Проект финансовых результатов в рамках текущего прогноза нарастающим итогом (форма № 2)

Таблица 1.2.

Показатели	за 1 квартал	полугодие	за три квартала	за год
Выручка от реализации	1275,4	2550,7	3826,1	5101,5
Себестоимость	1181,2	2362,4	3543,6	4724,8
Прибыль от реализации	94,1675	188,335	282,5025	376,67
Внереализационные расходы	22	44	66	88
Прибыль (убыток) отчётного периода	72,1675	144,335	216,5025	288,67
Налог на прибыль (24%)	17,3202	34,6404	51,9606	69,2808
Нераспределённая прибыль отчётного периода (чистая прибыль)	54,8473	109,6946	164,5419	219,3892

Прогноз денежных потоков

Во втором разделе финансового плана представим прогноз движения денежных средств по текущей деятельности.

Рассчитываем объемы отгрузки продукции покупателям. Для этого сначала рассчитываем общий объем путем прибавления НДС к выручке от продаж (5101,5*1,18), а затем распределим общий объем отгрузки произвольно по кварталам (табл. 2.1.).

Планируемый объём отгрузки продукции

Таблица 2.1

Отгружено продукции покупателям:

за 1 квартал

За 2-й квартал

за 3-й квартал

за 4-й квартал

итого

покупателю А

675,3

805

975,5

744,9

3200,7

покупателю Б

529

805

825

660

2819

итого

1204,3

1610

1800,5

1404,9

6019,7

Затем рассмотрим поступления денежных средств от покупателей. При этом учитывается схема оплаты товара покупателями:

· Покупатель А: платит 50% сразу и 50% во второй квартал;

· Покупатель Б: платит 60% сразу, 40% во второй квартал.

Поступления денежных средств от покупателей за отгруженную продукцию

Таблица 2.2

Источники поступления денежных средств	за 1 квартал	За 2 квартал	за 3 квартал	за 4 квартал	Итого за год
Дебиторская задолженность покупателей
А
Сальдо на 01.01.= 500
Оплата	500	0	0	0	500
Б
Сальдо на 01.01.=460
Оплата	252	168	40	0	460
Поступления денежных средств от покупателей за отгруженную продукцию
А(50:50)
Отгрузка	675,3	805	975,5	744,9	3200,7
Оплата	337,65	740,15	890,25	860,2	2828,25
Б(60:40)
Отгрузка	529	805	825	660	2819
Оплата	317,4	694,6	817	726	2555
Всего поступлений денежных средств	1407,05	1602,75	1747,25	1586,2	6343,25

В итоге получаем суммы денежных средств, поступающих за каждый квартал. Далее прогнозируем величины закупок организации у поставщиков. Для этого рассчитываем общий объем закупок: начисляем НДС на переменные расходы (3048,83*1,18=3597,6), а затем распределяем по кварталам в той пропорции, в которой распределяли отгрузку продукции (табл. 2.1.).

Прогноз величины закупок организации у поставщиков

Таблица 2.3

Поставщик

за 1 квартал

За 2 квартал

за 3 квартал

за 4 квартал

Итого за год

718

449,7

640

350,9

2158,6

361,28

449,7

259,4

368,62

1439

Итого

1079,28

899,4

719,52

3597,6

Затем прогнозируем выплаты поставщикам (аналогично покупателям)

Выплаты денежных средств поставщикам товаров

Таблица 2.4

Показатели	за 1 квартал	За 2 квартал	за 3 квартал	за 4 квартал	Итого за год
Кредиторская задолженность поставщикам на 01.01
В
Сальдо на 01.01.= 80
Оплата	80	0	0	0	80
Г
Сальдо на 01.01.= 160
Оплата	120	40	0	0	160
Выплаты денежных средств поставщикам
В(50:50)
Оприходовано	718	449,7	640	350,9	2158,6
Оплата	359	583,85	544,85	495,45	1983,15
Г(80:20)
Оприходовано	361,28	449,7	259,4	368,62	1439
Оплата	289,02	72,26+359,76= 432,02	297,46	346,68	1365,18
Всего выплаты денежных средств	848,02	1055,87	842,31	842,13	3588,33

Для следующего шага необходимо произвести расчет НДС к уплате в бюджет: вычитаем из НДС, начисленного на товары, отгруженные покупателям, приобретенный НДС (закупки у поставщиков).

Расчёт налога на добавленную стоимость

Таблица 2.5

Показатели	за 1 квартал	За 2 квартал	за 3 квартал	за 4 квартал	Итого за год
отгружена продукция покупателям (2.1)	1204,3	1610	1800,5	1404,9	6019,7
начислен НДС(18%)	183,7 (1204,3*18/118)	245,59	274,6	214,3	918,2
оплачены производственные запасы поставщикам (2.4)	848,02	1055,87	842,31	842,13	3588,33
зачёт НДС(18%)	129,35	161,06	128,48	128,46	547,4
НДС к уплате в бюджет	54,35	84,53	146,12	85,84	370,8

На основе данных таблиц 1.1, 2.1. – 2.5 составляем проект бюджета денежных средств.

Проект бюджета движения денежных средств (форма № 4)

Таблица 2.6.

Показатели	за 1 квартал	За 2 квартал	за 3 квартал	за 4 квартал	Итого за год
1. Остаток денежных средств на начало года	23,4	290,9	490,38	787,68	23,4
2. Поступило денежных средств от реализации	1407,05	1602,75	1747,25	1586,2	6343,25
3. Направлено денежных средств, в том числе:	1304,2	1542,22	1390,23	1329,79	5566,41
на оплату приобретенных запасов	848,02	1055,87	842,31	842,13	3588,33
НДС начисленный	54,35	84,53	146,12	85,84	370,8
на оплату труда с начислениями	67,5	67,5	67,5	67,5	270
аренда	182,5	182,5	182,5	182,5	730
коммунальные платежи	59,5	59,5	59,5	59,5	238
расходы на рекламу	50	50	50	50	200
прочие постоянные расходы	25	25	25	25	100
налог на прибыль	17,3202	17,3202	17,3202	17,3202	69,2808
4. Остаток денежных средств на конец периода	126,25	351,45	847,4	1044,1	800,24

Прогноз агрегированного баланса

Сначала распланируем движение запасов на складе. Внесем в таблицу закупки предприятия без НДС и вычтем расход запасов, равный доле переменных затрат в выручке. В итоге получим сальдо на конец периода (400,00).

План движения производственных запасов на складе

Таблица 3.1

Показатели	за 1 квартал	За 2 квартал	за 3 квартал	за 4 квартал	Итого за год
Сальдо на 01.01.= 400	400	533,02	407,52	341,46	400
Закупки предприятия (без НДС)	718,66	894,8	713,8	713,6	3048,83
Расход запасов (53,821%)	762,2	762,2	762,2	762,2	3048,83
Сальдо конечное за соответствующий квартал	356,46	665,62	359,12	292,86	400

В балансе необходимо учесть НДС, который в следующем периоде можно будет принять к вычету после того, как он будет оплачен. В дебет заносим сумму приобретенного общего НДС, а в кредит – только оплаченного. Получаем сальдо по 19 счету на конец периода.

Движение по счёту 19 "НДС по приобретённым ценностям"

Таблица 3.2

Показатели	за 1 квартал	За 2 квартал	за 3 квартал	за 4 квартал
Сальдо начальное	40	57,7	-0,7	-1,75
Дебет	183,7	245,59	274,6	214,3
Кредит	129,35	161,06	128,48	128,46
Сальдо конечное	94,35	142,23	145,42	84,09

Рассчитаем конечное сальдо дебиторской задолженности. Внесем все необходимые данные в таблицу 3.3.

Изменение дебиторской задолженности покупателей

Таблица 3.3

Показатели	за 1 квартал	За 2 квартал	за 3 квартал	за 4 квартал
Покупатель А
Сальдо дебиторской задолженности на начало периода	500	300	395	265
Отгружено продукции	675,3	805	975,5	744,9
Погашение дебиторской задолженности	500	0	0	0
Поступления денежных средств за отгруженную продукцию	337,65	740,15	890,25	860,2
Сальдо дебиторской задолженности на конец периода (А)	337,65	364,85	480,25	149,7

Сальдо дебиторской задолженности на начало периода	460	500	352	260
Отгружено продукции	529	805	825	660
Погашение дебиторской задолженности	252	168	40	0
Поступления денежных средств за отгруженную продукцию	317,4	694,6	817	726
Сальдо дебиторской задолженности на конец периода (Б)	419,6 (460+529-252-317,4)	442,4	320	194
Всего поступлений денежных средств по кварталам	1407,05	1602,75	1747,25	1586,2

Окончательный результат подсчитаем в таблице 3.4

Расчёт общей величины дебиторской задолженности

Таблица 3.4

Показатели	за 1 квартал	За 2 квартал	за 3 квартал	за год
Сальдо на начало	960	800	747	525
Отгружено продукции покупателям	1204,3	1610	1800,5	1404,9
Поступление денежных средств от дебиторов	1407,05	1602,75	1747,25	1586,2
Сальдо конечное	757,25 (960+1204,3-1407,05)	807,25	800,25	343,7