Учет расчетов по налогам и сборам

- Учет расчетов по НДС.

Для учета НДС, предназначаются счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость".

По Дт 19 отражается суммы налога по приобретению продукции и

Кт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками.

При продаже продукции сумма налога отражается по

Дт 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы" и

Кт 68, "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" (при продаже "по отгрузке").

По книге покупок и книге продаж можно получить сумму НДС, необходимую к уплате.

Погашение задолженности перед бюджетом по НДС отражается по

Дт 68 и Кт 51.

Книга покупок и книга продаж составляется ежеквартально. По данным Книги покупок (Приложение 16) и книги продаж (Приложение 17) ООО «Энерго-холдинг» мы получаем сумму НДС к уплате в бюджет.

Дт 68 Кт 51 – 74884 руб.

Также на основание книги покупок и книги продаж формируется Налоговая декларация по НДС ООО «Энерго-холдинг», которая предоставляется в ИФНС № 23, где показывается данные на основании которых мы получили сумму НДС – 74884 руб. к уплате в бюджет (Приложение 18).

- Учет налога на прибыль. При начислении налога на прибыль дебетуют счет 99 "Прибыли и убытки" и кредитуют счет 68 "Расчеты по налогам и сборам". Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с расчетного счета или других подобных счетов в дебет счета 68.

ООО «Энерго-холдинг» ежеквартально формирует и сдает отчетность по налогу на прибыль ежеквартально:

- Налоговая декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2010 года, где рассчитывается налог на прибыль, цифры показываются без НДС (Приложение 19):

Выручка от реализации 45481451 руб.

Внереализационные доходы 270179 руб.

Расходы на продажу 43902063 руб.

Косвенные расходы 655593 руб.

Исходя из этих данных высчитывается налог на прибыль -20%

Сумма налога на прибыль ООО «Энерго-холдинг» составила 238002 рую. к уплате в бюджет.

Дт 68 Кт 51 – 238002 руб.

- Учет НДФЛ.

Учет НДФЛ ведется на счете 68 « Расчеты по налогам и сборам», удерживается налог с заработанной платы работника в размере 13%. Начисление сумм налога отражается по Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и Кт 68 « Расчеты по налогам и сборам». Перечисление суммы налога в бюджет отражается по Дт 68 "Расчеты по налогам и сборам" и Кт 51 "Расчетный счет".

Данный налог ООО «Энерго-холдинг» не уплачивается, т.к. заработанная плата не начисляется.

- Учет налога на имущество. Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество организаций ведется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам", на субсчет "Расчеты по налогу на имущество".

Начисленная сумма налога отражается по Кт 68 "Расчеты по налогам и сборам" и Дт 91 "Прочие доходы и расходы". Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учете по Дт 68 "Расчеты по налогам и сборам" и Кт 51 "Расчетный счет".

Налог на имущество в ООО «Энерго-холдинг» не рассчитывается (Приложение 20), т.к. организация закупает ОС стоимостью менее 10000 руб.

Учет долгосрочных обязательств

Долгосрочные обязательства- среднесрочные и долгосрочные (на срок более одного года) кредиты, полученные предприятием в банках счет 67 «Расчеты с долгосрочными кредитами и займами»; код строки 590 раздела 4 в форме №1 бухгалтерского баланса.

В ООО «Энерго-холдинг» долгосрочных обязательств нет.

 

Учет затрат и издержек производства и обращения

В состав издержек обращения ООО «Энерго-холдинг» включаются расходы предприятий торговли, возникающие в процессе движения товаров до потребителей.

Расходы, включаемые в издержки обращения предприятия, отражаются на соответствующих статьях установленной номенклатуры в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от срока их возникновения.

В конце месяца сумма издержек обращения и производства, приходящаяся на реализованные за текущий месяц товары, списывается в дебет счета 90 "Продажи".

Синтетический учет затрат (издержек обращения) в организации ведут на балансовом счете 44 "Расходы на продажу", на указанном счете отражают такие затраты, как:

- расходы на перевозку товаров;

- на аренду;

- другие аналогичные по назначению расходы.

Счет 44 "Расходы на продажу", по дебету отражает суммы произведенных расходов, связанных с продажей товаров, а по кредиту производит их списание. Списываются расходы на продажу в дебет счета 90 "Продажи", субсчет 90-2 "Себестоимость продаж", причем списание издержек обращения производится торговой организацией ежемесячно в полном объеме. Исключение составляют только расходы на транспортировку товара, которые подлежат распределению между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца.

ООО «Энерго-холдинг» учитывает расходы по доставке товаров в составе издержек обращения, они отражаются по статье "Транспортные расходы".

По статье "Расходы на оплату труда" организация учитывает расходы на оплату труда персонала с учетом премий, стимулирующих и компенсационных выплат.