Рассмотрение возможности применения упрощенной системы налогообложения

Рассмотрим применение специальных налоговых режимов налогообложения в ООО «Колесо» на примере упрощённой системы налогообложения, предполагая, что на этот специальный налоговый режим малое предприятие ООО «Колесо» перешло с 1 января 2007 года.

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает для ООО «Колесо» замену уплаты совокупности установленных законодательством РФ федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

Для ООО «Колесо», применяющему упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохранится только действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, лицензионных сборов, единого социального налога (взноса).

Переходом

Для перехода на упрощённую систему налогообложения ООО «Колесо» должно подать в период с 1 октября по 30 ноября 2007 года, в налоговый орган по месту своего нахождения заявление. При этом в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения ООО «Колесо» должно было сообщить о размере доходов за девять месяцев текущего года.

Объектом налогообложения в ООО «Колесо» были выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. В этом случае учитываются не только полученные доходы, но и фактически произведённые и оплаченные расходы. Затраты на ведение учёта при этой налогооблагаемой базе несколько выше, чем при объекте налогообложения – доходы. Но по сравнению с общим режимом и имущественных прав + Внереализационные доходы – Расходы предприятия) * 15% = Единый налог.

В соответствии со статьей 249 НК ООО «Колесо» определяет следующие доходы:

1. Доходы от реализации услуг;

2. Внереализационные доходы:

- в виде признанных должником или подлежащие уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также возмещения убытков и ущерба;

- от сдачи имущества в аренду;

- в виде процентов, полученных по договорам банковского счета;

- в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

- в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности и др.

1. При

2. Расходы учитываются для целей налогообложения только в момент их признания.

- Согласно данным положениям ООО «Колесо» при расчете единого налога должно

- расходы на рекламу (рекламные объявления в печати, сообщения по телевидению);

- расходы на коммунальные услуги;

- расходы на оплату труда, премий работникам организации;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

- расходы на услуги по охране имущества;

- расходы на услуги почты и телеграфа;

- расходы на командировки

- транспортные расходы.

К расходам, не учитываемым при расчете налоговой базы по единому налогу, в ООО «Колесо» должны относиться:

- сверхнормативные суммы, уплаченные работникам, находящимся в служебной командировке (выплата суточных);

оплата за нотариальное оформление документов у нотариуса сверх тарифов 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. ООО «Колесо» должно ежеквартально (в течение 25 дней после окончания отчетного квартала) сдавать в налоговую инспекцию налоговую декларацию по единому налогу по месту своего нахождения.

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 17 января 2006 г. N 7н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения" (с изменениями от 19 декабря 2006 г.) [13]

Организация должна предоставлять также в Фонд социального страхования РФ расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования РФ, исчисленного в размере 0,20% от фонда заработной платы форма №4 – ФСС РФ. По результатам выполненной работы и предоставленным табелям рабочего времени

В налоговую инспекцию также должен быть предоставлен расчет по авансовым платежам по страховым взносом на обязательное пенсионное страхование для лиц,, применяющих упрощенную систему налогообложения в соответствии с гл. 26.2 Налогового кодекса РФ утверждена Приказом Минфина РФ от 30 декабря 2005 г. N 167н "Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка ее заполнения" (с изм. и доп. от 27 ноября 2006 г.) [11]

В Книге учета доходов и расходов в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом должны отражаться хозяйственные операции, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, число содержащихся в ней страниц, заверяется подписью руководителя и печатью организации. Книга учета доходов и расходов не является регистром налогового учета, пока не будет подписана налоговым инспектором и не поставлена печать.