налог на имущество физических лиц | налог на имущество физических лиц*** |
земельный налог | земельный налог*** |
сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью | налог на рекламу |
Закон «Об основах налоговой системы» | Налоговый кодекс |
налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне * | налог на наследование или дарение |
курортный сбор | местные лицензионные сборы |
сбор за право торговли* | |
целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территории, нужды образования и другие цели | |
налог на рекламу | |
налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров * | |
сбор с владельцев собак * | |
лицензионный сбор за право торговли вино - водочными изделиями * | |
лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей * | |
сбор за выдачу ордера на квартиру * | |
сбор за парковку автотранспорта * | |
сбор за право использования местной символики * | |
сбор за участие в бегах на ипподромах * | |
сбор за выигрыш на бегах * | |
сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме* | |
сбор со сделок, совершаемых на биржах * | |
сбор за право проведения кино- и телесъемок * | |
сбор за уборку территорий населенных пунктов * | |
сбор за открытие игорного бизнеса * |
* отмеченные налоги отменяются при введении на территории соответствующего субъекта РФ налога с продаж
|
|
** сохраняется порядок уплаты отмеченных налогов для плательщиков единого налога на вмененный доход
*** отмеченные налоги отменяются при введении на территории соответствующего субъекта РФ налога на недвижимость
Понятие «налоговый потенциал региона» трактуется как максимально возможная сумма поступлений налогов и сборов в условиях действующего налогового законодательства.[11]
Налоговый потенциал связан непосредственно с составом и структурой налоговой системы. Так, например, если налоговая система не включает специального налога на выплаты в виде страховых премий и не вводит данный вид денежных доходов в состав облагаемой базы по подоходному налогу с физических лиц (как это имеет место в Российской Федерации), то данная категория доходов не составляет и элемента налогового потенциала.
Валовые налоговые ресурсы субъекта Российской Федерации - основанная на объеме и структуре валового регионального продукта оценка потенциальных налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации в прогнозируемом году.
Удельные валовые налоговые ресурсы рассчитываются по формуле:
|
|
ВНРi = a * ИНПi,
где a – прогнозируемый на 2002 год средний уровень налоговых доходов субъектов Российской Федерации в расчете на душу населения; ИНПi - индекс налогового потенциала данного субъекта Федерации.[12]
Показатель удельных валовых налоговых ресурсов используется только для сопоставления бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации в рамках настоящей методики и не является прогнозируемой (планируемой, рекомендуемой) оценкой налоговых доходов субъектов Российской Федерации в расчете на душу населения или в абсолютном размере.
Индекс налогового потенциала – относительная (по сравнению со средним по Российской Федерации уровнем) количественная оценка возможностей экономики региона, с учетом ее уровня и структуры развития, генерировать налоговые доходы, поступающие в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации. Индекс налогового потенциала (ИНП) для i-го субъекта Российской Федерации рассчитывается по формуле:
ИНПi = Vi * Kiотр
где Vi – суммарная величина добавленной стоимости отраслей экономики (в основных ценах) в расчете на душу населения по данному субъекту Российской Федерации, отнесенная к аналогичному показателю по Российской Федерации, в среднем за год; Кiотр – поправочный коэффициент на отраслевую структуру экономики данного субъекта Российской Федерации.
Величина добавленной стоимости по субъектам Российской Федерации и в среднем по Российской Федерации рассчитывается по данным Госкомстата России за год.
Понятие налоговой базы определяется ст. 53 НК РФ и представляет собой стоимостную характеристику объекта налогообложения, а значит, по смыслу налоговой базы, сам налог в нее не включается.
Конкретизируем понятие налоговой базы местных бюджетов.[13]
Согласно Налоговому Кодексу РФ:
1) собственные доходы бюджетов каждого уровня должны стать основным ресурсом для эффективной реализации закрепленных за ними расходных полномочий, включая выравнивание бюджетной обеспеченности регионов и муниципальных образований;
2) налоговые полномочия органов власти субъектов и местного самоуправления не должны ограничивать перемещение капиталов, рабочей силы, товаров и услуг, а также позволять экспортировать налоговое бремя в другие регионы и муниципальные образования;
3) разграничение налоговых полномочий и доходных источников должно в основном ориентироваться на вертикальное (между уровнями бюджетной системы), а не горизонтальное (между регионами и муниципальными образованиями) бюджетное выравнивание;
4) каждому муниципальному образованию должен быть гарантирован минимальный норматив (в зависимости от типа или уровня муниципального образования) отчислений от налогов, поступления от которых подлежат в соответствии с федеральным законодательством разделению между региональными и местными бюджетами соответствующего уровня (при одновременном упорядочивании бюджетного устройства субъектов РФ и механизмов выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований);
5) часть доходов от регулирующих налогов может (в установленных федеральным законодательством случаях – должна) распределяться между местными бюджетами на основе формализованных методик (по численности населения, бюджетной обеспеченности и т.д.), учитывающих региональные и местные особенности.[14]
Количественно охарактеризуем налоговую базу местных бюджетов. По данным Министерства Финансов РФ, структура налоговых доходов местных бюджетов в 2003 году выглядела следующим образом[15] (таблица 1.5).
Таблица 1.5