2020-01-15
191
Для анализа затрат на рубль услуги воспользуемся данными таблицы 4.
Таблица 4
Факторы, оказывающие влияние на величину затрат на рубль произведенной продукции, руб.
| Показатель | Значение | |
| План | Факт | |
| 1. Себестоимость валового кокса | 3505,15 | 3825,36 |
| 2. Цена реализации | 4600 | 4900 |
Исследуем влияние данных факторов на изменение уровня затрат на рубль товарной продукции способом цепной подстановки (формулы с (2.2) по (2.7)):
1. Рассчитаем плановую величину затрат на рубль товарной продукции (формула (2.2)):
З1ртп.пл = 3605,15/ 4600 = 0,76
2. Рассчитаем затраты на 1 рубль товарной продукции при фактической структуре затрат и в плановых ценах (формула (2.3)):
З1ртп. ССф = 3825,36/ 4600 = 0,83
3. Рассчитать фактическую величину затрат на рубль товарной продукции (формула (2.4)):
З1ртп.ф = 3825,36/ 4900= 0,78
4. Определить общее изменение затрат на один рубль товарной продукции (формула (2.5)):
Δ З1ртп общ = 0,78 – 0,76 = 0,02
5. Рассчитать изменения затрат на рубль товарной продукции за счет изменения себестоимости единицы продукции (формула (2.6)):
Δ З1ртп. СС = 0,83– 0,76= 0,07
8. Рассчитать изменение затрат на рубль товарной продукции за счет изменения оптовых цен на продукцию (формула (2.7)):
Δ З1ртп.Цопт = 0,78 – 0,83 = -0,05
Внесем полученные данные в таблицу 2.2:
Таблица 5
Расчет влияния факторов на изменение уровня затрат на рубль услуги
| Фактор | Изменение уровня затрат на рубль услуги |
| 1. Себестоимость единицы продукции | 0,07 |
| 2. Оптовая цена 1 тонны валового кокса | -0,05 |
| 3. Общее изменение уровня затрат на 1 рубль товарной продукции | 0,02 |
Из данных таблицы видно:
1. Сверхплановое увеличение себестоимости единицы продукции с 3505,15 руб. до 3825,36 руб. неблагоприятно сказалось на величине затрат на рубль одной услуги и привело к увеличению на 0,07.
2. Повышение цены на услуги привело к снижению уровня затрат на рубль одной услуги на 0,05.
3. По факту уровень затрат на услуги выше плана на 0,02.
Воспользуемся формулой (2.8) и определить фактический перерасход на весь объем выпущенной продукции:
Перерасх З1ртп = 0,02 * 86000 = 1720 руб.
Преобладание фактического значения затрат на рубль услуги над плановым говорит о том, что спрос на продукцию КХП ОАО "НТМК" упал, и необходимо принять меры по увеличению спроса и уменьшению финансовых затрат.
