Сущность безналичных расчетов

Теоретические аспекты финансовых взаимоотношений с дебиторами и кредиторами

 

 

Сущность безналичных расчетов

 

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета [1]. Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные организации (филиалы) могут осуществляться с использованием:

1) корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России;

2) корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях;

3) счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции;

4) счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации [2].

Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством и/или договором между банком и клиентом.

Списание денежных средств со счета осуществляется на основании расчетных документов. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств осуществляется по мере их поступления в очередности, установленной законодательством [5].

Формы безналичных расчетов применяются клиентами кредитных организаций (филиалов), учреждений и подразделений расчетной сети Банка России, а также самими банками. Формы безналичных расчетов избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами. Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов.

Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа:

- распоряжение плательщика о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

- распоряжение получателя средств на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств [3].

При осуществлении безналичных расчетов следующие расчетные документы:

а) платежные поручения;

б) аккредитивы;

в) чеки;

г) платежные требования;

д) инкассовые поручения.

Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации (далее - ОКУД) ОК 011-93 (класс "Унифицированная система банковской документации"). Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов):

а) наименование расчетного документа и код формы по ОКУД;

б) номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;

в) вид платежа;

г) наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

д) наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

е) наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

ж) наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

з) назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается).

и) сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;

к) очередность платежа;

л) вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;

м) подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).

Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.

Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки. Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Расчетные документы принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать расчетные документы, или одной подписи и оттиска печати (кроме чеков), заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати. Расчетные документы принимаются банками к исполнению независимо от их суммы[7].

 

1.2 Формы безналичных расчетов

 

Одной из форм безналичных расчетов с дебиторами и кредиторами, являются расчеты платежными поручениями.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежными поручениями могут производиться:

а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в) перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;

г) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. После проверки правильности заполнения и оформления платежных поручений на всех экземплярах (кроме последнего), в поле "Поступ. в банк плат.", проставляется дата поступления в банк платежного поручения. Последний экземпляр платежного поручения, в котором в поле "Отметки банка" проставляются штамп банка, дата приема и подпись ответственного исполнителя, возвращается плательщику в качестве подтверждения приема платежного поручения.

Банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета. Порядок информирования плательщика определяется договором банковского счета [8].

Расчеты по аккредитивам. При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива (далее - банк-эмитент), обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (далее - исполняющий банк) произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк. Аккредитив обособлен и независим от основного договора.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива либо указывает в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумм, выплаченных по аккредитиву в соответствии с его условиями. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по непокрытому аккредитиву, а также порядок возмещения денежных средств по непокрытому аккредитиву банком-эмитентом исполняющему банку определяется соглашением между банками. Порядок возмещения денежных средств по непокрытому аккредитиву плательщиком банку-эмитенту определяется в договоре между плательщиком и банком-эмитентом.

При расчетах по аккредитиву плательщик представляет в банк-эмитент два экземпляра заявления на открытие аккредитива, в котором поручает бан

ку-эмитенту открыть аккредитив. В заявлении на открытие аккредитива указываются сведения, соответствующие реквизитам, предусмотренным в пункте 1.1 настоящей главы, а также следующие сведения:

наименование банка-эмитента;

наименование банка - получателя средств;

наименование исполняющего банка;

вид аккредитива (отзывный или безотзывный);

условие оплаты аккредитива;

перечень и характеристика документов, представляемых получателем средств, и требования к оформлению указанных документов;

дата закрытия аккредитива, период представления документов;

наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузоотправитель, грузополучатель, место назначения груза.

Исполняющий банк незамедлительно сообщает о поступлении аккредитива получателю средств с письменным подтверждением не позже рабочего дня, следующего за днем поступления аккредитива от банка-эмитента. Если исполняющий банк не является банком, обслуживающим получателя средств, исполняющий банк вправе сообщить получателю средств о поступлении аккредитива через банк получателя средств [9].

Расчеты чеками. Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате. Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека. Порядок возложения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством.

Расчеты по инкассо. Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк-эмитент по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой исполняющий банк.

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке). Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя)[10].

Расчеты платежными требованиями. Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях установленных законодательством или предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Кроме реквизитов, приведенных в пункте 1.1 в платежном требовании указываются:

а) условие оплаты;

б) срок для акцепта;

в) дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов в случае, если эти документы были отосланы (вручены) им плательщику;

г) наименование товара (выполненных работ, оказанных услуг), номер и дата договора, номера документов, подтверждающих поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), дата поставки товара (выполнения работ, оказания услуг), способ поставки товара и другие реквизиты - в поле "Назначение платежа".

Расчеты инкассовыми поручениями. Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

1) в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

2) для взыскания по исполнительным документам;

3) в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Банки, обслуживающие должников, исполняют поступившие инкассовые поручения с приложенными исполнительными документами. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете должника на исполнительном документе делают отметку о полном или частичном неисполнении указанных в нем требований в связи с отсутствием на счете денежных средств. Инкассовое поручение помещают с приложенным исполнительным документом в картотеку по внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок". Инкассовые поручения исполняются по мере поступления денежных средств в очередности, установленной законодательством.

Инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату, номер основного договора и соответствующий его пункт, предусматривающий право бесспорного списания [4].

Банки не рассматривают по существу возражений плательщиков против списания денежных средств с их счетов в бесспорном порядке.  Банки приостанавливают списание денежных средств в бесспорном порядке в следующих случаях:

- по решению органа, осуществляющего контрольные функции в соответствии с законодательством, о приостановлении взыскания;

- при наличии судебного акта о приостановлении взыскания;

- по иным основаниям, предусмотренным законодательством.

2 Организационно-экономическая характеристика предприятия

 

2.1 Организационная характеристика

 

Общество с ограниченной ответственностью «Пашковское» было организовано на базе совхоза «Петуховский» 28 декабря 1992 года. Административный центр располагается в селе Пашково Петуховского района Курганской области в 25 км от районного центра – города Петухово.

ООО «Пашковское» является добровольным объединением с коллективно-долевой формой собственности. Со вступлением в законную силу с 1 января 1995 года Гражданского кодекса РФ прекратила существование такая организационно-правовая форма, как товарищество с ограниченной ответственностью. Но поскольку данный законодательный акт не имеет обратной юридической силы во времени (является проспективным), а организация была создана до его принятия и издания, «Пашковское» продолжает на законных основаниях осуществлять свою уставную деятельность в форме ООО.

Производственная и прочая деятельность товарищества регулируется учредительным договором и уставом. Организация обладает имуществом на праве собственности, вправе приобретать имущественные и личные неимущественные права, нести юридическую ответственность, заключать договоры, т.е. имеет все необходимые реквизиты юридического лица.

Основным направлением деятельности товарищества является производство продукции растениеводства, а точнее – зерноводство.

Организационная структура товарищества представлена на рисунке 1, а структура управления имеет вид, представленный на рисунке 2.

Отдел «Бухгалтерия» осуществляет учет хозяйственных операций, следит за состоянием финансовых ресурсов организации. В состав бухгалтерии вклю­чена касса организации, в которой ведется учет кассовых операций.

 

 

 

Рисунок 1 – Организационная структура организации.

 

Необходимым элементом каждой организации является машинно-трак­торная мастерская (МТМ), т. е. отдел по ремонту и обслуживанию машин и оборудования предприятия (средств труда).

Структура управления обеспечивает координацию деятельности подразделений или функциональных областей. Координация деятельности осуществляется посредством формальной подчиненности лиц на каждом уровне управленческой иерархии.

Органом управления ООО «Пашковское» является директор, которому подчиняется заместитель директора по производству. Заместителю директора по производству в прямом отношении подчиняются заместитель по хозяйству, главный инженер, главный агроном, главный бухгалтер, инспектор отдела кадров. Главный бухгалтер в свою очередь контролирует деятельность бухгалтера, экономиста и кассира. Инженер управляет деятельностью заведующего нефтебазой, заведующего гаражом, бригадира полеводства и бригадира животноводства. Главный агроном следит за работой агронома семеноводства.

В данной курсовой работе представлена тема «Финансовые взаимоотношения ООО «Пашковское» Петуховского района с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками», поэтому основное внимание в этой главе необходимо уделить финансовой службе предприятия

 

 

Рисунок 2 - Структура управления организации.

 

В финансовую службу включается отдел «Бухгалтерия», в котором находятся все первичные документы, а также регистры синтетического учета, отражающие финансовые взаимоотношения предприятия.

Численность работников в финансовой службе составляет 4 человека: экономист, главный бухгалтер, бухгалтер и кассир.

 

2.2 Экономическая характеристика и оценка финансовой устойчивости

 

Экономическая характеристика предприятия необходима для того, чтобы определить степень эффективности функционирования предприятия в современных условиях экономики.

Для данного анализа рассмотрим обеспеченность ООО «Пашковское» ресурсами производства, состав и структуру товарной продукции, уровень интенсивности сельскохозяйственного производства, эффективность интенсификации производства, финансовое состояние. Проанализируем обеспеченность предприятия ресурсами производства (таблица 1)

 

Таблица 1 – Обеспеченность предприятия ресурсами производства

 

Показатели	2005 г.	2006 г.	2007 г.	Темп изменения, %
Площадь сельско­хозяйственных угодий, га в т. ч. пашни       сенокосов       пастбища	9865,5 7834,6 542,3 1488,6	9866,0 7835,0 542,0 1489,0	9866,0 7835,0 542,0 1489,0	100,01 100,01 99,94 100,03
Среднегодовая стоимость всех основных средств производства, тыс. р. в т. ч. основного вида деятельности	42999,0     34085,0	38931,0     32223,0	39115,5     34051,5	90,97     99,90
Количество энер­горесурсов, л. с.	15242	15177	15811	103,73
Среднесписочная численность работников, чел.	115	98	97	84,35
Стоимость вало­вой продукции, тыс. р.	10526,0	13257,0	16585,0	157,56

 

За анализируемый период у предприятия наблюдается сокращение среднегодовой стоимости основных средств производства на 9,03%, что в денежном выражении составило 3883,5 тыс. р.. Это связано с окончательным износом или повреждением многих зданий и сооружений. Количество энергоресурсов возросло на 569 л. с. или на 3,73 %, это связано с приобретением тракторов.

Значительно сократилось количество персонала, на 15 работников. Причиной этого является отток рабочей силы из сельского хозяйства в промышленность, торговлю. В связи с увеличением себестоимости продукции значительно возросла стоимость валовой продукции на 6059 тыс. р. (57,56%)

Рассмотрим состав и структуру товарной продукции (таблица 2).

Из таблицы 2 видно, что предприятие увеличило производство ячменя

в продукции растениеводства в целях получения дополнительной прибыли. Данное увеличение составило соответственно 18,5%. Долю продукции животноводства ООО «Пашковское» увеличило на 4,6 % за счет реализации мяса свиней. Но значительно, а именно на 12,7 % сократилась доля пшеницы в продукции растениеводства, а также овса. Причиной данного явления послужила конъюнктура рынка, а также валовой сбор продукции.

 

Таблица 2 - Состав и структура товарной продукции

Отрасль и вид продукции	2005 г.		2006 г.		2007 г.		Изменение структуры, (+/-),%
	Сумма, тыс. р.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. р.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. р.	Уд. вес, %
Растениеводство-всего в т. ч. пшеница      ячмень         овес	8728 7339 305 587	93,6 78,7 3,3 6,3	10326 8800 305 847	89,3 76,1 2,6 7,3	14059 10249 3388 42	90,5 66,0 21,8 0,3	-3,1 -12,7 18,5 -6,0
Животноводство-всего в т. ч. мясо свиней       мясо КРС	456 443   8	4,9 4,8   0,1	995 947   46	8,6 8,2   0,4	1469 1445   14	9,5 9,3   0,1	4,6 4,5 -
Прочая реализация	142	1,5	245	2,1	-	-	-
Всего по хозяйству	9326	100,0	11566	100,0	15528	100,0	-

 Таким образом, в ООО «Пашковское» развито углубленное растениеводческое направление. В растениеводстве в основном преобладает производство пшеницы. Дополнительным направлением является животноводство, а именно выращивание свиней на откорм.

Далее необходимо обратить внимание на показатели интенсивности производства, которые представлены в таблице 3.

 

Таблица 3 – Уровень интенсивности сельскохозяйственного производства

 

Показатели	2005 г.	2006 г.	2007 г.	Темп изменения, %
Фондообеспеченность, тыс. р.	435,9	394,6	396,5	90,96
Энергообеспеченость, л. с.	154,5	153,8	160,3	103,75
Плотность поголовья, усл. гол.	172,51	149,4	169,8	98,43
Производственные затраты на 100 га с.-х. угодий, тыс. р.	106,7	134,4	168,1	157,54
Затраты труда на 100 га с.-х. угодий, чел.-ч.	2017,1	2017,0	2098,1	104,02