Зміст рядка	№ коментарю
І. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
Залишкова вартість	010	Ряд. 011-ряд.012
Первинна вартість	011	Дт 12
Знос	012	(Кт 133)
Незакінчене будівництво	020	Дт 15	1
Основні засоби:
Залишкова вартість	030	Ряд.031-ряд.032
Первинна вартість	031	Дт 10 – Дт 11	2
Знос	032	(Кт 131 + Кт 132)	2
Довгострокові фінансові інвестиції:
Що враховуються за методом участі в капіталі інших підприємств	040	Дт 141	3
Інші фінансові інвестиції	045	Дт 142 + Дт143	3
Довгострокова дебіторська заборгованість	050	Дт 16
Відстрочені податкові активи	060	Дт 17
Інші необоротні активи	070	Дт 18 – Кт 19
Усього за розділом І.	080	Ряд.010+ряд.020+ряд.030+ряд.040+ряд.045+ряд.050+ряд.060+ ряд.070
ІІ. Оборотні активи
Запаси:
Виробничі запаси	100	Дт 20 + Дт 22 + Дт 25
Тварини на вирощуванні і відгодівлі	110	Дт 21
Незакінчене виробництво	120	Дт 23
Готова продукція	130	Дт 26 + Дт 27
Товари	140	Дт 28
Векселі отримані	150	Дт 34
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
Чиста реалізаційна вартість	160	Ряд.161-ряд.162
Первісна вартість	161	Дт 36
Резерв сумнівних боргів	162	(Дт 38)
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
З бюджетом	170	Дт 641 + Дт 6421 + Дт 644	4
За виданими авансами	180	Дт 371
За нарахованими доходами	190	Дт 373
За внутрішніми розрахунками	200	Дт 682 + Дт 683
Інша поточна дебіторська заборгованість	210	Дт 6422 + Дт 372 + Дт 374 + Дт 375 + Дт 376 + Дт377	5
Поточні фінансові інвестиції	220	Дт 35
Кошти та їх еквіваленти:
У національній валюті	230	Дт 301 + Дт 311 + Дт 313 + Дт 331 + Дт 333
В іноземній валюті	240	Дт 302 + Дт 312 + Дт 314 + Дт 332 + Дт 334
Інші оборотні активи	250	Дт 24
Усього за розділом ІІ	260	Ряд.100+ряд.110+ряд.120+ряд.130+ряд.140+ряд.150+ряд.160+ряд.170+ряд.180+ряд.190+ряд.200+ряд.210+ряд.220+ряд.230+ряд.240+ряд.250
ІІІ. Витрати майбутніх періодів	270	Дт 39
Баланс	280	Ряд.080+ряд.260+ ряд.270
Пасив	Код рядка	Зміст рядка	№ коментарю
І. Власний капітал
Статутний капітал	300	Кт 40
Пайовий капітал	310	Кт 41
Додатковий вкладений капітал	320	Кт 421 + Кт 422
Інший додатковий капітал	330	Кт 423 + Кт 424 + Кт 425
Резервний капітал	340	Кт 43	6
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	Кт 441 – Дт 424 – Дт 443
Неоплачений капітал	360	(Дт 46)
Вилучений капітал	370	(Дт 45)
Усього за розділом І	380	Ряд.300+ряд.310+ряд.320+ряд.330+ряд.350+ряд.360+ряд.370
ІІ. Забезпечення майбутніх витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу	400	Кт 471 + Кт 472
Інші забезпечення	410	Кт 473 + Кт 474	7
Цільове фінансування	420	Кт 48
Усього за розділомІІ	430	Ряд.400+ряд.410+ ряд.420
ІІІ. Довгострокові зобов’язання
Довгострокові кредити банків	440	Кт 501 + Кт 502 + Кт 503 + Кт 504	8
Інші довгострокові фінансові зобов’язання	450	Кт 5051 + Кт 5061 + Кт 52	9
Відстрочені податкові зобов’язання	460	Кт 54
Інші довгострокові зобов’язання	470	Кт 5052 + Кт 5062 + Кт 51 + Кт 53 + Кт 55
Усього за розділом ІІІ	480	Ряд.440+ряд.450+ряд.460+ряд.470
IV. Поточні зобов’язання
Короткострокові кредити банків	500	Кт 601 + Кт 602 + Кт 603 + Кт 604	10
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями	510	Кт 61
Векселі видані	520	Кт 62
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	Кт 63
Поточні зобов’язання за розрахунками:
За отриманими авансами	540	Кт 681
З бюджетом	550	Кт 641 + Кт 6742 + Кт 643
З позабюджетних платежів	560	Кт 6422
Зі страхування	570	Кт 65
З оплати праці	580	Кт 66
З учасниками	590	Кт 67
За внутрішніми розрахунками	600	Кт 682 + Кт 683
Інші поточні зобов¢язання	610	Кт 605 + Кт 606 + Кт 684 + Кт 685	11
Усього за розділом IV	620	Ряд.500+ряд.510+ряд.520+ряд.530+ ряд.540+ряд.550+ряд.560+ряд.570+ряд.580+ряд.590+ряд.600+ряд.610
V. Доходи майбутніх періодів	630	Кт 69
Баланс	640	Ряд.380+ряд.430+ряд.480+ряд.620+ряд.630