2020-01-15
175
Необходимость оптимизации налогообложения особенно актуальна в свете разразившегося экономического кризиса, когда бизнес в России особенно чутко относится к неправильной налоговой политике и проблема правильного баланса налогов для снижения налогового бремени на предпринимателя особенно актуальна.
Оптимизация налогообложения – это система различных схем и методик, позволяющая организации выбрать оптимальное решение для конкретной ситуации в хозяйственной деятельности. [19]
Подводя итоги анализа работы предприятия можно сказать, что на предприятии применяется общепринятая система налогообложения. Таким образом, предприятие уплачивает следующие виды налогов и сборов:
- налог на добавленную стоимость;
- единый социальный налог;
- налог на прибыль организаций;
- налог на имущество организаций.
Для своей оптимизации налогооблагаемой базы ФГУП «Оренбургские авиалинии», применяют учетную политику (Приказ от31.12.2008 №1162 «Об утверждении Учетной политики для целей бухгалтерского, налогового учета и отчетности с 1 января 2009г.). Применение данного метода позволяет организации закрепить в учетной политике те способы учета, которые позволят оптимизировать размер уплачиваемых в бюджет налогов(учет кредитов и займов, учет валютных операций, учет затрат на производство, учет материально-производственных запасов, учет капитала и резерва).
|
|
|
Проанализировав налоговую нагрузку видно, что учетная политика недостаточно эффективно оптимизирует налоговую базу предприятия.
Снизить размер налоговых обязательств, а также исключить случаи необоснованной переплаты налогов в бюджет необходимо предусмотреть в учетной политике следующие методы:
1) переоценка основных фондов (самолеты, вертолеты, боинги и т.д.), способом прямого пересчета по рыночным ценам, поможет предприятию сэкономить на налоге на имущество, поскольку этот налог начисляют исходя из той стоимости имущества, по которой оно числится в бухгалтерском учете. Неравномерная динамика рыночных цен на отдельные элементы основных фондов приводит к искаженному представлению о реальной стоимости уже действующих основных фондов, а следовательно, к искаженному определению суммы амортизационных отчислений, себестоимости товаров или услуг, рентабельности, налогооблагаемой базы. Поэтому, если балансовая стоимость имущества после проведения переоценки основных средств уменьшится, то и абсолютная величина налога станет меньше.
2) Начислять амортизацию в бухгалтерском учете способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. ФГУП «Оренбургские авиалинии на своем балансе имеют основные средства, которые являются предметом лизинга, поэтому необходимо начислять амортизацию в бухгалтерском учете способом уменьшаемого остатка и применять коэффициент не выше 3.
|
|
|
3) Использовать в налоговом учете нелинейный метод начисления амортизации по основным средствам, который приведет к увеличению амортизационных сумм, учитываемых в качестве расходов при налогообложении.
4) Обосновать любые затраты, направленные на извлечение дохода (бизнес-план ФГУП «Оренбургские авиалинии»).
5) Разработать формирование резерва на ремонт основных средств, резерва предстоящих расходов на оплату отпусков т.д.
6) По возможности исключить из договоров условия о штрафных санкциях.
7) Максимальное использование различных льгот и освобождений.
Однако, прежде всего следует определить так ли выгодно применение той или иной льготы по сравнению с отсутствием таковой. В частности, НДС-налог возмещаемый. Соответственно, приобретение товаров (работ, услуг) у организаций перешедших на специальные налоговые режимы, может оказаться не выгодным, так как в одном случае нельзя уменьшить сумму входящего НДС на сумму НДС по приобретенным материальным ценностям.
Наряду с общими методами оптимизации налогообложения, существует специальный метод отсрочки налогового платежа. Основан на переносе момента возникновения объекта налогообложения на последующий календарный период. При этом размер налогов не уменьшается, но с точки зрения финансового менеджмента имеется положительный результат: средства остались в обороте и, следовательно, принесли дополнительную прибыль.
Заключение
Эффективная налоговая система обеспечивает финансовыми ресурсами необходимые потребности бюджета, стимулирует деятельность хозяйствующих субъектов. Ее влияние в последнем случае во многом определяется налоговой нагрузкой, которая является существенным индикатором налогового климата.
Налоговая нагрузка - важнейший показатель, отражающий как финансовое обеспечение, так и роль государства в экономике, его взаимодействие с бизнесом. Этим объясняется всеобщий живой интерес к налоговой нагрузке на экономику страны в целом и ее определению на микроуровне.
Подводя итоги анализа работы предприятия можно сказать, что на предприятии применяется общепринятая система налогообложения. Таким образом, предприятие уплачивает следующие виды налогов и сборов:
- налог на добавленную стоимость;
- налог на прибыль организаций;
- налог на имущество организаций.
Рассчитав по формуле Е.А. Кировой показатель налоговой нагрузки, мы определили, что по сравнению с 2007 годом в 2008 году уменьшилась.
Также снижению налоговой нагрузки послужило снижение налоговой ставки на прибыль до 20% и уменьшение самого налога на прибыль в 2008 г.
Мировой опыт налогообложения свидетельствует о том, что оптимальный уровень налоговой нагрузки на налогоплательщика должен составлять не более 30-40 % от дохода. В нашем случае наблюдается огромное отличие от оптимального значения. Можно сделать вывод о том, что предприятие ФГУП «Оренбургские авиалинии» уплачивает почти 82% получаемой прибыли в бюджет, а 18 % получает прибыль.
Следовательно предприятие нуждается, в правильной оптимизации налогообложения, которая обеспечила бы стабильное положение организации на рынке.
Необходимость оптимизации налогообложения особенно актуальна в свете разразившегося экономического кризиса, когда бизнес в России особенно чутко относится к неправильной налоговой политике и проблема правильного баланса налогов для снижения налогового бремени на предпринимателя особенно актуальна.
Оптимизация налогообложения – это система различных схем и методик, позволяющая организации выбрать оптимальное решение для конкретной ситуации в хозяйственной деятельности.
|
|
|
Список использованной литературы:
1. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент / Учебное пособие-М.: Издательство «Дело и Сервис», 2006.-304с.
2. Савицкая Г.В.Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб.и доп.-Минск: ООО «Новое знание» 2000.-688с.
3. Донцова Л.В., Никифирова Н.А. Анализ финансовой отчетности:Учебное пособие.-2-е изд.-М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004.-336с.
4. Финансы предприятий:Учебник / Н.В. Колчиной,Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др.; Под ред.проф.Н.В. Колчиной.-М.:Финансы, ЮНИТИ, 2005.-413с.
5. Е.А. Кирова. Налоговая нагрузка: как ее определять?/Финансы№4 2009год с.29-33
6. С.Н. Алехин, Оценка налоговой нагрузки предприятий в условиях современного налогового законодательства РФ // Финансы и кредит №9 2006 год с.60-63
7. А.Н. Бырко Проблема определения налоговой нагрузки на предприятии торговли / /Налоги и налогообложение №3 2006 ГОД, С.55-58
8. Налоговый кодекс Российской Федерации. – М.: Издательство «Экзамен», 2008.- 638.
9. Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник.-5-е изд., перераб. и доп. -М.: Издательство-торговая корпорация «Дашков и К», 2005.-712с.
10. Басалаева Е.В. Методика управления налогами на предприятий /Басалаева//Финансы-2003 №4 с.30-33
11. Экономика предприятия: Учебник для вузов/под ред.проф.В.Я. Горфинкеля,проф. В.А. Швандара.-3 е изд., перераб. И доп.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000 Ю-718 с.
12. Ковалев В.В. финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 2005.-510 с. П.
13. Финансы предприятий: Учебник / Под ред. М.В. Романовского.: С.-П.: Бизнес-пресса, 2000
14. Бородина Е.И. Финансы предприятий: Учеб. Пособие / Е.И. Бородина, Ю.С. Голикова, Н.В. Колчина, З.М. Смирнова. Под ред. Е.И. Бородиной.- М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995, 208с.
15. А.В. Казыка: Оптимизация налогообложения в рамках существуещего законодательства и государственное налоговое планирование / Казыка А.В. // Управленческий учет.-2008№8с.78-86
16. В. Нарежный: Оптимизация налога на имущество - Финансовая газета, № 37, 38, 39, сентябрь 2002 г.,
|
|
|
17. А.В. Гришин: Проблема контроля за оптимизацией налогообложения, осуществляемой с использованием договоров, в РФ // налоги - Москва - 2007
19. Абрамов А.Н. Оптимизация налогообложения / А.Н. Артемьева // Налоговый вестник 2009-№6-с. 166-168
20. Д.А. Куликовский Д.А.: Тенденция оптимизации налогообложения под влиянием мирового экономического кризиса / Д.А. Куликовский // Налоги и налогообложение, 2009 №4 с.35-36
Приложение А
Анализ прибыли (форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2006,2007,2008г).
| Наименование Показателя | Код строки | 2006 | 2007 | 2008 | Отклонение (+;-) | Уровень в % к выручки | Отклонения уровня | ||||
| 2007-2006 | 2008-2007 | 2006 | 2007 | 2008 | 2007-2006 | 2008-2007 | |||||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг. | 010 | 2532415 | 2238544 | 3198516 | 293871 | 959972 | |||||
| Себестои-мость проданных товаров, продукции, работ, услуг(С) | 020 | 1394823 | 2127360 | 3153942 | 732537 | 102658 | 55,07 | 95,03 | 98,606 | 39,96 | 3,576 |
| Валовая прибыль | 029 | 445673 | 111184 | 44574 | 334489 | 66610 | 17,59 | 4,96 | 1,393 | -12,6 | -3,567 |
| Прибыль (убыток) от продаж (стр.010-020-030-040) (Пп) | 050 | 445673 | 111184 | 44574 | 334489 | 6661 | 17,59 | 4,96 | 1,393 | -12,6 | -3,567 |
| Проценты к уплате (%упл) | 070 | 26084 | 25091 | 35849 | -993 | 10758 | 0,01 | 1,12 | 1,12 | 1,11 | |
| Прочие операцион-ные доходы (ПрОД) | 090 | 305659 | 439605 | 399261 | 133946 | 40344 | 12,06 | 19,6 | 12,48 | 7,6 | -7,12 |
| Прочие операцион-ные расходы (ПроР) | 100 | 365497 | 467137 | 386346 | 101640 | 80791 | 14,43 | 20,86 | 12,07 | 6,43 | -8,79 |
| Прибыль (убыток) до налогооб-ложения (стр.050+060-070+080+090-100+120-130) (Пб) | 140 | 46583 | 58561 | 21640 | 11978 | -36921 | 1,83 | 2,61 | 0,67 | 0,78 | -1,94 |
| Налог на прибыль | 150 | 11169 | 18849 | 10073 | 7680 | -8776 | 0,44 | 0,84 | 0,31 | 0,4 | -0,53 |
Приложение Б
Таблица 2
Экономические показатели деятельности предприятия ФГУП «Оренбургские авиалинии»
| Показатели | 2006 г. | 2007 | 2008г. | Отклонение | Темп роста, | |||||||||
| (+,-) | % | |||||||||||||
| 2007 от 2006 | 2008 от 2007 | 2007 от 2006 | 2008 от 2007 | |||||||||||
| Объем продаж | 223854 | 319851 | 576979 | +95997 | +25712 | 142, | 180,4 | |||||||
| продукции | 4 | 6 | 8 | 2 | 82 | 8 |
| |||||||
| (работ, услуг), |
|
|
|
|
|
| ||||||||
| тыс. руб. |
|
|
|
|
|
| ||||||||
| Прибыль | 111184 | 44574 | 89916 | -66610 | +45342 | 40,0 | 201,7 | |||||||
| (убыток) от |
|
|
|
| 9 |
| ||||||||
| продаж, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
| ||||||||
| Себестоимость | 212736 | 315394 | 567988 | +10265 | +25259 | 148, | 180,0 | |||||||
| реализованной | 0 | 2 | 2 | 82 | 40 | 2 | 8 | |||||||
| продукции, тыс. |
|
|
|
|
|
| ||||||||
| руб. |
|
|
|
|
|
| ||||||||
| Среднесписочная | 1875 | 2127 | 2100 | +252 | -27 | ИЗ, | 98,7 | |||||||
| численность |
|
|
|
| 4 |
| ||||||||
| промышленно - |
|
|
|
|
|
| ||||||||
| производственно |
|
|
|
|
|
| ||||||||
| го персонала, чел. |
|
|
|
|
|
| ||||||||
| Основные фонды, тыс. руб. | 216542 | 276334 | 531765 | +59792 | +25543 1 | 127, 6 | 192,4 | |||||||
| Оборотные | 305102 | 557814 | 967088 | +25271 | +40927 | 182, | 173,4 | |||||||
| средства, тыс. |
|
| 2 | 4 | 8 |
| ||||||||
| руб. |
|
|
|
|
|
| ||||||||
| Производительно | 1193,9 | 1503,7 | 2747,5 | +309,8 | + 1243,8 | 125, | 182,7 | |||||||
| сть труда, тыс. |
|
|
| 9 |
| |||||||||
| руб. |
|
|
|
|
| |||||||||
| Затраты на 1 | 0,95 | 0,986 | 0,984 | +0,036 | -0,002 | 103, | 99,8 | |||||||
| рубль продукции, |
|
|
|
| 7 |
| ||||||||
| Фондоотдача, | 10,3 | 11,6 | 10,8 | + 1,3 | -0,8 | 112, | 93,1 | |||||||
| руб. |
|
|
|
| 6 |
| ||||||||
| Оборачиваемость | 7,4 | 5,7 | 5,9 п | -1,7 | +0,2 | 77,0 | 103,5 | |||||||
| оборотных |
|
|
|
| 2 |
| ||||||||
| Рентабельность продаж, % | 5 | 1,4 | 1,5 | -3,6 | +0,1 | 28 | 107,2 | |||||||
