Тема 7. Правовое положение субъектов налогового права

Тема 8. Органы налогового администрирования

План семинара

1. Общая характеристика правового положения налогоплательщиков.

2. Обязанности налогоплательщиков в связи с налоговым учетом.

3. Права и обязанности налоговых агентов.

4. Налоговые органы, их компетенция.

5. Таможенные органы.

6. Компетенция органов внутренних дел в сфере налогообложения.

 

Задание к темам 7-8:

Задача 1. Кузнецов в возрасте 15 лет в течение календарного года работал по временным трудовым договорам в двух местах. В общей сложности в календарном году им была получена заработная плата в сумме 90 тыс. руб. Кузнецов постоянно проживает с дедушкой и бабушкой, родители его в разводе.

Должна ли подаваться в налоговый орган в установленном порядке декларация от имени Кузнецова о полученных доходах? Кто и каким образом в случае необходимости должен исполнить эту обязанность?

Задача 2. Налоговые органы взыскали с гражданина Потемкина в счет недоимки сумму налога в принудительном порядке. Штраф за неуплату налога Потемкин уплатить добровольно отказался, в связи с чем, налоговые органы обратились в суд. В свою очередь, гражданин Потемкин подал встречное исковое заявление с требованием признать действия налоговых органов по взысканию налога незаконными, вернуть излишне взысканную с него сумму налога, а также потребовал уплаты процентов на основании ст. 395 Гражданского кодекса за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания.

Дайте правовую оценку требованиям гражданина Потемкина.

Задача 3. В соответствии с Налоговым кодексом РФ ООО «Корнет» является налоговым агентом, и при выплате доходов физическим лицам данное общество обязано исчислить, удержать и перечислить в бюджет налоги на доходы физических лиц. Такая обязанность обременяет работу бухгалтерии, приводит к дополнительным затратам, поэтому отдел кадров, заключая трудовые договора в числе условий прописывал обязанность работников-налогоплательщиков самостоятельно исчислять налог и до 30 апреля подавать налоговые декларации о доходах в налоговые органы по месту жительства.

Определите, можно ли таким образом обойти обязанность налогового агента?

 

Тема 9. Налоговая обязанность: понятие и сущность

План семинара

1. Уплата налогов как конституционная обязанность.

2. Добросовестное исполнение налоговой обязанности.

3. Принудительное исполнение налоговой обязанности.

4. Правовые механизмы зачета и возврата излишне уплаченных сумм налогов.

5. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора.

6. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

Студент должен:

знать:

- понятие налогового обязательства;

- основания его возникновения, изменения и прекращения;

- порядок уплаты и возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы налогов;

- порядок и условия предоставления отсрочки, рассрочки по уплате налогов и сборов;

- способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

Задание к теме 9:

1. Какие виды льгот по налогам и сборам и кем могут быть установлены на территории Российской Федерации?

2. Может ли налогоплательщик воспользоваться льготой по уплате налоговых и других обязательных неналоговых платежей, установленной неналоговым законодательством?

3. В каких случаях действующее законодательство предусматривает переход обязанности по уплате налогов с одного юридического лица-налогоплательщика на другое? Распространяются ли эти случаи на уплату штрафных санкций.

Задача 1. ЗАО «Крах» реализовывало по договору поставки ООО «Металл» продукцию, облагаемую НДС. Спустя полтора года договор поставки был признан арбитражным судом недействительным, поскольку директор ЗАО «Крах» превысил свои полномочия, ограниченные уставом. Ранее указанная хозяйственная операция была принята к бухгалтерскому учету и повлияла на финансовые результаты деятельности ЗАО «Крах» и ООО «Металл», увеличив соответственно налогооблагаемую прибыль организаций на 5% и 7%.

Является ли решение арбитражного суда основанием для перерасчета и возврата названным организациям каких-либо налогов из бюджета? Может ли быть применена к данным отношениям ст. 78 НК РФ?

Задача 2. Организация ЗАО «Исток» приобрела у ОАО «Российский лес» и продала за рубеж 1000 куб. м пиломатериалов. ОАО «Российский лес» не уплатило в бюджет по сделке, заключенной с ЗАО «Исток».

Может ли ЗАО потребовать возмещения из бюджета НДС в связи с осуществлением соответствующей экспортной сделки?

Задача 3. Установлено, что Сорокин признан по состоянию здоровья недееспособным. По этой причине его регистрация в качестве индивидуального предпринимателя по иску налогового органа также признана недействительной.

Может ли Сорокин получить из бюджета какие-либо налоги и (или) сборы, уплаченные им в связи с предпринимательской деятельностью в период до признания его регистрации в качестве предпринимателя недействительной?

Задача 4. В ходе судебного разбирательства по иску налоговых органов о взыскании с ЗАО «Фарватер» суммы недоимки по налогу на прибыль было установлено следующее. Представитель налогоплательщика в добровольном порядке уплатить недоимку по налогу на прибыль отказался. По поводу принудительного взыскания суммы недоимки он пояснил, что в соответствии с законом у налоговых органов на взыскание налога есть 60дней с момента предъявления требования об уплате недоимки. Так как в этот срок налоговые органы своим правом не воспользовались, то взыскание недоимки по истечении 60-ти дневного срока неправомерно.

Дайте юридическую оценку ситуации.

Задача 5. В результате пожара на территории завода выгорело 40 процентов складских помещений с товарами, готовыми к реализации. В соответствии с заключением пожаротехнической экспертизы, причиной возгорания послужило замыкание электрических проводов. В этой ситуации своевременная выплата налогов по расчетам бухгалтерской службы завода приведет к длительной неплатежеспособности предприятия, а возможно даже к банкротству. По решению генерального директора, в целях избежания ответственности за несвоевременную уплату налогов в компетентные органы было направлено заявление об отсрочке уплаты налогов на период до шести месяцев на основании пп. 3 п. 2 ст. 64 НК РФ. Однако в этом им было отказано, так как формулировка п. 2 ст. 64 НК РФ допускает усмотрение компетентного органа (отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены заинтересованному лицу).

Обоснован ли отказ в предоставлении отсрочки (при отсутствии обстоятельств, установленных п. 1 ст. 62 НК РФ)? Сформулируйте заявление налогоплательщика таким образом, чтобы в указанной ситуации они смогли воспользоваться правом на отсрочку.

Задача 6. Сумма недоимки по налогам ООО «Шанс» составила 569 780 рублей. Срок уплаты налога: не позднее 20 марта 2005 года. 14 мая 2005года в качестве погашения задолженности была уплачена сумма в размере 130 000 рублей. По решению налогового органа с 1 июня 2005тода по всем банковским счетам ООО «Шанс» приостановлены операций, а 9 июня 2005 года общая сумма задолженности (недоимка и пени) была взыскана в принудительном порядке.

Рассчитайте размер пени, которые были начислены на сумму недоимки при указанных обстоятельствах. Определите, подлежит ли начислению пеня в случае приостановления операций по всем банковским счетам (за исключением депозитного, срок договора по которому не истек) если у ООО «Шанс» имелась возможность погасить задолженность путем продажи части своего имущества?

Задача 7. Какие ограничения полномочий органов местного самоуправления в сфере предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов и сборов в части сумм федеральных и региональных налогов и сборов, поступающих в соответствующие местные бюджеты, установлены действующим законодательством РФ?

 

Тема 10. Общие положения налогового контроля

План семинара

1. Налоговый контроль, как направление финансового контроля.

2. Законодательные ограничения налогового контроля.

3. Понятие и виды налоговых проверок.

4. Процессуальный порядок проведения контрольных мероприятий.

5. Порядок составления акта налоговой проверки.

6. Контроль налоговых органов за наличным денежным обращением и расчетами.

Студент должен:

иметь представление:

- о формах налогового контроля;

- о полномочиях налоговых органов в области налогового контроля;

знать:

- понятие налогового учета;

- виды и порядок проведения налоговых проверок.

 

Задание к теме 10:

Задача 1. Гражданин П., являясь продавцом коммерческого киоска «Факел», принадлежащего гражданину Д., занимающемуся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, состоял с последним в трудовых отношениях. При обслуживании очередного покупателя продавец П. не пробил кассовый чек, хотя контрольно-кассовая машина в магазине имелась. Покупатель С. на основании этого факта подал исковое заявление в суд. Какую ответственность и кто может нести за допущенное нарушение?

Задача 2. В акционерном обществе «Сизиф» на основании поступивших данных о неуплате данным предприятием налогов в местный бюджет сотрудниками налоговых органов была проведена проверка, по результатам которой был составлен акт. Руководитель АО гражданин Г., не согласившись с итогами проверки, отказался подписывать акт, хотя главный бухгалтер предприятия Ю. его подписала. Проанализируйте ситуацию. Кто должен подписать акт налоговой проверки? В течение какого времени? Можно ли представить возражения по акту налоговой проверки в налоговый орган и каким образом?

Задача 3. Администрация К-ской области приняла постановление, на основании которого все промышленные предприятия региона, использующие в процессе производства водные ресурсы, обязаны были уплачивать за употребление воды определенные платежи, вносимые в полном объеме в бюджет области. Насколько правомерны действия администрации К-ской области в отношении принятия решения по введению платежа за пользование водными ресурсами и зачисления платежей в бюджет области?

Задача 4. В ходе проверки на ТОО «Максим» сотрудниками налоговых органов было установлено, что данное предприятие при ведении бухгалтерской отчетности занижало полученную прибыль. В связи с результатами проверки налоговые органы взыскали с ТОО штраф, а также пени в бесспорном порядке без согласия руководителя ТОО «Максим». Правомерны ли действия налоговых органов? Имеют ли право налоговые органы по субъектам РФ устанавливать свои правила проведения налоговых проверок в регионах?

Задача 5. Гражданин Д., занимаясь предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, продавал с лотка промышленные товары. Сотрудники налоговых органов постоянно переписывали наличие его товаров, объясняя это тем, что проводят таким образом налоговые проверки согласно постановлению главы администрации области. Вправе ли налоговые органы проводить подобные обследования и как часто? Составляется ли в таких случаях акт проверки? Что должно быть отражено в акте при его составлении?

Задача 6. С-ская областная дума приняла Закон «О налоге на проведение операций, связанных с производством и реализацией нефтепродуктов». Плательщиками данного налога должны были стать организации, занимающиеся производством нефтепродуктов или выполняющие операции по ихреализации. Объектом обложения – доходы, полученные от производства и реализации нефтепродуктов на территории С-ской области.

Какова компетенция субъектов Федерации в области установления налогов и сборов на своей территории? Какой порядок установления налогов и сборов предусмотрен федеральным законодательством? На каких нормах Конституции РФ он основан? Каково должно быть решение Конституционного Суда РФ в случае обжалования данного Закона администрацией С-ской области?

Задача 7. Законодательное собрание Т-ской области установило ставку налога на прибыль предприятий и организаций в размере 22% для предприятий и организаций, а для банков и небанковских кредитных организаций, страховых организаций и бирж - в размере 30%. Кроме того, администрация Т-ской области по поручению Законодательного собрания ввело на территории области сбор за отпускаемую электроэнергию предприятиям сферы материального производства, отчисления от которого направлялись в федеральный бюджет. Администрацией области также была установлена конкретная ставка данного сбора. Акционерное общество «Новоузенское» обжаловало действия Законодательного собрания в Конституционный Суд РФ.

Правомерны ли действия Законодательного собрания Т-ской области? Ответ необходимо дать со ссылками на федеральное законодательство.

Задача 8. Липецкий поселковый совет Н-ского района А-ской области установил своим решением взимание налога с физических лиц и организаций на завоз продовольственных товаров на территорию поселка автомобильным и иным транспортом на пневмоходу, а также гужевым транспортом. Гражданин Т., занимающийся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, обратился в арбитражный суд с исковым заявлением о неправомерности взимания данного налога. Каковы полномочия органов местного самоуправления в области установления налогов? Раскройте понятие «налоговая система)».

Задача 9. Организация в 2003 году осуществила постановку на учет в налоговых органах по месту своего нахождения. В 2004 году организацией было приобретено и поставлено на баланс здание. В результате того, что налогоплательщик на учет в налоговых органах приобретенную недвижимость не поставил, налоговые органы привлекли организацию к ответственности по ст. 116 НК РФ, так как, по мнению, налогового органа в соответствии с п. 1 ст. 83 НК РФ налогоплательщики обязаны вставать на учет по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества. Указанное решение налогоплательщиком было оспорено в судебном порядке. Оцените правомерность привлечения налогоплательщика к ответственности в данной ситуации.

Задача 10. Налогоплательщик обратился в суд с требованием о признании неправомерности действий должностных лиц районной инспекции ФНС, осуществлявших выездную налоговую проверку свыше двух месяцев в календарном исчислении без каких-либо правовых оснований. Поэтому доказательства, свидетельствующие о совершении налогоплательщиком налоговых правонарушений, полученные по истечении двух месяцев не могут быть основанием для привлечения к ответственности, так как они получены с нарушением действующего законодательства.

Однако налоговые органы, ссылаясь на соответствующие положения НК РФ указали, что во время проверки засчитывается время фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого налогоплательщика, а период времени, когда налоговые органы приостанавливали проведение проверки (для осуществления встречных проверок) нельзя включать в двухмесячный срок.

Дайте правовую оценку указанной ситуации с точки зрения налогового законодательства и практики судебного рассмотрения подобных исков.

Задача 11. В рамках проведения выездной налоговой проверки ЗАО «Смарт» налоговые органы осуществили встречную налоговую проверку ОАО «Партнер». Должностные лица налоговых органов, осуществлявшие проверку ОАО «Партнер», потребовали от проверяемого налогоплательщика представления в районную ИФНС документов, связанных с исчислением и уплатой налогов в течение 3-х дневного срока.

Дайте оценку юридическим последствиям такого требования. Укажите, какие нарушения налогового законодательства содержаться в требованиях налоговых органов?

Начальником отделения по борьбе с налоговыми преступлениями УВД одного из субъектов РФ была назначена выездная налоговая проверка ОАО «Проминформ». В ходе проверки были выявлены нарушения налогового законодательства, которые повлекли за собой неуплату налогов в сумме 15 000 рублей. В связи с отсутствием состава преступления материалы проверки были переданы в налоговые органы, которые предъявили требование об уплате недоимки, пени и штрафа.

Представитель налогоплательщика посчитал действия налоговых органов незаконными, в связи с чем отказался уплатить задолженность и штраф.

Является ли обоснованным с точки зрения налогового законодательства отказ налогоплательщика?

 

Тема 12. Налоговая ответственность

План семинара

1. Понятие и виды ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах.

2. Общие условия привлечения к ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах. Налоговые санкции.

3. Обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах.

4. Основания освобождения от ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах. Налоговая амнистия.

5. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел и их должностных лиц за нарушения законодательства о налогах и сборах.

Студент должен

иметь представление:

- о юридической природе ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах;

знать:

- основания наступления ответственности за налоговые правонарушения;

- состав и признаки налоговых правонарушений;

уметь:

- отграничивать смежные составы налоговых правонарушений.

Задание к теме 12:

Задача 1. ЗАО «Вымпел» осуществило уплату налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, исходя из следующих отчетных показателей: объем реализации продукции за январь 2004 года - 3 500 000 руб., издержки, отнесенные на себестоимость - 2 500 000 руб., в том числе материальные затраты -1 500 000 руб. В ходе налоговой проверки, проведенной в марте 2005 года было выявлено, что за счет внесения в отчетность заниженных цен реализации показатель объема реализации оказался ниже фактического на 400 тыс. рублей. Определите суммы доплаты по налогам (на прибыль и НДС), а также пени, если сумма недоимки будет уплачена только 5 июня 2005 года. Объясните, какие санкции могут быть применены к налогоплательщику и должностным лицам за данное правонарушение. Рассчитайте сумму штрафа, подлежащего уплате ЗАО «Вымпел».

Задача 2. При исчислении налога на добавленную стоимость с учетом предоставляемых налоговым законодательством вычетов, налоговая база налогоплательщика составила ноль рублей, следовательно, обязанности уплатить налог не возникло. За указанный налоговый период налогоплательщиком декларация по налогу на добавленную стоимость представлена не была.

Можно ли привлечь такого налогоплательщика к ответственности по налоговому законодательству?

Задача 3. Результаты проведенной налоговой проверки показали, что в проверяемом налоговом периоде по налогу на прибыль, налогоплательщик неоднократно грубо нарушил правила учета доходов и расходов в целях налогообложения. На основании такого ведения учета налогоплательщик уплатил в бюджет суму налога, большую, нежели этого требует закон.

Имеются ли в данном случае основания для привлечения налогоплательщика к ответственности? Свою позицию обоснуйте.

Задача 4. В ходе судебного разбирательства по иску налоговых органов о взыскании штрафа с организации на основании п. 1 ст. 122 НК РФ выяснилось следующее. Не смотря на то, что налоговая база действительно была занижена в результате неправильного исчисления налога, задолженности у налогоплательщика не образовалось, так как в соответствующий бюджет имелась переплата по другим налогам.

Какое решение в данной ситуации должен принять судья? Оспаривая незаконность привлечения к налоговой ответственности, налогоплательщик сослался на письмо ФНС РФ в соответствии с положениями которого его действия следует признать законными.

Может ли такая ситуация свидетельствовать об отсутствии вины налогоплательщика?

Тема 13. Федеральные налоги и сборы

План семинара

1. Федеральные налоги, как основа государственных доходов.

2. Федеральные налоги, носящие косвенный характер.

3. Исчисление и уплата налога на прибыль.

4. Исчисление и уплата НДС, акцизов.

5. Подоходное налогообложение населения.

6. Особенности уплаты единого социального налога.

 

Студент должен:

знать:

- перечень федеральных налогов и сборов;

- охарактеризовывать отдельные виды налогов;

- порядок исчисления налогов;

уметь:

- анализировать судебную практику, связанную с уплатой федеральных налогов и сборов.

Задание к теме 13:

Задача 1. Как установлено вступившим в законную силу приговором суда, Петров в течение года занимался продажей наркотиков, получив от данной преступной деятельности 115 тыс. руб. дохода.

Должен ли Петров уплатить налог на доходы физических лиц с указанной суммы или выплатить какие-либо иные налоги и сборы в связи с осуществлением им названной деятельности? Могут ли в данной ситуации на Петрова быть наложены налоговые санкции? Вывод обоснуйте.

Вариант. Доход в указанной сумме получен Петровым от иной преступной деятельности.

Имеет ли это обстоятельство для решения задачи?

Задача 2. Норкин и Панов умышленно причинили несовершеннолетней Кузиной тяжкий вред здоровью. Обстоятельство дела установлены приговором суда. Законные представители Кузиной обратились в суд с исковым заявлением о взыскании с Норкина и Панова суммы морального вреда – 100 тыс. руб., компенсации расходов на лечение – 25 тыс. руб., расходов на поездку пострадавшей за границу для смягчения последствий эмоциональной травмы 30 тыс. руб. Виновные выплатили перечисленные суммы законным представителям кузиной добровольно, в связи с чем последовал отказ от иска. Мировое соглашение не заключалось.

Подлежат ли перечисленные суммы обложению налогом на доходы физических лиц?

Задача 3. Доходы от реализации имущества предприятия по итогам деятельности составила 900 тыс. руб., в том числе:

- доходы от реализации продукции – 540 тыс. руб.

- доходы от реализации основных фондов – 160 тыс. руб.

- доходы от внереализационных операций – 300 тыс. руб.

- внереализационные расходы – 3 тыс. руб.

- произведенные расходы (затраты) на производство – 610 руб.

Рассчитать сумму налога на прибыль предприятия.

Задача 4. Определить суммы налога с доходов физического лица. Данные для расчета:

- заработная плата – 1800 руб.

- премия по результатам работы за месяц – 300 руб.

- оказана материальная помощь по заявлению – 1500 руб.

- оплачен проезд на городском пассажирском транспорте – 400 руб.

- вручен подарок стоимость – 5000 руб.

У работника двое детей: дочь – 10 лет, сын – 16 лет.

В бухгалтерию организации предоставлены все документы. Кроме того, работник является участником военных действий в Афганистане.

Задача 5. ОАО «Авангард», занимаясь торгово-закупочной деятельностью в прошедшем налоговом периоде реализовало на внутреннем российском рынке товаров на сумму 3 500 000 рублей (с НДС). При закупке товаров поставщиками «Авангарда» были выставлены счета на сумму 2 680 000 рублей (с НДС). Определите сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет ОАО «Авангард» за очередной налоговый период, если известно, что 70 процентов реализованных товаров составляли рыбопродукты в виде свежемороженой рыбы (белуга, осетр, стерлядь), а остальную часть - свежезамороженные сельдь, тунец и морской окунь.

Задача 6. Какую сумму косвенных налогов обязан начислить производитель на партию легковых автомобилей, если себестоимость 5 автомобилей (мощностью 95 л. с.) составляет 80 000 рублей, 15 автомобилей (мощностью72 л. с), а торговая наценка, закладываемая предприятием в стоимость произведенной продукции составляет 15 процентов.

Задача 7. Рассчитайте сумму косвенных налогов, уплачиваемых покупателем при приобретении следующих товаров: 1 бутылка водки (объемная доля этилового спирта - 40 процентов) емкостью 0,5 литра, ценой 160 рублей; 2 пачки сигарет с фильтром ценой 32 рубля за пачку. Торговая наценка по всем товарам составила 10 процентов.

8. Статья 164 НК РФ предусматривает случаи налогообложение добавленной стоимости по ставке 0 процентов. В чем отличие между освобождением от уплаты налога на добавленную стоимость и налогообложением добавленной стоимости по нулевой ставке?

9. В соответствии со ст. 145 НК РФ некоторые категории налогоплательщиков имеют право на освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость. Объясните, каковы последствия использования такого права для самих налогоплательщиков и их контрагентов.

ПЛАНЫ СЕМИНАРСКИХ (ПРАКТИЧЕСКИХ) ЗАНЯТИЙ