Аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості ЗАТ «Рівне-Борошно»

Дебіторська заборгованість має значну питому вагу в складі поточних активів і впливає на фінансовий стан підприємства. Значення аналізу дебіторської заборгованості особливо зростає в період інфляції, коли іммобілізація власних оборотних активів стає дуже невигідною.

Джерело аналізу - баланс підприємства; для внутрішнього аналізу застосовуються також дані аналітичного обліку.

У найзагальнішому вигляді зміни в обсязі дебіторської та кредиторської заборгованості за звітний період можуть бути охарактеризовані даними горизонтального та вертикального аналізу балансу. Отже, проведемо горизонтальний та вертикальний аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості ЗАТ «Рівне-Борошно» (табл. 3.1. – 3.2.).

 

Таблиця 3.1

Аналіз дебіторської заборгованості ЗАТ «Рівне-Борошно» за 2005 – 2009 рр., тис. грн.

№ п/п	Показник	2005 р.	2006 р.	2007 р.	2008 р.	2009 р.	Абсолютне відхилення				Темп росту, %
1.	Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги	5367,8	4810,3	6138,9	6589	11116	-557,5	1328,6	450,1	4527	89,61	127,62	107,33	168,71
1.1.	У % до всього	32,55	82,67	83,96	87,56	92,28	50,12	1,29	3,61	4,72	-	-	-	-
2.	Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом	1,5	0,7	14,1	12	419	-0,8	13,4	-2,1	407	46,67	2014,29	85,11	3491,67
2.1.	У % до всього	0,01	0,01	0,19	0,16	3,48	0	0,18	-0,13	3,32	-	-	-	-
3.	Інша поточна дебіторська заборгованість	11119,8	1007,7	1159,1	924	511	-10112,1	151,4	-235,1	-413	9,06	115,02	79,72	55,3
3.1.	У % до всього	67,44	17,32	15,85	12,28	4,24	-50,12	-1,47	-3,57	-8,04	-	-	-	-
	Всього дебіторської заборгованості	16489,1	5818,7	7312,1	7525	12046	-10670,4	1493,4	212,9	4521	35,29	125,67	102,91	160,08

 

В результаті аналізу дебіторської заборгованості ЗАТ «Рівне-Борошно» за 2005-2009 рр. потрібно відзначити, що у 2006 р. спостерігається значне зниження заборгованості на (-10670,4) тис. грн. порівняно з 2005 р., проте, починаючи з 2007 р. спостерігається постійне збільшення розміру дебіторської заборгованості, що є як негативним так і позитивним чинником, оскільки свідчить як про збільшення обсягу реалізації продукції, підтвердження чого є постійне збільшення доходу від реалізації, так і про неплатоспроможність покупців.

Значну частку дебіторської заборгованості протягом 2006-2009 рр. становить дебіторська заборгованість за товари, роботи та послуги (>80%), у 2009 р. – 92,28% від загальної суми дебіторської заборгованості. Зокрема і з 2006 по 2009 рр. спостерігається постійне збільшення даної заборгованості, так у 2009 р. порівняно з 2008 р., вона збільшилась на 68,71%.

Щодо іншої поточної дебіторської заборгованості, то вона становить незначну часку від загальної заборгованості (>12%) і постійно зменшується, зокрема у 2009 р. порівняно з 2008 р. на 44,7%.

Також, спостерігаються постійні зміни розміру дебіторської заборгованості за розрахунками з бюджетом, так у 2006 та 2008 рр. вона зменшилась на (-0,8) тис. грн. та (-2,1) тис. грн. відповідно, а у 2007 та 2009 рр. зросла на 13,4 тис. грн. та 407 тис. грн. відповідно. Взагалі наявність даного показника є досить позитивною тенденцією для підприємства, оскільки відображає заборгованість держави підприємству.

 

Таблиця 3.2

Аналіз кредиторської заборгованості ЗАТ «Рівне-Борошно» за 2005 – 2009 рр., тис. грн.

№ п/п	Показник	2005 р.	2006 р.	2007 р.	2008 р.	2009 р	Абсолютне відхилення				Темп росту, %
1.	Інші довгострокові зобов’язання	-	-	-	550	432	-	-	550	-118	-	-	-	78,55
2.	Всього довгострокових зобов’язань	-	-	-	550	432	-	-	550	-118	-	-	-	78,55
2.1.	У % до всього	-	-	-	1,81	1,97	-	-	1,81	0,16	-	-	-	-
3.	Короткострокові кредити банків	7137,9	9270,8	21050	25819	18150	2132,9	11779,2	4769	-7669	129,88	227,06	122,66	70,3
4.	Векселі видані	2363,7	2873,9	2496,1	1586	834	510,2	-377,8	-910,1	-752	121,58	86,85	63,54	52,59
5.	Кредиторська заборгованість за товари, роботи та послуги	778,2	315	1110,8	1772	1045	-463,2	795,8	661,2	-727	40,48	352,63	159,52	58,97
	Поточні зобов’язання:
6.	за розрахунками з бюджетом	36,8	158,8	123,3	151	90	122	-35,5	27,7	-61	431,52	77,64	122,47	59,6
7.	зі страхування	59,8	75,4	55,2	96	83	15,6	-20,2	40,8	-13	126,09	73,21	173,91	86,46
8.	з оплати праці	141,4	186,3	142,3	212	246	44,9	-44	69,7	34	131,75	76,38	148,98	116,04
9.	Інші поточні зобов’язання	1962	1281,3	536,1	279	1099	-680,7	-745,2	-257,1	820	65,31	41,84	52,04	393,91
10.	Всього поточних зобов’язань	12479,8	14161,5	25513,8	29915	21547	1681,7	11352,3	4401,2	-8368	113,48	180,16	117,25	72,03
10.1.	У % до всього	100	100	100	98,19	98,03	0	0	-1,81	-0,16	-	-	-	-
11.	Всього кредиторської заборгованості	12479,8	14161,5	25513,8	30465	21979	1681,7	11352,3	4951,2	-8486	113,48	180,16	119,41	72,15

 

На основі таблиці 3.2. «Аналіз кредиторської заборгованості ЗАТ «Рівне-Борошно» за 2005-2009 рр.» можна сказати, що на даному підприємстві протягом 2006 – 2008 рр. спостерігається постійне збільшення кредиторської заборгованості, зокрема найбільше збільшення спостерігається у 2007 р. на 11352,3 тис. грн. тобто на 80,16%, що є досить негативним для товариства і свідчить про його неплатоспроможність. Проте у 2009 р. спостерігається незначне зменшення заборгованості, зокрема на 8486 тис. грн. порівняно з 2008 р., тобто на 37,75%, що є позитивно для підприємства.

Значну частину кредиторської заборгованості становлять поточні зобов’язання, що пов’язано з відсутністю довгострокових зобов’язань у 2005 – 2007 рр., а у 2008-2009 рр. вона ж становить >98%. Найбільшу частку протягом всіх періодів у поточних зобов’язаннях становлять короткострокові кредити банків.

На основі даних таблиці 3.1 -3.2 можна відмітити, постійне зростання кредиторської заборгованості зумовлене постійним зростанням дебіторської заборгованості, тобто, у зв’язку з тим, що відбувається постійне зростання заборгованості покупці ЗАТ «Рівне-Борошно» за товари, роботи, послуги, товариство змушене брати грошові кредити банків, для вливання коштів в обороти, також, через постійне зростання заборгованості по дебіторам, спостерігається невиплата заробітної плати заборгованість перед бюджетом, що є досить негативним для товариства.

Шляхи зменшення обсягів кредиторської та дебіторської заборгованостей ЗАТ «Рівне-Борошно»:

1. Для того, щоб ризик несвоєчасного повернення грошових коштів за надані товари, роботи та послуги звести до мінімуму, підприємству необхідно розробити таку тактику: при укладанні договорів на надання послуг та реалізацію товару з партнерами, використовувати варіант реалізації з попередньою оплатою в розмірі 50% від вартості послуг. Для клієнтів, з якими підприємство працює вперше, решта сума оплати - одразу по виконанню роботи, а для контрагентів, з якими підприємство вже працювало раніше, надавати можливість відстрочки платежу терміном до 30 днів.

2. Для зменшення податкового ризику, бухгалтерів потрібно забезпечувати журналами, в яких видаються постійні зміни в податковому законодавстві, а також запрошувати людину з податкової служби для проведення лекцій з оподаткування.

3. Проведення постійного моніторингу та аналізу платоспроможності клієнтів.

4. Зменшити розміри виплат надбавок та премій.

 

3.2 Аналіз стану дебіторської заборгованості на ЗАТ “Рівне-Борошно”

 

Стан дебіторської і кредиторської заборгованості, їх розміри і якість здійснюють суттєвий вплив на фінансовий стан підприємства.

Система аналізу та управління дебіторською заборгованістю вимагає постійного контролю за рядом параметрів. До них відносяться: час обороту дебіторської заборгованості; структура дебіторів за різними ознаками; схеми розрахунків з покупцями і можливість їх уніфікації; схема контролю за виконанням дебіторами своїх зобов'язань; схема контролю і принципи резервування сумнівних боргів; система заходів, яка стосується несумлінних покупців тощо.

Зміст аналізу та управління дебіторською заборгованістю полягає в наступному: її рівень визначається підприємством враховуючи умови розрахунків зі своїми клієнтами. Якщо ці умови жорсткі, то зменшується обсяг продажу продукції так як покупці не мають можливості придбати товар в кредит і, відповідно, зменшується величина дебіторської заборгованості клієнтів.

З іншого боку, якщо розрахункові умови послаблюються, з'являється більше замовників, зростає товарообіг і, відповідно, сума дебіторської заборгованості. Послаблення розрахункових умов, що збільшує дебіторську заборгованість покупців, має свої переваги і недоліки. Так, з одного боку це зростання обсягу продажу продукції та прибутку, а з іншого - збільшення суми безнадійних боргів та додаткові фінансові витрати через наявність на балансі дебіторської заборгованості.

Кредиторська заборгованість постачальникам може розглядатися як безкоштовна позика підприємству. Для сплати боргів постачальникам коли в обігу підприємства немає коштів, підприємству довелося б брати позику у банку або використовувати свій власний капітал. Вигідність кредиторської заборгованості підприємства полягає в тому, що заощаджуються кошти на сплату процентів банку у випадку, коли постачальники одразу вимагають гроші за товар. Проте підприємство не завжди зацікавлене в одержанні такого кредиту та оперуванні рахунками кредиторів. Оскільки постачальники, як правило, пропонують значні знижки, кали розрахунки за товар здійснюються одразу або через декілька днів після одержання рахунку-фактури. У такому випадку найважливіше вирішити: чи скористатися знижкою, оплатити рахунки одразу, чи придбати товари в кредит і обліковувати кредиторську заборгованість на балансі. Якщо скористатися знижкою, то підприємство виграє на сумі самої знижки, але програє на відсотках, які треба сплатити банку за надану позику для розрахунків з постачальниками, а також втратить можливість мати безпроцентний кредит.

Аналіз дебіторської і кредиторської заборгованостей, проводиться за даними аналітичного обліку по рахунках третього і шостого класів, та передбачає:

- оцінку розміру динаміки дебіторської та кредиторської заборгованості, порівнюючи її розмір на початок і кінець звітного періоду або за декілька звітних періодів;

- вивчення структури дебіторської та кредиторської заборгованості за термінами виникнення з метою з'ясування стану розрахунково-платіжної дисципліни.

Аналіз дебіторсько-кредиторської заборгованості доцільно проводити за двома напрямами:

1. Аналіз контрагента (покупця, постачальника) - для визначення його плато- та кредитоспроможності;

2. Аналіз на власному підприємстві - для з'ясування можливості щодо комерційних позик та дотримання ліквідності.

Проаналізуємо стан дебіторської заборгованості за строками виникнення на ЗАТ «Рівне-Борошно» за 2005 – 2009 рр. (табл. 3.3).

 

Таблиця 3.3

Порівняльний аналіз стану дебіторської заборгованості ЗАТ «Рівне-Борошно» за 2005-2009 рр.

№ п/п	Показник	2005 р.	2006 р.	2007 р.	2008 р.	2009 р	Абсолютне відхилення				Темп росту, %
1.	до 3 місяців	3727	3351	4382	3152	11116	-376	1031	-1230	7694	89,91	130,77	71,93	352,66
1.1.	У % до всього	57,44	57,6	60,04	41,95	95,61	0,15	2,45	-18,09	53,65	-	-	-	-
2.	від 3 до 6 місяців	464,7	858,6	936,9	1526	-	393,9	78,3	589,1	-1526	184,76	109,12	162,88	-
2.1.	У % до всього	7,16	14,76	12,84	20,31	-	7,6	-1,92	7,47	-20,31	-	-	-	-
3.	віл 6 до 12 місяців	2295	1609	1979	2835	511	-689	370	856	-2324	70,11	123	143,25	18,02
3.1.	У % до всього	35,4	27,66	27,12	37,73	4,39	-7,74	-0,54	10,62	-33,34	-	-	-	-
4.	Разом	6488	5818	7298	7513	11627	-670	1480	215	4114	89,67	125,44	102,95	194,76

 

За даними таблиці 3.3 можна сказати, що найбільшу частку дебіторської заборгованості протягом 2005 – 2009 років становить заборгованість до 3 місяців (>50%), зокрема у 2009 р. вона становить 95,61%. Значну частку заборгованості становить заборгованість від 6 до 12 місяців (25-35%).

Разом з тим, у 2009 р. спостерігається значне збільшення заборгованості до 3 місяців на 52,62%, відсутність заборгованості від 3 до 6 місяців, та значне зменшення заборгованості від 6 до 12 місяців на 91,98%, що є досить позитивним для товариства.