Аудит расчетов с подотчетными лицами

59

Целью аудита расчетов с подотчетными лицами является приобретение практических навыков аудита расчетов с подотчетными лицами, проверка правильности налогообложения подотчетных сумм, ведения аналитического учета командировочных расходов, знание состава командировочных расходов и утвержденных по ним нормативов.

Рекомендуемые источники информации:

1. Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 г. № 62 «О служебных командировках в пределах СССР»;

2. Налоговый кодекс РФ (часть первая и вторая) (с изменениями и дополнениями);

3. Трудовой кодекс РФ (с изменениями и дополнениями);

4. Постановление Правительства РФ от 02.10.2002 г. № 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории РФ, работниками организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета»;

 5. Приказ Минфина РФ от 02.08.2004 г. № 64 н «Об установлении размеров выплаты суточных и предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран» (с изменениями и дополнениями);

60

6. Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 г. № 93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализаций» (с изменениями и дополнениями);

7. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета Директоров ЦБР от 22.09.1993 г. № 40 (с изменениями).

По результатам анализа нормативных документов необходимо установить нарушения и ошибки, заложенные в заданных ситуациях.

По итогам выявленной проверки требуется составить отчет аудитора с рекомендациями по внесению исправлений в бухгалтерские регистры, отчетность и налоговые расчеты.

Аудит внутренних командировок

 

Проверяя расчеты с подотчетными лицами, аудитору

следует обратить внимание на следующие моменты:

- в каких отношениях состоит работник с предприятием (трудовые, гражданско-правовые);

- отчитался ли подотчетный работник по ранее полученному авансу;

61

- правильность оформления командировок;

- организован ли аналитический и налоговый учет командировочных расходов;

- правильность оформления расчетов с постоянными авансодержателями;

- сроки предоставления авансовых отчетов;

- правильность налогообложения подотчетных сумм;

- правильность оформления авансовых отчетов.

 

Задание 3.1

Необходимо проверить правильность отражения в учете операций, согласно представленному авансовому отчету № 1 Калмыкова К.С. о командировке в г. Курск, согласно приказа № 24 от 05.09.200_ г. сроком на 12 дней.

В приложении к учетной политике организации утверждены следующие нормы командировочных расходов:

- суточные – 200 рублей в день;

- найм жилья – 100 рублей в день.

Отметки в командировочном удостоверении:

Выбыл из Москвы 07.09.200_ г.

Прибыл в Курск    08.09.200_ г.

Убыл из Курска    19.09.200_ г.

Прибыл в Москву 20.09.200_ г.

 

 

Вид расхода	Проводки бухгалтерии			Исправительные проводки			Налоговый учет
	сумма, руб.	Дт	Кт	сумма, руб.	Дт	Кт	сумма, руб.	основание
Оплата железнодорожных билетов (туда - обратно)	1200	26	71
62 Квитанция о добровольном страховании	60
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Суточные	2400	26	71
Оплата постельного белья, согласно квитанции	50	26	71
Оплата такси по заявлению подотчетного лица	200	26	71
Квитанция о междугородних переговорах, без расшифровки номеров	35	26	71
Итого	3885	26	71
Начислен НДФЛ

Задание 3.2

Авансовый отчет № 2 технолога Мичурина Л.А. по командировке на тепловозостроительный завод в г. Екатеринбург, согласно приказа начальника депо № 41 от 17.09.200_ г. сроком на семь дней. Командировка разрешена самолетом.

В приложении к учетной политике организации

утверждены следующие нормы командировочных расходов:

- суточные – 150 рублей в день;

- найм жилья – 800 рублей в день.

Отметки в командировочном удостоверении:

Выбыл из Москвы              10.09.200_ г.

63

Прибыл в Екатеринбург    10.09.200_ г.

Убыл из Курска                  17.09.200_ г.

Прибыл в Екатеринбург    17.09.200_ г.

 

Вид расхода	Проводки бухгалтерии			Исправительные проводки			Налоговый учет
	сумма, руб.	Дт	Кт	сумма, руб.	Дт	Кт	сумма, руб.	основание
Билеты Аэрофлота (туда – обратно)	9200	26	71
Автобусные билеты от аэропорта до города	160
Автобусные билеты по городу	80
Суточные	1050	26	71
Счет гостиницы формы 3-Г, в том числе выделена сумма НДС	8000	26	71
Итого	18250	26	71
64 Начислен НДФЛ

Задание 3.3

Авансовый отчет № 3 инженера отдела снабжения Гущеной Е.Н. в г. Ярославль. Согласно приказа НОДа от 25.09.200_ г. сроком на 5 дней.

В приложении к учетной политике организации утверждены следующие нормы командировочных расходов:

- суточные – 200 рублей в день;

- найм жилья – 100 рублей в день.

Отметки в командировочном удостоверении:

Выбыл из Москвы        07.09.200_ г.

Прибыл в Ярославль    08.09.200_ г.

Убыл из Ярославль      19.09.200_ г.

Прибыл в Москву        20.09.200_ г.

 

Вид расхода	Проводки бухгалтерии			Исправительные проводки			Налоговый учет
	сумма, руб.	Дт	Кт	сумма, руб.	Дт	Кт	сумма, руб.	основа-ние
65 Оплата проезда к месту командировки на ав­тобусе: 1. билет «Москва-Ярославль», с выделением суммы НДС; 2. билет «Ярославль-Москва», в т.ч. НДС, без выделения суммы.	100     100	26     26	71     71
Оплата проживания без предоставления документов	1200
Суточные	600	26	71
Представи­тельские рас­ходы в соответствии с приказом руководителя	280	26	71
Квитанция о междугородних переговорах, с расшифровкой номеров принадлежащих организации	45	26	71
Итого	1094,50 30,50	26 19	71 71
Начислен НДФЛ

Аудит зарубежных командировок

В настоящее время многие организации, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, как правило, имеют многочисленные командировки сотрудников за рубеж.

66

При аудите этого участка необходимо проверить правильность определения размера командировочных сумм, их документальное обоснование, правильность определения курсовых разниц, порядок исчисления налогов.

Проверку расходов по зарубежным командировкам целесообразно проводить сплошным методом.

Задание 3.4

Авансовый отчет № 4 Надеженковой О.А., о командировке в Испанию сроком на 12 дней. Убыла из Москвы 16.05.200_ г., прибыла в Москву 25.05.200_ г.

Авансовый отчет утвержден на третий день после возвращения из командировки. К отчету приложена копия заграничного паспорта с отметками о датах пересечения границ.

61

Приказом руководителя оплата суточных производится в евро.

 

Вид расходов	Проводки бухгалтерии				Исправительные проводки				Налоговый учет
	сумма		Коррес­понден­ция		сумма		Коррес­понден­ция
	руб.	евро	Дт	Кт	руб.	евро	Дт	Кт	сумма, руб.	осно­вание
1) 15.05. вы­дан аванс:
Евро		3500	71	50
Рубли	20000		71	50
2)Израсхо­довано:
Проезд	17000		26	71
Оплата жи­лья	52500	1500	26	71
Куплены зап­части для а/м	35000	1000	10	71
Суточные	21000	600	26	71
Итого израс­ходовано	125200	3100
НДС	2593,22		19	71
Начислен НДФЛ
3) Возвра­щено в кассу	3000	400	50	71

Задание 3.5

Авансовый отчет № 5 прораба Романова А.Ю. по командировке в США согласно приказа руководителя организации от 26.12.200_ г. сроком на 26 дней. Выдан аванс 06.12.200_ г.

Убыл из Москвы 09.12.200_ г., прибыл 03.01.200_ г.

67

Вид расходов	Проводки бухгалтерии				Исправительные про­водки				Налоговый учет
	сумма		Корреспон-денция		сумма		Корреспон-денция
	руб.	дол-лары	Дт	Кт	руб.	дол-лары	Дт	Кт	сум-ма, руб.	ос­но­ва­ние
1) Вы­дано под отчет		2872	71	50
2)Израс­ходо­вано:
Проезд		1000	26	71
Оплата жилья без докумен­тов	20000		26	71
Суточные		1872	26	71
Итого	20000	2872

Аудит хозяйственных расходов

Задание 3.6

Авансовый отчет № 6 от 09.11.20___г. Кузнецова А.Н. о приобретении канцелярских товаров. К авансовому отчету приложены:

· кассовый чек ООО «Нива» на сумму 1200 рублей;

·

68

товарный чек ОАО «Арго» на сумму 2300 рублей;

· кассовый и товарный чек ООО «Орбита» на сумму

61950 рублей. В чеках выделен НДС.

 

Бухгалтерией составлены записи:

Дт 10 Кт 71 - 56000

Дт 19 Кт 71 - 9450

Необходимо указать какие из этих сумм нельзя принять при налогообложении прибыли и почему?

Задание 3.7

Завхозу Байраку А.Г. 12.02.20___г. была выдана под отчет сумма на покупку компьютера в размере 77000 рублей. 19.02.20___г. завхозом представлен авансовый отчет о приобретенном компьютере, к которому приложен счет торговой организации. Стоимость компьютера, согласно счету, составила 64900 рублей, в том числе НДС - 9900 рублей. Кроме того, к авансовому отчету были приложены оплаченный счет и счет-фактура сервисной компьютерной фирмы на сумму 11800 рублей, из них:

- за монтаж и установку компьютера - 9440 рублей, в том числе НДС 1440 рублей;

- за гарантийное обслуживание компьютера 2360 рублей, в том числе НДС 360 рублей.

Бухгалтерией были составлены следующие записи:

69

Дт 08 Кт 71 - 65000

Дт 19 Кт 71 - 11700

Дт 01 Кт 08 - 65000

Дт 50 Кт 71 - 300

 

Необходимо проверить правильность составленных записей, выявить допущенные нарушения, и указать расходы, принимаемые и не принимаемые для целей налогообложения прибыли. Обоснуйте свои выводы в письменном отчете аудитора.

70

 

 

Вариант 3

По заданию преподавателя может быть выбрана любая из следующих тем курсовых работ.

 

Примерная тематика курсовых работ

 по дисциплине «Аудит»

1. Разработка программы и методики аудиторской проверки кассовых операций. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

 

2. Разработка программы и методики аудиторской проверки операций по расчетным счетам предприятия. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

 

3. Разработка программы и методики аудиторской проверки валютных операций. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

 

71

4. Разработка программы и методики аудиторской проверки использования подотчетных средств, выданных на хозяйственные нужды. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

5. Разработка программы и методики аудиторской проверки расходов на командировки внутри страны. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

 

6. Разработка программы и методики аудиторской проверки расходов по зарубежной командировке. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

 

7. Разработка программы и методики аудиторской проверки расчетов по оплате труда и соблюдения трудового законодательства. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

 

8. Разработка программы и методики аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

 

9. Разработка программы и методики аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогу на имущество. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

 

72

10. Разработка программы и методики аудиторской проверки расчетов с бюджетом по вычету НДС по приобретенным ценностям, товарам, работам, услугам. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

11. Разработка программы и методики аудиторской проверки расчетов с бюджетом по НДС за реализацию товаров, работ, услуг. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

 

12. Разработка программы и методики аудиторской проверки расчетов с бюджетом по транспортному налогу. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

 

13. Разработка программы и методики аудиторской проверки расчетов с бюджетом по ЕСН. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

 

14. Разработка программы и методики аудиторской проверки операций по поступлению основных средств. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

 

15. Разработка программы и методики аудиторской проверки операций по выбытию основных средств. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

73

16. Разработка программы и методики аудиторской проверки операций по начислению амортизации основных средств. Выявление типичных ошибок и способы их   исправления.

 

17. Разработка программы и методики аудиторской проверки операций по движению товарно-материальных ценностей. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

 

18. Разработка программы и методики аудиторской проверки расходов будущих периодов в бухгалтерском и налоговом учете. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

 

19. Разработка программы и методики аудиторской проверки выполнения договорных обязательств по закупке работ, сырья и материалов, формированию кредиторской задолженности. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

 

20. Разработка программы и методики аудиторской проверки операций по реализации продукции, работ, услуг, формированию выручки и дебиторской задолженности. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

74

71

21. Разработка программы и методики аудиторской проверки кассовых операций. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

 

22. Разработка программы и методики аудиторской проверки внереализационных операций. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

 

23. Разработка программы и методики аудиторской проверки учредительных документов и порядка формирования Уставного капитала. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

 

24. Разработка программы и методики аудиторской проверки расчетов по кредитам и займам. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

 

25. Разработка программы и методики аудиторской проверки операций по формированию себестоимости работ, услуг и расходов, применяемых в уменьшение доходов предприятия. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

75

26. Разработка программы и методики аудиторской проверки расчетов с использованием векселей. Выявление

типичных ошибок и способы их исправления.

 

27. Разработка программы и методики аудиторской проверки операций на забалансовых счетах. Выявление

типичных ошибок и способы их исправления.

 

28. Разработка программы и методики аудиторской проверки операций с нематериальными активами. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

 

29. Разработка программы и методики аудиторской проверки операций по начислению и выплате дивидендов. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

 

30. Разработка программы и методики аудиторской проверки операций по налогообложению доходов, получаемых иностранными юридическими лицами. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

 

31. Разработка программы и методики аудиторской проверки арендных операций. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

 

32. Разработка программы и методики аудиторской проверки ценных бумаг. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

 

76

33. Разработка программы и методики аудиторской проверки цикла инвестирования. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

34. Разработка программы и методики аудиторской проверки операций по внешнеэкономической деятельности. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

 

35. Разработка программы и методики аудиторской проверки дочерних и зависимых обществ. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

 

36. Разработка программы и методики аудиторской проверки движения товаров и издержек обращения в торговой организации. Выявление типичных ошибок и способы их исправления.

 

77

Список рекомендуемой литературы

 

1. Налоговый кодекс РФ (с изменениями и дополнениями).

 

2. Трудовой кодекс РФ (с изменениями и дополнениями).

 

3. Мельник М.В. Аудит. Учебное пособие. – М.: ЭКОНОМИСТЪ. – 2005 г.- 282 с.

 

4. Подольский В.И. Аудит. Учебное пособие. – М.: ИНФРА – М. – 2006 г. – 288 с.

 

5. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит:.Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2005 г. – 448 с. 

	78		79

 

 

Содержание

1. Цель и задачи курсовой работы………………………..3

2. Составление плана курсовой работы………………...5

3. Оформление курсовой работы…………………………7

4. Пример оформления титульного листа курсовой работы……………………………………………………………10

 

Вариант 1

 

1. Аудит учредительных документов Акционерного Общества……………………………………………………..11

2. Аудит кассы организации…………………………..13

3. Аудит операций по расчетному счету……………..42

 

Вариант 2

1. Аудит учредительных документов Акционерного Общества……………………………………………………..52

2. Аудит операций по валютному счету……………...54

3. Аудит расчетов с подотчетными лицами……….…59

Вариант 3…………………………………………………….71

 

Список литературы…………………………………...78