2020-01-15
140
Основная задача анализа финансового состояния заключается в своевременном выявлении и устранении недостатков финансовой деятельности и нахождения резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
К основным задачам анализа финансового состояния предприятия относятся:
· оценка динамики структуры и состава активов, их состояния и движения;
· оценка динамики структуры и состава источников собственного и заемного капитала, их состояния и изменения;
· оценка платежеспособности и оценка ликвидности баланса;
· анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости, оценка изменения ее уровня;
· оценка эффективности использования средств и ресурсов предприятия.
Таблица 61
Агрегированный баланс.
| АКТИВ | Прош-лый год | Отчет-ный год | ПАССИВ | Прош-лый год | Отчет-ный год |
| Имущество – всего (стр. 300) | 68338 | 61146 | Источники имущества – всего (стр. 700) | 68338 | 61146 |
| 1.1. Иммобилизованные активы (стр. 190) | 59119 | 53732 | 1.1. Собственный капитал (стр. 490+640+650) | 52960 | 43790 |
| 1.1.1. Нематериальные активы (стр. 110) | - | - | 1.1.1. Уставный капитал (стр. 410) | 53385 | 53385 |
| 1.1.2. Основные средства (стр. 120) | 33039 | 53717 | 1.1.2. Добавочный капитал (стр. 420) | - | - |
| 1.1.3. Незавершенное строительство (стр. 130) | 26160 | 15 | 1.1.3. Резервный капитал (стр. 430) | - | - |
| 1.1.4. Долгосрочные финансовые вложения (стр. 140) | - | - | 1.1.4. Фонды социальной сферы (стр. 440) | - | - |
| 1.1.5. Прочие внеоборотные активы (стр. 150) | - | - | 1.1.5. Нераспределенная прибыль (стр. 460+470) | - | - |
| 1.2. Мобильные средства (оборотные активы) (стр. 290) | 9139 | 7414 | 1.1.6. Целевое финансирование, фонды и резервы (стр. 450+640+650) | - | - |
| 1.1.7. Нераспределенный убыток (стр. 465+475) | (425) | (9595) | |||
| 1.2.1. Запасы и затраты (стр. 210+220) | 6770 | 4386 | 1.2. Заемный капитал (стр. 590+690-640-650) | 15378 | 17356 |
| 1.2.2. Дебиторская задолженность (стр. 230+240) | 307 | 3025 | 1.2.1. Долгосрочные обязательства (стр. 590) | - | - |
| 1.2.3. Краткосрочные финансовые вложения (стр. 250) | - | - | 1.2.2. Краткосрочные кредиты и займы (стр. 610) | 12209 | 15035 |
| 1.2.4. Денежные средства (стр. 260) | 2062 | 3 | 1.2.3. Кредиторская задолженность (стр. 620+630) | 3169 | 2321 |
| 1.2.5. Прочие оборотные активы (стр. 270) | - | - | 1.2.4. Прочие (стр. 660) | - | - |
С помощью агрегированного баланса (таблица 61) строится сравнительный аналитический баланс.
Таблица 62
Сравнительный аналитический баланс.
| Показатель | абс. величины | отн. величины, % | изменения | |||||
| Прош-лый год | Отчет-ный год | Прош-лый год | Отчет-ный год | в абс. величинах (гр.3-гр.2) | в структуре (гр.5-гр.4) | в % к величине прошлого года (гр.6/гр.2)*100 | в % к измене- нию итога (гр.6/гр.6бал)*100 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Актив | ||||||||
| 1.1. Иммобилизованные активы (стр. 190) | 59119 | 53732 | 86,51 | 87,87 | -5387 | +1,37 | -9,11 | +74,90 |
| 1.1.1. Нематериальные активы (стр. 110) | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 1.1.2. Основные средства (стр. 120) | 33039 | 53717 | 48,35 | 87,85 | +20678 | +39,50 | +62,59 | -287,51 |
| 1.1.3. Незавершенное строительство (стр. 130) | 26160 | 15 | 38,28 | 0,02 | -26145 | -38,26 | -99,94 | +363,53 |
| 1.1.4. Долгосрочные финансовые вложения (стр. 140) | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 1.1.5. Прочие внеоборотные активы (стр. 150) | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 1.2. Мобильные средства (оборотные активы) (стр. 290) | 9139 | 7414 | 13,37 | 12,13 | -1725 | -1,25 | -18,88 | +23,98 |
| 1.2.1. Запасы и затраты (стр. 210+220) | 6770 | 4386 | 9,91 | 7,17 | -2384 | -2,73 | -35,21 | +33,15 |
| 1.2.2. Дебиторская задолженность (стр. 230+240) | 307 | 3025 | 0,45 | 4,95 | +2718 | +4,50 | +885,34 | -37,79 |
| 1.2.3. Краткосрочные финансовые вложения (стр. 250) | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 1.2.4. Денежные средства (стр. 260) | 2062 | 3 | 3,02 | 0,00 | -2059 | -3,01 | -99,85 | +28,63 |
| Баланс | 68338 | 61146 | 100 | 100 | -7192 | 0,00 | -10,52 | 100,00 |
| Пассив | ||||||||
| 1.1. Собственный капитал (стр. 490+640+650) | 52960 | 43790 | 77,50 | 71,62 | -9170 | -5,88 | -17,31 | +127,50 |
| 1.1.1. Уставный капитал (стр. 410) | 53385 | 53385 | 78,12 | 87,31 | 0 | +9,19 | 0,00 | 0,00 |
| 1.1.2. Добавочный капитал (стр. 420) | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 1.1.3. Резервный капитал (стр. 430) | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 1.1.4. Фонды социальной сферы (стр. 440) | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 1.1.5. Нераспределенная прибыль (стр. 460+470) | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 1.1.6. Целевое финансирование, фонды и резервы (стр. 450+640+650) | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 1.1.7. Нераспределенный убыток (стр. 465+475) | (425) | (9595) | -0,62 | -15,69 | -9170 | -15,07 | +2157,65 | +127,50 |
| 1.2. Заемный капитал (стр. 590+690-640-650) | 15378 | 17356 | 22,50 | 28,38 | +1978 | +5,88 | +12,86 | -27,50 |
| 1.2.1. Долгосрочные обязательства (стр. 590) | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 1.2.2. Краткосрочные кредиты и займы (стр. 610) | 12209 | 15035 | 17,87 | 24,59 | +2826 | +6,72 | +23,15 | -39,29 |
| 1.2.3. Кредиторская задолженность (стр. 620+630) | 3169 | 2321 | 4,64 | 3,80 | -848 | -0,84 | -26,76 | +11,79 |
| 1.2.4. Прочие (стр. 660) | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Баланс | 68338 | 61146 | 100 | 100 | -7192 | 0,00 | -10,52 | 100,00 |
Изучив состав и структуру имущества ООО "Астраханский Зерновой Терминал" по данным сводного сравнительного аналитического баланса видно, что общая стоимость предприятия уменьшилась в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом на 7192 т.р. или на 10,52%. Данное уменьшение произошло в основном из-за снижения стоимости незавершенного строительства на 26145 т.р. (99,94%), запасов на 211 т.р. (11,52%), НДС на 2173 т.р. (44%) и денежных средств на 2059 т.р. (99,58%). Но это уменьшение сгладилось за счет увеличения стоимости основных средств на 62,59% и дебиторской задолженности на 2718 т.р. В составе пассива баланса также происходят серьезные изменения. Произошло снижение кредиторской задолженности на 848 т.р. Резко возросла сумма непокрытого убытка на 9170 т.р. В структуре увеличилась доля уставного капитала на 9,19%, кредитов и займов на 6,72%.
Но несмотря на отрицательные моменты предприятие все-таки обладает некоторыми признаками "хорошего" баланса: и внеоборотные, и оборотные активы снижаются, но уменьшение оборотных активов идет более медленными темпами. Собственный капитал организации превышает заемный капитал, и доля собственных и оборотных активов превышает 10%.
Следующим этапом необходимо провести анализ показателей ликвидности и платежеспособности.
Таблица 63
Группировка статей актива и пассива для анализа ликвидности баланса.
| Группа | Название группы | Строки | Прошлый год | Отчетный год |
| Актив | ||||
| А1 | Наиболее ликвидные активы | 250+260 | 2062 | 3 |
| А2 | Быстрореализуемые активы | 240 | 307 | 3025 |
| А3 | Медленнореализуемые активы | 210+220+230+270+140 | 5159 | 4309 |
| А4 | Труднореализуемые активы | 190-140 | 60810 | 53809 |
| Пассив | ||||
| П1 | Наиболее краткосрочные обязательства | 620+630+660 | 3169 | 2321 |
| П2 | Краткосрочные пассивы | 610 | 12209 | 15035 |
| П3 | Долгосрочные пассивы | 590+640+650 | - | - |
| П4 | Постоянные пассивы | 490 | 52960 | 43790 |
После разделения актива и пассива на группы проводим анализ абсолютных показателей ликвидности и платежеспособности.
Таблица 64
Анализ абсолютных показателей ликвидности и платежеспособности.
| АКТИВ | Прош-лый год | Отчет-ный год | ПАССИВ | Прош-лый год | Отчет-ный год | Платежный излишек или недостаток (Ах – Пх) | % покрытия обязательств
(Ах/Пх)*100 | ||
| прошлый год (гр.2-гр.5) | отчетный год (гр.3-гр.6) | прошлый год (гр.2/гр.5) | отчетный год (гр.3/гр.6) | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| А1 | 2062 | 3 | П1 | 3169 | 2321 | 1107 | 3166 | 65,07 | 0,13 |
| А2 | 307 | 3025 | П2 | 12209 | 15035 | 11902 | 12010 | 2,51 | 20,12 |
| А3 | 5159 | 4309 | П3 | - | - | -5159 | -4309 | - | - |
| А4 | 60810 | 53809 | П4 | 52960 | 43790 | -7850 | -10019 | 114,82 | 122,08 |
Баланс считается абсолютно ликвидным, если одновременно выполняются условия:
А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≤П4.
В ООО "Астраханский Зерновой Терминал" наблюдается следующая ситуация:
| 2004 год | 2005 год |
| А1<П1 | А1<П1 |
| А2<П2 | А2<П2 |
| А3>П3 | А3>П3 |
| А4>П4 | А4>П4 |
Можно сделать вывод, что организации не хватает средств на покрытие кредиторской задолженности. Она могла покрывать свои обязательства в 2004 г. на 65,07%, а в 2005 г. – на 0,13%. Также не хватает средств на покрытие краткосрочных кредитов и займов за счет дебиторской задолженности и прочих внеоборотных активов. Но этот показатель в конце отчетного периода увеличивается с 2,51% до 20,12%, но еще достаточно низок. Положительное влияние оказывает тот фактор, что предприятию достаточно средств для погашения долгосрочных кредитов и займов. Сопоставив итоги приведенных групп труднореализуемых активов с постоянными пассивами, можно убедиться в том, что собственных средств предприятия не хватает для покрытия внеоборотных активов.
Проведем расчет и анализ коэффициентов ликвидности по ООО "Астраханский Зерновой Терминал".
Таблица 65
Анализ относительных показателей ликвидности и платежеспособности.
| Коэффициент | Формула расчета | Прош-лый год | Отчет-ный год | Изменение, (+,-) | Норматив |
| 1. Коэффициент текущей ликвидности | Кп = (А1+А2+А3) (П1+П2) | 0,50 | 0,42 | -0,08 | 1=<k<=2 |
| 2. Коэффициент критической (быстрой, срочной) ликвидности | Ккл = (А1+А2) (П1+П2) | 0,16 | 0,18 | +0,02 | k>=0,8-1 |
| 3. Коэффициент абсолютной ликвидности | Кал = А1 (П1+П2) | 0,14 | 0,22 | +0,08 | k>=0,2-0,5 |
| 4. Коэффициент «цены» ликвидации | Кцл = (А1+А2+А3+А4) (П1+П2+П3) | 4,44 | 3,52 | -0,92 | k>=1 |
| 5. Общий коэффициент ликвидности баланса | Колб = (А1+0,5А2+0,3А3) (П1+0,5П2+0,3П3) | 0,40 | 0,38 | -0,02 | k>=1 |
| 6. Коэффициент перспективной платежеспособности | Кпп = П3/А3 | - | - | - | ---- |
| 7. Коэффициент задолженности | Кз = П3 (А1+А2+А3+А4) | - | - | - | K<0,38 |
| 8. Коэффициент общей платежеспособности | Коп = (П2+П3) (А3+А4) | 0,18 | 0,26 | +0,08 | --- |
Из таблицы 65 следует, что фактическое значение коэффициентов текущей и критической ликвидности в период 2004-2005гг. намного ниже рекомендуемого значения. Это свидетельствует о том, что на дату составления баланса предприятие было абсолютно не платежеспособно. Фактическое значение коэффициента критической оценки в ООО "Астраханский Зерновой Терминал" достиг рекомендуемых значений. Коэффициент текущей ликвидности уложился в рамки рекомендуемого значения, т.е. предприятие имеет достаточно средств для погашения свои обязательств. Общий коэффициент ликвидности баланса меньше рекомендуемого значения. Предприятие не привлекает долгосрочные кредиты и займы, поэтому и нет возможности рассчитать коэффициенты перспективной платежеспособности и коэффициент задолженности.
Анализ коэффициента «цены» ликвидации свидетельствует о том, что в случае ликвидации ООО "Астраханский Зерновой Терминал" и продажи имущества, все внешние обязательства будут покрыты.
Далее определим тип финансовой устойчивости филиала ООО "Астраханский Зерновой Терминал".
Таблица 66
Анализ финансовой устойчивости предприятия (на основе формы №1).
| Наименование показателя | Алгоритм расчета | Значение показателя | Изменение, (+,-) | |
| прошлый год | отчетный год | |||
| Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости | ||||
| Источники собственных средств | Ис = стр.490+стр.640 + +стр.650 | 52960 | 43790 | -9170 |
| Основные средства и вложения | Ос = стр.190 | 59199 | 53732 | -5467 |
| Наличие собственных оборотных средств | Ес = Ис – Ос | -6239 | -9942 | -3703 |
| Долгосрочные кредиты и заемные средства | Кд = стр.590 | - | - | - |
| Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных источников для формирования запасов и затрат | Ед = Ес + Кд | -6239 | -9942 | -3703 |
| Краткосрочные кредиты и займы | Кк = стр.610 | 12209 | 15035 | +2826 |
| Общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат | Е∑ = Ед + Кк | 5970 | 5093 | -877 |
| Общая величина запасов и затрат | З = стр.210 + стр.220 | 6770 | 4386 | -2384 |
| Излишек (+) или недостаток собственных оборотных средств | Δ Ес = Ес – З | -13009 | -14328 | -1319 |
| Излишек (+) или недостаток собственных оборотных средств и долгосрочных источников для формирования запасов и затрат | Δ Ед = Ед – З | -13009 | -14328 | -1319 |
| Излишек (+) или недостаток общей величины основных источников средств для формирования запасов и затрат | Δ Е∑ = Е∑ - З | -800 | 707 | +1507 |
| Трехмерный показатель финансовой устойчивости | S = (S1(x1);S2(x2);S3(x3)) | 0;0;0 | 0;0;1 | - |
| Анализ относительных показателей финансовой устойчивости | ||||
| Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | Ко = Ес/Обс = (Ис - Ос) / Обс (>=0,1) | -0,75 | -1,20 | -0,45 |
| Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами | Комз = Ес / З (>=0,6-0,8) | -0,92 | -2,27 | -1,35 |
| Коэффициент маневренности собственного капитала | Км = Ес / Ис (>=0,2-0,5) | -0,12 | -0,23 | -0,11 |
| Индекс постоянного актива | Кп = Ос / Ис | 1,12 | 1,23 | +0,11 |
| Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств | Кдпа = Кд / (Ис + Кд) | - | - | - |
| Коэффициент реальной стоимости имущества | Крси=(ОС+М+НЗП) / В (>0,5) | 0,51 | 0,90 | +0,39 |
| Коэффициент имущества производственного назначения | Кп.им. = (З + Ос) / ВБ (>=0,5) | 0,97 | 0,95 | -0,02 |
| Коэффициент автономии | Ка = Ис / ВБ (>0,5) | 0,77 | 0,72 | -0,05 |
| Коэффициент соотношения заемных и собственных средств | Кз/с = (Кд + Кк) / Ис (<0,7) | 0,23 | 0,34 | +0,11 |
| Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств | Км/и = Обс / Ос | 0,15 | 0,14 | +0,01 |
| Коэффициент прогноза банкротства | Кпб = (Обс - Кк) / ВБ | -0,04 | -0,13 | -0,09 |
Используя трехмерный показатель S =[Δ Ес;Δ Ед;ΔЕΣ]
получаем: Sнач = {0, 0, 0}
Sкон = {0, 0, 1}
На начало года предприятие находилось в кризисном финансовом состоянии. Имеющиеся на предприятии денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывали кредиторскую задолженность. Но в конце отчетного периода положение предприятия ООО "Астраханский Зерновой Терминал" улучшается. Организации не хватает собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников. Нарушена платежеспособность.
Проанализировав относительные показатели финансовой устойчивости получаем, что большинство коэффициентов приближены к оптимальным значениям. Но также есть показатели, которые не укладываются в рекомендуемое значение. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами отрицательный, то есть организации не хватает оборотных средств для финансовой устойчивости. Также предприятию не хватает собственных средств для покрытия материальных запасов, и оно не имеет средств в "гибкой" форме, то есть оно не может пополнять собственные оборотные средства за счет собственных источников.
Таблица 67
Анализ коэффициентов, рекомендуемых для оценки финансовой устойчивости.
| Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Изменение (+,-) |
| Коэффициент иммобилизации = внеоб.активы / валюта баланса | 0,87 | 0,88 | +0,01 |
| Коэффициент доли дебиторской задолженности в стоимости имущества | 0,04 | 0,05 | +0,01 |
| Коэффициент инвестирования в долгосрочные активы = собств.кап. / внеоб.активы | 0,90 | 0,82 | -0,08 |
| Коэффициент инвестирования долгосрочных финансовых ресурсов = перманентный капитал / внеоб.активы | 1,12 | 1,23 | +0,11 |
| Коэффициент структуры привлеченного капитала = долгосрочные источники / привлеченный капитал | 0,23 | 0,34 | +0,11 |
| Коэффициент кредиторской задолженности и прочих пассивов = кредиторская задолженность и прочие пассивы / внешние обязательства | 0,26 | 0,16 | -0,10 |
Доля внеоборотных активов в стоимости всех средств предприятия в 2004 г. составляет 87%, а в 2005 г. – 88%. Следовательно, в 2005 г. имущество предприятия стало менее мобильным. Доля дебиторской задолженности в стоимости имущества в 2004 г. = 0,04, а в 2005 г. выросла до 0,05., это свидетельствует об неконкурентности предприятия. Предприятие обеспечивает свои долгосрочные вложения перманентным капиталом в 2004 г. на 111,8%, а в 2005 г. – на 122,7%. То есть не все активы покрываются за счет собственного капитала.
Таблица 68
Анализ состава и движения дебиторской и кредиторской задолженности.
| Показатели | Остаток на начало года | Возникло | Погашено | Остаток на конец года | Темп роста остатка, % | ||||
| сумма, тыс.руб. | уд.вес., % | сумма, тыс.руб. | уд.вес., % | сумма, тыс.руб. | уд.вес., % | сумма, тыс.руб. | уд.вес., % | ||
| 1.Дебиторская задолженность, всего 2004 2005 | 307 3025 | 100 100 | 3251 79 | 100 100 | 534 2856 | 100 100 | 3024 248 | 100 100 | 985,00 -8,2 |
| 1.1.Краткосрочная 2004 2005 | 307 3025 | 100 100 | 3251 79 | 100 100 | 534 2856 | 100 100 | 3024 248 | 100 100 | 985,00 -8,2 |
| а) в т.ч. просроченная | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| - из нее длительностью свыше 3 мес. | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 1.2.Долгосрочная | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 2.Кредиторская задолженность, всего 2004 2005 | 15376 17356 | 100 100 | 2546 1324 | 100 100 | 576 8408 | 100 100 | 17355 10272 | 100 100 | 112,87 59,18 |
| 2.1.Краткосрочная 2004 2005 | 15376 17356 | 100 100 | 2546 1324 | 100 100 | 576 8408 | 100 100 | 17355 10272 | 100 100 | 112,87 59,18 |
| а) в т.ч. просроченная | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| - из нее длительностью свыше 3 мес. | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 2.2.Долгосрочная | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
Данные таблицы 68 показывают, что дебиторская задолженность к 2005 году резко возросла на 885% (с 307 до 3025 т.р., а к концу 2005 года сократилась на 8,2%. Кредиторская задолженность к 2005 г. возросла на 12%, а к концу 2005 г. сократилась на 40,82%. Вся задолженность является краткосрочной.
Аналитические процедуры, имеющие отношение к управлению дебиторской и кредиторской задолженностью, входят в систему внутрифирменного финансового анализа и управленческого контроля. Их основное содержание – контроль за своевременностью оплаты счетов.
Таблица 69
Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.
| Показатели | Алгоритм расчета | Значение показателя |
| 1. Выручка от продажи | (1) = Стр. 010 (ф.№2) | 3046 |
| 2. Средняя дебиторская задолженность | (2) = 0,5 * ∑стр. 230н.г., 230к.г., 240н.г., 240к.г. (ф.№1) | 1666 |
| 3. Средняя краткосрочная дебиторская задолженность | (3) = 0,5 * ∑стр.240н.г., 240кг.г. (ф.№1) | 1666 |
| 4. Дебиторская задолженность | (4) = ∑стр.230, 240 (ф.№1) | 3025 |
| 5. Сомнительная дебиторская задолженность | (5) = ∑стр.212, 222 (ф.№5) | - |
| 6. Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах | (6) = (1) / (2) | 1,83 |
| в т. ч. краткосрочной | (6)кр = (1) / (3) | 1,83 |
| 7. Период погашения дебиторской задолженности, в днях | (7) = 360 / (6) | 196,72 |
| в т. ч. краткосрочной | (7)кр = 360 / (6)кр | 196,72 |
| 8. Текущие активы | (8) = Стр.290 (ф.№1) | 7414 |
| 9. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, % | (9) = (4) / (8) | 0,41 |
| в т. ч. доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в общем объеме текущих активов, % | (9)пок = ∑стр.231, 241 (ф.№1) / (8) | 0,02 |
| 10. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме, % | (10) = (5) / (4) | - |
| 11. Выручка от продажи | (11) = Стр. 010 (ф.№2) | 3046 |
| 12. Средняя кредиторская задолженность | (12) = 0,5 * ∑стр. 520н.г., 520к.г., 620н.г., 620к.г. (ф.№1) | 2745 |
| 13. Средняя краткосрочная кредиторская задолженность | (13) = 0,5 * ∑стр.620н.г., 620кг.г. (ф.№1) | 2745 |
| 14. Кредиторская задолженность | (14) = ∑стр.520, 620 (ф.№1) | 2321 |
| 15. Оборачиваемость кредиторской задолженности, в оборотах | (15) = (11) / (12) | 1,11 |
| в т. ч. краткосрочной | (15)кр = (11) / (13) | 1,11 |
| 16. Период погашения кредиторской задолженности, в днях | (16) = 360 / (15) | 324,32 |
| в т. ч. краткосрочной | (16)кр = 360 / (15)кр | 324,32 |
Краткосрочная дебиторская задолженность делает в год 1,83 оборота, а один полный оборот – за 197 дней. Дебиторская задолженность составляет 41% активов предприятия. Краткосрочная кредиторская задолженность делает в год 1,11 оборота, а один полный оборот – за 324 дня.
Таблица 70
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
| Показатели | Дебиторская задолженность | Кредиторская задолженность |
| 1. Темп роста, % | 985,00 | 73,24 |
| 2. Оборачиваемость, в оборотах | 1,83 | 1,11 |
| В т. ч. краткосрочной | 1,83 | 1,11 |
| 3. Период погашения задолженности, в днях | 197 | 324 |
| В т. ч. краткосрочной | 197 | 324 |
Дебиторская задолженность резко выросла в 2005 г. по сравнению с 2004 г. и является быстро оборачиваемой, то есть совершает один оборот за 197 дней, у кредиторской задолженности оборачиваемость ниже (324 дня), и в 2005 г. она сократилась по сравнению с предыдущим годом на 26,76%.
Далее проводим анализ заемных средств предприятия ООО "Астраханский Зерновой Терминал".
Таблица 71
Анализ заемных средств.
| Показатели | Остаток на начало года | Получено | Погашено | Остаток на конец года | Темп роста остатка, % | Изменение удельного веса остатка (+,-), % |
| 1.Долгосрочные кредиты банков | - | - | - | - | - | - |
| - уд. вес в итоге, % | - | - | - | - | - | - |
| в т. ч. не погашенные в срок | - | - | - | - | - | - |
| - уд. вес. в п. 1, % | - | - | - | - | - | - |
| 2.Прочие долгосрочные займы | - | - | - | - | - | - |
| - уд. вес в итоге, % | - | - | - | - | - | - |
| в т. ч. не погашенные в срок | - | - | - | - | - | - |
| - уд. вес. в п. 2, % | - | - | - | - | - | - |
| 3.Краткосрочные кредиты банков | 12209 | 8546 | 5720 | 15035 | 123,15 | 18,80 |
| - уд. вес в итоге, % | 81,20 | 56,84 | 38,04 | 100 | - | - |
| в т. ч. не погашенные в срок | - | - | - | - | - | - |
| - уд. вес. в п. 3, % | - | - | - | - | - | - |
| 4.Прочие краткосрочные займы | - | - | - | - | - | - |
| - уд. вес в итоге, % | - | - | - | - | - | - |
| в т. ч. не погашенные в срок | - | - | - | - | - | - |
| - уд. вес. в п. 4, % | - | - | - | - | - | - |
| Итого кредитов и займов | 12209 | 8546 | 5720 | 15035 | 123,15 | 18,80 |
Предприятие ООО "Астраханский Зерновой Терминал" привлекает только краткосрочные заемные средства. На начало года их величина составила 12209 т.р., за год получено 8546 т.р., а погашено 5720 т.р. Остаток на конец года составил 15035 т.р. То есть вырос по сравнению с началом года на 23,15%.
Таблица 72
Состояние расчетов по налогам и сборам.
| Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Изменение | |
| абсолютное, (+,-) | относительное, % | |||
| Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам, всего | 215 | 193 | -22 | 89,77 |
| в т.ч.: - перед федеральным бюджетом | 150 | 107 | -43 | 71,33 |
| - перед бюджетами субъектов Федерации | 62 | 80 | +18 | 129,03 |
| - просроченная задолженность | 3 | 6 | +3 | 200 |
| Перечислено средств в бюджет | 8564 | 9107 | +543 | 106,34 |
Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам в 2004 г. составила 215 т.р., а в 2005 г. сократилась на 10,23% до 193 т.р. В том числе за счет сокращения задолженности на 43 т.р. или на 28,67% перед федеральным бюджетом. Задолженность перед бюджетами субъектов Федерации возросла на 18 т.р. или на 29,03%, а просроченная задолженность – на 3 т.р. или на 100%. Перечислено в бюджет в 2004 г. 8564 т.р., а в 2005 г. – 9107 т.р.
Далее необходимо проанализировать деловую активность исследуемого предприятия.
Предприятие получает убыток от продаж. В 2004 г. он составил 6631 т.р., в 2005 г. – 9278 т.р. Выручка сократилась на 54,72%, активы также сократились на 10,52%. Оптимальное соотношение показателей деловой активности не сохраняется.
Таблица 73
Анализ абсолютных показателей деловой активности.
|
| Показатели | Оптимальное соотношение | ||
| Прибыль от продаж | Выручка от продаж | Активы | ||
| Предыдущий год | (6631) | 6727 | 68338 |
Тприб > Твыр > Тактивы |
| Отчетный год | (9278) | 3046 | 61146 | |
| Темп роста, % | -139,92 | 45,28 | 89,48 | |
Таблица 74
Анализ относительных показателей деловой активности.
| Наименование показателя | Алгоритм расчета | Значение показателя | измене-ние, (+,-) | |
| прошлый год | отчетный год | |||
| Производительность труда, руб. | W = выручка от реализации / среднесписочная численность работников = (стр.010гр.3ф.2) / (стр.760гр.3ф.5) | 224,23 | 101,53 | -122,7 |
| Фондоотдача ОС, руб. | ФО = Выручка от реализации / Среднегодовая стоимость ОС = (стр.010гр.3ф.2) / (стр.120гр.4ф.1 + стр.120гр.3ф.1):2 | 0,155 | 0,070 | -0,085 |
| Коэффициент общей оборачиваемости капитала | Ок = Выручка от реализации / Средний за период итог баланса = (стр.010гр.3ф.2) / (стр.300гр.4ф.1 + стр.300гр.3ф.1):2 | 0,104 | 0,047 | -0,057 |
| Средний срок оборота капитала, дни | Ск = 365 / Ок | 3510 | 7766 | +4256 |
| Коэффициент оборачиваемости оборотных средств | Ооб = Выручка от реализации / Средняя за период величина оборотных средств = (стр.010гр.3ф.2) / (стр.290гр.4ф.1 + стр.290гр.3ф.1):2 | 0,813 | 0,368 | -0,445 |
| Средний срок оборота оборотных активов, дни | Соб = 365 / Ооб | 449 | 992 | +543 |
| Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств | Омат.ср. = Выручка от реализации / Средняя за период величина запасов и затрат = (стр.010гр.3ф.2) / (∑стр.210,220гр.3ф.1+∑стр.210,220гр.3ф.1):2 | 3,9 | 1,765 | +1761,1 |
| Средний срок оборота материальных оборотных активов, дни | Смат.ср. = 365 / Омат.ср. | 94 | 207 | +113 |
| Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности | Одеб.зад. = Выручка от реализации / Средняя за период дебиторская задолженность = (стр.010гр.3ф.2) / (∑стр.230,240гр.4ф.1+∑стр.230,240гр.3ф.1):2 | 4,04 | 1,828 | +1823,96 |
| Средний срок оборота дебиторской задолженности, дни | Сдеб.зад. = 365 / Одеб.зад. | 90 | 197 | +107 |
| Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности | Окред.зад. = Выручка от реализации / Средняя за период кредиторская задолженность = (стр.010гр.3ф.2) / (∑стр.620,630гр.4ф.1+∑стр.620,630гр.3ф.1):2 | 2,45 | 1,110 | +1107,55 |
| Средний срок оборота кредиторской задолженности, дни | Скред.зад. = 365 / Окред.зад. | 149 | 324 | +175 |
| Коэффициент оборачиваемости собственного капитала | Особств.кап. = Выручка от реализации / Средняя за период величина собственного капитала = (стр.010гр.3ф.2) / (∑стр.490,640,650гр.4ф.1+∑стр.490,650гр.3ф.1):2 | 0,139 | 0,063 | -0,076 |
| Продолжительность операционного цикла, дни | Цо = Сдеб.зад. + С мат.ср. | 184 | 404 | +220 |
| Продолжительность финансового цикла, дни | Цф = Цо – Скред.зад. | 35 | 80 | +45 |
| Коэффициент устойчивости экономического роста | Кур = Прибыль, направленная на развитие производства (реинвестированная прибыль) / Средняя за период величина собственного капитала | -0,2 | -0,1 | +0,1 |
Производительность труда предприятия в 2005 г. уменьшилась на 122,7 руб., а фондоотдача – на 0,085 руб.Так как выручка за отчетный период меньше, чем за предыдущий, следовательно, сроки оборота активов и обязательств увеличились. Средний срок оборота капитала вырос с 3510 дней до 7766 дней, средний срок оборота активов увеличился на 543 дн., материальных оборотных активов – на 113 дн., дебиторской задолженности – на 107 дн., кредиторской задолженности – на 175 дн. Операционный цикл предприятия в 2004 г. составлял 184 дня, в 2005 г. – 404 дня, финансовый в отчетном периоде составил 80 дней.
Заключение
Анализ хозяйственной деятельности является научной базой принятия управленческих решений. Таким образом, бухгалтерская информация все в большей мере превращается из средства учета и контроля в средство обоснования принимаемых решений, а от своевременности, качества и надежности в решающей мере зависит эффективность деятельности организации. Анализ на основе плановой и фактической информации даёт количественную и качественную оценку изменений, проходящих в организации относительно заданной программы. Перерабатывая массивы плановой и учётной информации, при помощи которых вырабатываются варианты управленческих решений, направленных на устранение причин отрицательных отклонений от запланированных показателей развития организации. Анализ является неотъемлемой частью процесса принятия решений в системе управления организацией.
С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятий, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятий, его подразделений и работников.
Объектом анализа выбрано ООО "Астраханский Зерновой Терминал", так как оказание услуг в области сельского хозяйства (работа с зерном) является важными субъектами производственных отношений при любой модели государственного устройства. При проведении анализа на данном предприятии были изучены методики проведения анализа важнейших показателей объема, выпуска и продаж продукции, ее себестоимости, факторного анализа, анализа обеспеченности организации трудовыми и материальными ресурсами и эффективности их использования, анализ состояния основных средств, а также современные методики финансового анализа, способы оценки и факторного анализа прибыли, рентабельности продукции, активов, финансового состояния, деловой активности.
Выводы и предложения
Проанализировав предприятие, можно предположить следующие: снизить значение фондоемкости за счет увеличения выпуска продукции, т. е. интенсивным путем; за счет прироста прибыли сформировать фонды для проведения ремонтных работ и обновления основных фондов; провести усовершенствование ремонтной базы по проведению технического обслуживания и ремонта подвижного состава: наладить обеспечение материально – техническими материалами. Необходимо обеспечить принятие рациональных реальных деловых управленческих решений, привлекать дополнительные долгосрочные источники (кредиты).
Проведенный анализ показывает, что ООО "Астраханский Зерновой Терминал" плохо проводит работу по повышению эффективности производства, выполнения работ. В результате этого на предприятии за 2005 год получены следующие результаты:
1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) составила 3046 тыс. руб.
2. Себестоимость реализованной продукции – 12050 тыс. руб.
3. Убыток от реализации – -9278 тыс. руб.
Предприятию необходимо разработать комплекс мероприятий по увеличению прибыли, работой с дебиторами, так как оно имеет достаточно низкую платежеспособность и финансовую устойчивость: S =[Δ Ес;Δ Ед;ΔЕΣ] =[0; 0; 1]
То есть наблюдается нехватка собственных оборотных средств, нарушена платежеспособность.
Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства является их обеспеченность основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.
В целом происходит увеличение состава основных производственных фондов.
У предприятия имеется три неработающих единицы оборудования. При выделении денег на ремонт этого оборудования, получаем: Р↑ВП(К) = Р↑К*Д1*Ксм1*П1*ЧВ1 = (63-60)*270*1*8*0,012 = 77,76 т.р.
То есть при введении трех дополнительных единиц оборудования выпуск продукции увеличится на 77,76 т.р.
Также можно предложить предприятию увеличить выработку работающих и выработку оборудования:
| Резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения среднечасовой выработки оборудования | Квозм*Двозм*Ксм.возм*Пвозм*РЧB | 60*270*1*8*0,015 = 2187 |
То есть при увеличении выработки оборудования с 0,012 до 0,015 руб., выручка предприятия увеличится на 2187 т.р.
| Среднечасовая выработка работающего | DГВсв = УДф * Дф * Пф * DСВ = 0,879*222*7,37*747,7= | 1075,53 |
При увеличении среднечасовой выработки работающего, выручка предприятия увеличится на 1075,53 т.р.
Особой проблемой является и повышение эффективности деятельности предприятия по поиску заказчика. Прежде всего необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращения всех видов запасов, добиваться максимально быстрого выполнения работ.
Осуществляя тактику постоянных улучшений даже в давно известных услугах и работ, можно обеспечить себе неуклонный рост доли рынка, объемов предлагаемых работ и доходов.
Список использованной литературы
1. Башина О.Э. и др. Общая теория статистики: статистическая методология в изучении коммерческой деятельности.- Москва, 2003.- C. 40-43;
2. Бухгалтерский учет: Учебник / П.С. Безруких, Н.П. Кондраков, В.Ф. Палий и др.; Под ред. П.С. Безруких. М.: Бухгалтерский учет, 2002.
3. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб.пособие / Г.В. Савицкая. – 7-е изд., испр. – Мн.: Новое знание, 2002–704 с.
4. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 718 с.
