2020-01-15
131
Особое влияние на величину валовой и чистой прибыли оказывают финансовые результаты от прочей деятельности. Анализ финансовых результатов от прочей деятельности подразумевает рассмотрение этих операций с точки зрения правильности оценки реализуемого имущества, определения затрат на реализацию и сопоставления их с доходами от возможной реализации.
Таблица 50
Анализ динамики и структуры прибыли, руб.
| Показатель | Код строки формы№2 | Прошлый год | Отчетный год
| Изменение показателя, (+,-) (гр.4-гр.3) | Удельный вес, % | Изменение удельного веса, (+,-) (гр.7-гр.6) | |
| 2004 | 2005 | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1.Выручка от продаж | 010 | 50000 | 30000 | -20000 | 100 | 100 | 0 |
| 2.Себестоимость товаров | 020 | 13234 | 12050 | -1184 | 26,47 | 40,17 | +13,70 |
| 3.Валовая прибыль (3=1-2) | 029 | 36766 | 17950 | -18816 | 73,53 | 59,83 | -13,70 |
| 4.Коммерческие расходы | 030 | 124 | 274 | +150 | 0,25 | 0,91 | +0,67 |
| 5.Управленческие расходы | 040 | 15 | 17 | +2 | 0,03 | 0,06 | +0,03 |
| 6.Прибыль от продаж (6=3-4-5) | 050 | 36627 | 17659 | -18968 | 73,25 | 58,86 | -14,39 |
| 7.Проценты к получению | 060 | 15 | 18 | +3 | 0,03 | 0,06 | +0,03 |
| 8.Проценты к уплате | 070 | 8 | 20 | +12 | 0,02 | 0,07 | +0,05 |
| 9.Доходы от участия в др. орг. | 080 | 10 | 14 | +4 | 0,02 | 0,05 | +0,03 |
| 10.Прочие операционные доходы | 090 | 20 | 30 | +10 | 0,04 | 10,00 | +9,96 |
| 11.Прочие операционные расходы | 100 | 45 | 40 | -5 | 0,09 | 0,13 | +0,04 |
| 12.Прочие внереализационные доходы | 120 | 8 | 2 | -6 | 0,02 | 0,01 | -0,01 |
| 13.Прочие внереализационные расходы | 130 | 3 | 6 | +3 | 0,01 | 0,02 | +0,01 |
| 14.Балансовая прибыль (14=6+7-8+9+10-11+12-13) | 140 | 36624 | 17657 | -18967 | 73,25 | 58,86 | -14,40 |
| 15. Отложенный налоговый актив | 141 | - | - | - | - | - | - |
| 16. Отложенное налоговое обязательство | 142 | - | - | - | - | - | - |
| 17. Текущий налог на прибыль и др. пл. | 150 | 8790 | 4238 | -4552 | 17,58 | 14,13 | -3,45 |
| 18. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 27834 | 13419 | -14415 | 55,67 | 44,73 | -10,94 |
Выручка от продаж на предприятии в 2004 г. составила 50000 т.р., а в 2005 г. снизилась на 20000 т.р. и составила 30000 т.р. Себестоимость товаров также снизилась с 13234 т.р. до 12050 т.р. (увеличилась на 13,7% от выручки). Валовая прибыль сократилась на 18816 т.р. и в отчетном периоде составила 17659 т.р.Коммерческие и управленческие расходы возросли на 150 т.р. и на 2 т.р. соответственно.
Таблица 51
Анализ влияния факторов на формирование балансовой прибыли.
| Факторы | Формула расчета (строки из формы №2) | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение, (+,-) |
| 1.Прибыль от продаж | с.050/с.140 *100% | 100,01 | 100,01 | 0 |
| 2.Полученные проценты | с.060/с.140 *100% | 0,04 | 0,10 | +0,06 |
| 3.Уплаченные проценты | с.070/с.140 *100% | 0,02 | 0,11 | +0,09 |
| 4.Доходы от участия в др. организациях | с.080/с.140 *100% | 0,03 | 0,08 | +0,05 |
| 5.Прочие операционные доходы | с.090/с.140 *100% | 0,05 | 0,17 | +0,12 |
| 6.Прочие операционные расходы | с.100/с.140 *100% | 0,12 | 0,23 | +0,11 |
| 7.Прочие внереализационные доходы | с.120/с.140 *100% | 0,02 | 0,01 | -0,01 |
| 8.Прочие внереализационные расходы | с.130/с.140 *100% | 0,01 | 0,02 | +0,01 |
| 9.Баланс факторов | 9=1+2+3+4+5+6+7+8 | 100,30 | 100,73 | -0,43 |
Проценты к уплате превысили проценты к получению на 9 т.р. Балансовая прибыль сократилась с 36624 т.р. до 17657 т.р. Следовательно, текущий налог на прибыль также сократился (с 8790 т.р. до 4238 т.р.) Чистая прибыль в 2005 г. составила 13419 т.р.
Большую часть прибыли предприятия формирует прибыль от продаж. В 2004 г. – 100,01%, в 2005 г. – 100,01%. В предыдущем периоде наиболее сильно оказывают влияние прочие операционные расходы (0,12%), операционные доходы (0,05%), а также проценты к получению (0,04%). В отчетном периоде наиболее сильно оказали влияние прочие операционные расходы (0,23%), операционные доходы (0,17%) и проценты к уплате (0,11%).
Таблица 52
Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж
| Вид продукции | Объем производства, шт. (Q) | Цена единицы продукции, руб. (Р) | Себесто-имость единицы продукции, руб. (Z) | Прибыль с единицы продаж, руб. (П) | Прибыль на весь объем продаж, руб. | |||||
| прошлый год | отчетный год | прошлый год | отчетный год | прошлый год | отчетный год | прошлый год (гр.4-гр.6) | отчетный год (гр.5-гр.7) | прошлый год (гр.2*гр.8) | отчетный год (гр.3*гр.9) | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| Перевалка зерна | 55 | 40 | 750 | 800 | 700 | 770 | +50 | +30 | 2750 | 1200 |
| Переработка зерна | 40 | 38 | 925 | 935 | 900 | 900 | +25 | +35 | 1000 | 1330 |
| Стоянка судов | 22 | 16 | 650 | 660 | 620 | 650 | +30 | +10 | 660 | 160 |
| Итого | 117 | 94 | 770 | 800 | 740 | 733 | +10 | +27 | 4410 | 2690 |
С помощью полученных исходных данных проводим факторный анализ прибыли от продаж:
Таблица 53
Факторный анализ прибыли от продаж.
| Фактор | Алгоритм расчета | Влияние фактора |
| Влияние отпускных цен на прибыль | ΔП1 = Σq1 * p1 – Σq1 * p0 | = (40*800+38*935+16*660)-(40*750+38*925+16*650) = +2540 |
| Влияние объема продукции | ΔП2 = П0 * (К1 – 1), К1 = Σq1*z0 / Σq0*z0 | = 4410*(72120/88140-1) = -803 |
| Влияние изменения в объеме продукции за счет структурных сдвигов | ΔП3 = П0 * (К2 – К1), К2 = Σq1*р0 / Σq0*р0 | = 4410*(75550/92550-72120/88140) = +9 |
| Влияние себестоимости продукции | ΔП4 = Σq1* z0 – Σq1* z1 | = 72120-75400 = -3280 |
| Влияние структурных сдвигов в составе продукции | ΔП5 = Σq0*z0 * К2 – Σq1*z0 | = 88140*0,816-72120 = -198 |
| Совокупное влияние факторов | ∑∆П | -1732 |
Общая прибыль от продаж снизилась в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом на 1732 т.р. На это повлиял ряд факторов: из-за увеличения отпускных цен на определенные виды услуг прибыль от продаж увеличилась на 2540 т.р. За счет снижения объемов продукции прибыль от продаж снизилась на 803 т.р. За счет увеличения структурных сдвигов прибыль от продаж увеличилась на 9 т.р. Так как себестоимость находится в обратной зависимости от прибыли, то увеличение себестоимости отрицательно повлияла на прибыль от продаж (-3280 т.р.). За счет влияния структурных сдвигов в составе продукции прибыль от продаж снизилась на 198 т.р.
Таблица 54
Анализ распределения балансовой и чистой прибыли предприятия.
| Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Изменение | |
| абсолютное, (+,-) | относительное, % | |||
| 1.Балансовая прибыль | 36624 | 17657 | -18967 | 48,21 |
| 2.Отложенные налоговые активы | - | - | - | - |
| 3.Отложенные налоговые обязательства | - | - | - | - |
| 4.Текущий налог на прибыль | 8790 | 4238 | -4552 | 48,21 |
| 5. Штрафы, пени | - | - | - | - |
| 6.Чистая прибыль отчетного года (6=1+2-3-4-5) | 27834 | 13419 | -14415 | 48,2 |
| 7.Нераспределенная прибыль прошлых лет | - | 7834 | - | - |
| 8.Использование прибыли в отчетном году всего, в т. ч. на: - выплату дивидендов - увеличение резервного фонда - производственное развитие | - 10000 10000 | - 10000 2000 | - 0 +1000 | 100 20 |
| 9.Доля в чистой прибыли отчетного периода: - выплаченных дивидендов - средств, направленных на прирост резервного фонда - капитализированной прибыли | - 35,93 35,93 | - 56,63 11,94 | - +20,7 -23,99 | - 157,61 33,23 |
| 10.Нераспределенная прибыль на конец года (10=6+7-8) | 7834 | 9253 | +1419 | 118,11 |
Чистая прибыль предприятия в 2004 г. распределена на увеличение резервного фонда и на производственное развитие по 10000 т.р. Нераспределенная прибыль на конец 2004 г. составила 7834 т.р., в 2005 г. прибыль также направлена на увеличение резервного фонда и на производственное развитие в суммах 10000 т.р. и 2000 т.р. соответственно. Нераспределенная прибыль на конец 2005 г. составила 9253 т.р.
Таблица 55
Анализ прибыли с использованием модели «издержки-объем-прибыль».
| Показатель | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение, (+,-) |
| 1.Объем реализованной продукции в натуральном выражении, шт. | 850 | 800 | -50 |
| 2. Себестоимость реализованной продукции, т. руб. | 13234 | 12050 | -1184 |
| 3.Поястоянные издержки, т. руб. | 5230 | 4612 | -618 |
| 4.Общая сумма переменных издержек, т.руб. (стр.2-стр.3) | 8004 | 7438 | -566 |
| 5.Переменные издержки на единицу продукции, руб. (стр.4: стр.1) | 9,4 | 9,3 | -0,1 |
| 6.Средняя цена реализации единицы продукции, руб. | 750 | 770 | +20 |
| 7.Порог рентабельности (стр.3: (стр.-6-стр.5)) | 7,06 | 6,06 | -1 |
| 8.Кромка безопасности ((стр.1-стр.7): стр.1) | 0,99 | 0,99 | - |
В предыдущем году реализовано 850 изделий, в отчетном периоде – 800 изделий. Себестоимость продукции снизилась на 1184 т.р. Постоянные издержки также сократились с 5230 т.р. до 4612 т.р. Переменные издержки также сократились на 566 т.р.
Таблица 56
Расчет резервов роста прибыли за счет увеличения объема продаж продукции (работ, услуг), обеспечивающих сокращение условно-постоянных расходов.
| Вид продукции | Увеличение объема реализации на планируемый период, шт. | Снижение себестоимости продукции за счет сокращения коммерческих и управленческих расходов на единицу изделия на будущий период, руб. | Резерв увеличения прибыли в единице изделия *, руб. (гр.2 * гр.3) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Перевалка зерна | 55 | 750 | 41250 |
| Переработка зерна | 45 | 880 | 39600 |
| Стоянка судов | 30 | 940 | 28200 |
| Итого | - | - | 109050 |
При увеличении объемов продаж предприятия ООО "Астраханский Зерновой Терминал" и сокращении условно-постоянных расходов модно получить дополнительную прибыль в сумме 109050 т.р.
Таблица 57
Расчет резервов роста прибыли за счет снижения себестоимости в результате уменьшения переменных затрат в себестоимости единицы реализуемой продукции.
| Вид продукции | Снижение переменных затрат в себестоимости единицы изделия, тыс.руб. | Объем реализации продукции на планируемый период, шт. | Резерв увеличения прибыли, руб. (гр.2 * гр.3) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Перевалка зерна | 10 | 30 | 300 |
| Переработка зерна | 5 | 15 | 75 |
| Стоянка судов | 5 | 5 | 25 |
| Итого | 20 | 50 | 400 |
Предприятие планирует снизить переменные затраты по перевалке зерна на 10 т.р., переработке зерна на 5 т.р. и по стоянке судов также на 5 т.р. При реализации в планируемом периоде продукции на сумму 50 т.р. организация получит дополнительную прибыль в сумме 400 т.р.
Таблица 58
Расчет резервов роста прибыли за счет улучшения качества реализуемой продукции.
| Вид продукции | Средняя цена за единицу до повышения качества продукции, руб. | Средняя цена за единицу после повышения качества продукции, руб. | Изменение средней цены единицы продукции (гр.3 – гр. 2) | Количество реализованной продукции, шт. | Резерв увеличения прибыли, руб. (гр.4 * гр.5) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Перевалка зерна | 760 | 810 | +50 | 55 | 2750 |
| Переработка зерна | 890 | 908 | +18 | 45 | 810 |
| Стоянка судов | 950 | 963 | +13 | 30 | 390 |
| Итого | - | - | 81 | 130 | 3950 |
Если предприятие повысит качество реализуемых услуг и поднимет среднюю цену по перевалке зерна на 50 т.р., по переработке зерна на 18 т.р. и по стоянке судов на 13 т.р., то организация получит дополнительную прибыль в сумме 3950 т.р.
Таблица 59
Обобщение резервов увеличения суммы прибыли, тыс. руб.
| Резервы | Виды продукции | Всего (гр.2 + гр.3 + гр.4) | ||
| Перевалка зерна | Переработка зерна | Стоянка судов | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Изменение себестоимости за счет изменения условно-постоянных расходов | 41250 | 39600 | 28200 | 109050 |
| Снижение себестоимости за счет сокращения переменных затрат | 440 | 270 | 90 | 800 |
| Повышение качества продукции | 2750 | 810 | 390 | 3950 |
| Итого | 44440 | 40680 | 28680 | 113800 |
При использовании всех выше рассмотренных резервов предприятия можно увеличить его прибыль на 113800 т.р.
Показатели рентабельности характеризуют относительную доходность, или прибыльность, измеряемую в процентах к затратам средств или имущества. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.
Рентабельность – один из основных стоимостных качественных показателей эффективности производства на предприятии, характеризующих уровень отдачи затрат и степень средств в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг).
Таблица 60
Показатели рентабельности проданной продукции.
| Показатель | По плану | По отчету | Изменение по сравнению с планом, ± (гр.3 – гр.2) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг), руб. | 68900 | 31540 | -37360 |
| 2. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) без налогов, руб. | 67300 | 30460 | -36840 |
| 3. Себестоимость проданной продукции (работ, услуг), руб. | 13200 | 12050 | -1150 |
| 4. Валовая прибыль от реализации продукции (работ, услуг), руб. (стр.2 – стр.3) | 54100 | 18410 | -35690 |
| 5. Чистая прибыль, руб. | 41000 | 15959 | -25041 |
| 6. Рентабельность реализованной продукции, исчисленная по валовой и чистой прибыли: 6.1. Валовая прибыль: себестоимость реализованной продукции * 100 = (стр.4 / стр.3) * 100% | 209,85 | 152,78 | -57,07 |
| 6.2. Валовая прибыль: выручка от реализации за вычетом налогов * 100 = (стр.4 / стр.2) * 100% | 80,39 | 60,44 | -19,95 |
| 6.3. Валовая прибыль: выручка от реализации без вычета налогов из реализации * 100 = (стр.4 / стр.1) * 100% | 78,52 | 58,39 | -20,13 |
| 6.4. Чистая прибыль: выручка от реализации за вычетом налогов * 100 = (стр.5 / стр.2) * 100% | 60,92 | 52,39 | -8,53 |
| 6.5. Чистая прибыль: себестоимость реализованной продукции * 100 = (стр.5 / стр.3) * 100% | 210,61 | 132,44 | -78,17 |
| 7. Прибыль от продаж (валовая прибыль – коммерческие и управленческие расходы) | 53900 | 18119 | -35781 |
| 8. Рентабельность продаж | 78,23 | 57,44 | -2,78 |
| 8.1. Прибыль от продаж: себестоимость проданной продукции * 100 = (стр.7 / стр.3 + коммерческие и управленческие расходы) * 100% | 308,33 | 78,04 | -230,29 |
| 8.2. Прибыль от продаж: выручка от реализации за минусом налогов из реализации * 100 = (стр.7 / стр.2) * 100% | 80,09 | 59,48 | -20,61 |
Хозяйственная рентабельность определяет окупаемость издержек. С каждого рубля, затраченного на производство и реализацию услуг в 2004 г. предприятие имело 209,85%. прибыли, в 2005 г. – 152,78%. Показатели рентабельности продаж характеризуют эффективность предпринимательской деятельности. На единицу реализованной продукции в 2004 г. приходится 78,23% прибыли, в 2005 г – 57,44%.
