Функции налогов. Принципы налогообложения

Социально-экономическая сущность и роль налогов проявля­ется в их функциях, т. е. в основных направлениях воздействия налогов на развитие общества и государства. Функции налогов являются способом выражения их различных свойств. Функции показывают, каким путем реализуется общественное назначе­ние налогов как инструмента распределения и перераспределе­ния государственных доходов.

Налоги используются всеми государствами с рыночной эконо­микой как метод прямого влияния на бюджетные отношения и опосредованного (через систему льгот и санкций) воздействия на производителей товаров, работ и услуг. Через налоги дости­гается относительное равновесие общественных потребностей и ресурсов, необходимых для их удовлетворения, через налоги обеспечивается рациональное использование природных бо­гатств, в частности путем введения штрафов и иных ограниче­ний на распространение вредных производств. Посредством на­логов государство решает экономические, социальные и многие другие общественные проблемы.

Функции налогов следуют из их экономического содержа­ния.

Фискальная функция реализует формирование единого фонда денежных средств государства. Именно фискальный потенциал налогов предопределяет возможность решения государ­ством задач обороны, правоохранительных, социальных задач, охраны природы и др. Данная функция налогов в известной сте­пени первична по отношению ко всем остальным.

Распределительная (или перераспределительная) функция предполагает, что в процессе формирования государственного бюджета (единого фонда денежных средств) часть созданного валового внутреннего продукта перераспределяется из одних отраслей экономики и регионов в другие в соответствии с целя­ми, которые в данный момент преследует общество и реализу­ет государство.

Стимулирующая (или дестимулирующая) функция заклю­чается в том, что в процессе налогообложения формируются относительно более благоприятные и относительно менее бла­гоприятные сферы и зоны экономической активности. Стимули­рующая функция налогообложения реализуется через систему налоговых льгот и преференций, создающих для некоторых ви­дов деятельности более льготный режим.

Контрольная (иногда выделяемая) функция налогообложе­ния, дающая возможность соизмерения расходов государства и потенциала экономики и общества по формированию доходной части бюджетной системы. Фактически в рамках данной функ­ции происходит оценка эффективности налоговой системы по обеспечению необходимых для общества расходов.

Функции налога тесно взаимосвязаны. Рациональность дей­ствующего законодательства определяется и степенью относи­тельного равновесия налоговых функций. Однако на практике фискальная функция налога всегда реальна, а регулирующая функция может существовать номинально или быть деформи­рована. Поэтому поиск оптимального соотношения налоговых функций ведется непрерывно, ибо их относительное равнове­сие позволяет сформировать бюджет, не ущемляя экономичес­ких интересов налогоплательщиков.

Принципы налогообложения — это базовые идеи и положе­ния, применяемые в налоговой сфере. В системе налогообложения можно выделить экономические, юридические и организа­ционные принципы (табл. 1).

Таблица 1