Виды и функции налогов

Виды налогов определяются СТ. 13, 14 и 15 НК РФ эти ста­тьи не раз подвергались изменениям. Согласно СТ. 13 НК РФ в Российской Федерации введено девять федеральных налогов и сборов:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;  

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) водный налог;

8) сборы за пользование объектами животного мира и за поль­зование объектами водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина.

Согласно ст. 14 НК РФ существует три региональных налога:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Местных налоговв соответствии со ст. 15 НК РФ всего два:

1) земельный налог.

2) налог на имущество физических лиц.

Кодексом определены специальные налоговые режимы. Спе­циальным налоговым режимом признается особый порядок ис­числения и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени. К специальным налоговым режимам относятся:

·упрощенная система налогообложения;

·система налогообложения для сельскохозяйственных това­ропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

·система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

·единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. [5]

Федеральные налоги, порядок их зачисления в бюджет или внебюджетный фонд, размеры их ставок, объекты налогообло­жения, плательщики налогов, налоговые льготы устанавливаются законодательными актами Российской Федерации в соответствии с действующим Налоговым кодексом и взимаются на всей ее территории.

 Региональные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов РФ в соответствии с НК РФ и действуют на территории соответствующих субъектов РФ.

      Местные налоги вводятся в действие и прекращают действо­вать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами пред­ставительных органов муниципальных образований о налогах.[6]

Налоги - основа формирования бюджета, однако этим их функции отнюдь не исчерпываются. Следует отметить, что по поводу функций налогов у ученых не выработано единой точки зрения (в различных источниках можно встретить разные, порой противоположные, взгляды). В учебнике «Налоги и налогообложение» под редакцией Д.Г. Черника приводятся следующие функции налогов:

Первая функция налогов - это, фискальная(фиском в Римской империи называлась казна императора, бе­рущая свое начало от воинской кассы). Фискальная функция отражает задачу наполнения деньгами казны или, в современ­ном понимании, бюджета государства.

Вторая функцияналогов - распределительная,или социальная: через налоговую систему государство осуществляет перераспре­деление финансовых ресурсов, в том числе перетекание денег из производственной сферы в социальную.

Третья функцияналогов - регулирующая,именно эта функция определяет задачи налоговой политики государства. С помощью налоговых методов можно стимулировать или дестимулировать развитие отдельных отраслей и регионов, добиваться желаемых изменений в структуре производства, его размещении. Можно проводить протекционистскую экономическую политику или, на­оборот, обеспечить свободу товарному рынку, регулировать на­правление инвестиций. Подчеркнем, что речь идет о регулирова­нии деятельности частных компаний, которым нельзя «приказать».

Четвертая функцияналогов - контрольная.С их помощью благодаря налоговой статистике и анализу налоговых деклараций государство владеет информацией об истинном финансовом по­ложении страны, о финансово-хоэяйственной деятельности ор­ганизаций, об источниках доходов юридических и физических лиц. Точное знание о состоянии экономики позволяет вносить своевременные изменения в бюджетную и налоговую политику.

Пятая функцияналогов - политическая.Нередко она проти­воречит фискальной. Это связано с особыми режимами налого­обложения для отдельных стран. Последним таким примером является Правительственное Соглашение между Россией и Бе­ларусью о взимании косвенных налогов по принципу «страны назначения».

Иногда в качестве отдельной функцииналогов выделяют шестую функцию - по­ощрительную,осуществляемую через установление налоговых льгот. [7]

 

 

Глава 2: Налоговая система.