Расчет налога на доходы физических лиц

Рассмотрим расчет налога на доходы физических лиц на конкретных примерах:

Пример 1.

Работник ООО «Ремстрой Компания» Яковлев К.Б. не имеет права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 или 500руб. Поэтому ему полагается стандартный налоговый вычет в размере 400 руб., до тех пор, пока его доход не превысит 20000руб. Месячный доход работника в 2008 году – 6000руб. В январе, феврале и марте ежемесячный доход работника, облагаемый налогом составит 5600руб. (6000-400). В апреле доход работника превысит 20000руб. Поэтому начиная с этого месяца доход работника не уменьшится и составит 6000руб. ежемесячно.

Если сотрудник работает в организации не с начала года, то вычет предоставляется с учетов дохода, который он получил по прежнему месту работы. При этом сотрудник должен представить в бухгалтерию справку о доходах по форме 2-НДФЛ с предыдущего места работы. Всем сотрудникам, которые имеют детей, предоставляется налоговый вычет в размере 600руб. в месяц на каждого ребенка. Вычет применяется до того момента, пока доход сотрудника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 40000руб., этот налоговый вычет не принимается. Вычет должен применятся с месяца рождения и до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста, например, если ребенку в феврале 2008 года исполняется 18 лет, то вычет может предоставляться в течении всего 2008года. Чтобы получить вычет, работник должен сдать в бухгалтерию копию свидетельства о рождении ребенка.

Пример 2.

Сотрудник ООО «Ремстрой Компания» Яковлев К.Б. не имеет право на стандартные вычеты в размере 3000 или 500руб. Поэтому ему полагается стандартный налоговый вычет в размере 400руб. Яковлев имеет двоих детей в возрасте 4 и 8 лет. Следовательно, ему должен быть предоставлен налоговый вычет в размере 600руб. на каждого ребенка. Месячный оклад Яковлева в 2008 году – 6000руб. Общая сумма налоговых вычетов, на которые имеет право Яковлев, составит 1600руб. (400+600*2). Доход Яковлева превысит 20000руб. в апреле 2008года. Следовательно, начиная с этого месяца доход сотрудника уменьшается только на вычеты в размере 400руб., вычеты в размере 1200руб. предоставляются, так как доход сотрудника не превысил 40000руб. В январе, феврале и марте 2008года доход Яковлева, облагаемый налогом, составит 4400руб.(6000-1600). В июле 2008года доход Яковлева превысит 40000руб. Следовательно, начиная с этого месяца доход сотрудника не уменьшается на вычеты в размере 1600руб. и облагаемый доход составит 6000руб.

Если сотрудник не состоит в браке, то вычет предоставляется в двойном размере. Воспитывает сотрудник ребенка самостоятельно или уплачивает алименты, значения не имеет. Если сотрудник, обязанный уплачивать алименты, уклоняется от их уплаты, вычет ему не предоставляется.

Пример 3.

 

Сотрудник ООО «Ремстрой Компания» Яковлев К.Б. принимал участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и является ветераном войны в республике Афганистан. Кроме того, он содержит ребенка в возрасте 15 лет. Из положенных Яковлеву вычетов (3000, 500 и 400руб.) следует выбирать наибольший из них, то есть вычет в размере 3000руб. Помимо этого сотруднику предоставляется налоговый вычет в размере 600руб. на содержание ребенка. Этот вычет применяется до тех пор, пока доход сотрудника не превысит 20000руб.

Пример 4.

Для оформления дизайна офиса ООО «Ремстрой Компания» привлеко Яковлева К.Б. по договору подряда. Яковлев не является индивидуальным предпринимателем. Вознаграждение по договору составляет 4600руб. Расходы Яковлева, связанные с выполнением работ по договору, составили 2700руб. Он представил в бухгалтерию заявление о предоставлении ему профессионального налогового вычета на сумму. Доход Яковлева, облагаемый налогом на доходы физических лиц, составит: 4600-2700=1900руб. Сумма налога на доходы физических лиц, которая подлежит удержанию с суммы вознаграждения Иванова, составит: 1900*13%=247р.

Если расходы, связанные с получением авторского (лицензионного) вознаграждения, не могут быть подтверждены документально, то сумма вознаграждения при исчислении налога на доходы физических лиц уменьшается на профессиональный вычет в пределах нормы, установленных в подпункте 3 статьи 221 НК РФ.

Пример 5.

В сентябре 2008года ООО «Ремстрой Компания» продало готовую продукцию собственного производства (кирпичи) своему сотруднику Яковлеву К.Б. по сниженным ценам. 1000штук кирпича было продано по цене 4руб./шт. Обычно ООО «Ремстрой Компания» реализует такой же кирпич по рыночной цене – 7руб./шт. (в том числе НДС). Предположим, что Яковлев не имеет права на стандартные вычеты. Налогом на доходы физических лиц облагается разница между стоимостью кирпича, по которой он продал Яковлеву, и стоимостью, по которой он обычно продается сторонним покупателям. Эта разница составила: (7руб./шт.-4руб./шт.)*1000шт.=3000руб. Сумма налога, подлежащая удержанию с Яковлева составит: 3000руб.*13%=390руб.

Если сотрудник получает от фирм заем (ссуду), то материальная выгода возникает при условии, что он уплачивает проценты за пользование денежными средствами поставки, которая ниже ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ (по займам, выданным в рублях) или 9% годовых (по займам, выданным в валюте). Налог на доходы с материальной выгоды сотрудник должен уплатить самостоятельно при подаче в налоговую декларации о доходах за прошедший год.

При определении суммы материальной выгода:

1. Рассчитать сумму процентов по заемным средствам исходя из ¾ ставки рефинансирования Банка России (по займам, выданным в рублях) или 9% годовых (по займам, выданным в валюте);

2. Вычислить из суммы процентов, определенных исходя из ¾ ставки рефинансирования Банка России (по займам, выданным в рублях или 9% годовых (по займам выданным в валюте), сумму процентов, которую должен уплатить сотрудник по займу.

С этой разницы налог удерживается по ставке 35%.