Учет денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах организации в банках

ООО «Энерго-холдинг», независимо от организационно-правовых форм при осуществлении операций с денежной наличностью руководствуются порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Банка России. Денежные средства в кассу предприятия получают с расчетного счета строго на определенные цели.

Нормативным документом, определяющим порядок осуществления безналичных расчетов, является положение ЦБ России от 03.10.02 г. № 2 «О безналичных расчетах в РФ».

Безналичные расчеты в ООО «Энерго-Холдинг» осуществляются через  Московский филиал ЗАО «БАНК «АГРОРОС» г. Москвы. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете организации используется счет 51 «Расчетные счета». Поступления денежных средств на расчетный счет отражается по дебету счета 51,остаток показывается во 2 разделе в активе баланса.

За время работы у ООО «Энерго-холдинг» так же сложились

долгосрочные взаимовыгодные отношения с поставщиками. Бухгалтерский учет автоматизирован. Учет ведется по отгрузке. Расчеты с покупателями и поставщиками осуществляются по безналичному расчету с выделением НДС.

ООО «Энерго-холдинг» в процессе своей хозяйственной деятельности использует следующие корреспондирующие счета бухгалтерского учета к счету 51 «Расчетный счет»:

Счет 50 «Касса»

Счет 57 «Переводы в пути»

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Счет 68 «Прочие доходы и расходы»

В организации ООО «Энерго-холдинг» работа с банком происходит по системе Банк-клиент. При проведении безналичных расчетов используются платежные поручения, которые передаются по электронным каналам связи. Аналогично получается выписка из банка по движению денежных средств. Система Банк-клиент позволяет направлять и получать из банка любые произвольные запросы и документы необходимые для ведения денежных расчетов (например: письма, поручения на покупку и продажу валюты, справки о валютных операциях, поручения на перевод денежных средств иностранным поставщикам и т.д.). Вход в систему Банк- клиент осуществляется через пароль. Банк-клиент позволяет полученную выписку по расчетному чету автоматически перебросить в 1 С.

Списание денежных средств с расчетных счетов организации

отражается по кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Основанием для записей в учетных регистрах служат банковские выписки – перечень всех совершенных операций по счету за период с прилагаемыми копиями платежных документов. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета фирмы.

Выписка по лицевому счету № 40702810501000006125 ООО «Энерго-холдинг» за период с 15.10.2010 по 29.10.10 было осуществлено движение денежных средств (Приложение 7).

 отражены следующие финансово-хозяйственные операции:

Входящее сальдо на 15.10.2010 - 17176609 руб. 84 коп.

1. Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей за проданную продукцию

Дт 51 - 3301222 руб.

Кт 62 - 3301222 руб.

2. Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности перед поставщиками за отгруженную продукцию

Дт 60 - 8375 руб.

Кт 51 - 8375 руб.

3. Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности перед поставщиками за предоставленные услуги связи

Дт 60 - 17450 руб.

Кт 51 - 17450 руб.

4. Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности по налогам и сборам.

Дт 68 - 244900 руб.

Кт 51 - 244900 руб.

5. Оплачены с расчетного счета комиссия банка

Дт 91 - 1412 руб.

Кт 51 - 1412 руб.

Итого оборотов:

Дт 51 - 3301222 руб

Кт 51- 583257 руб.

Исходящее сальдо на 29.10.2010 – 19894574 руб. 84 коп.

Платежное поручение – это распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом. Платежные поручения денежных средств, производятся перечислением денежных средств по системе банк-клиент:

 ООО «Энерго-холдинг» перечисляет денежные средства:

- п/п № 1785 от 01.09.2010 перечисляет денежные средства в размере 10579 руб. 50 коп. за транспортные расходы на счет получателя средств (Приложение 8).

Дт 60 Кт 51 – 10579 руб. 50 коп.

- п/п № 1829 от 1829 на сумму 152000 руб. погашение задолженности перед бюджетом налога на прибыль за 3 квартал 2010 года (Приложение 10).

Дт 68 Кт 51 - 152000 руб.

Банк исполняет платежное поручение в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета.

Открытие валютного счета предполагает открытие трех счетов для учета операций с иностранной валютой. Банк открывает:

- текущий валютный счет – для учета средств, остающихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки, и средств, не подлежащих обязательной продаже;

- транзитный валютный счет – для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже;

- специальный транзитный валютный счет – для учета валюты, купленной на внутреннем валютном рынке.

Порядок совершения и оформления операций по валютному счету регулируется ЦБ РФ. Учет валютных операций ведется на счете 52 «Валютные счет». Основным счетом на предприятии является 52 «Текущий валютный счет».

Приобретенную валюту предприятие использует на оплату контрактов с иностранными партнерами, полученных в иностранной валюте.

В бухгалтерском учете эти операции находят следующее

 отражение на счетах:

- Перечислены рублевые средства для приобретения валюты

Дт 76 – Кт 51

- Банк приобрел валюту Дт 57 – Кт 76

- Приобретенная валюта зачислена по курсу ЦБ на дату сделки

Дт 52 – Кт 57

- Вознаграждение банку Дт 91 – Кт 57

- Выявлена курсовая разница от приобретения инвалюты

Дт 91(57) – Кт 57(91)

 ООО «Энерго-холдинг» нет открытых валютных счетов.

 

 

Порядок ведения кассовых операций на ООО «Энерго-холдинг»

Основанием для отражения в учетных регистрах движения наличных денежных средств на ООО «Энерго-холдинг» служат унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций.

Документы, являющиеся основанием для совершения кассовых операций на ООО «Энерго-холдинг», поступают в бухгалтерию, где работники в соответствии со своими должностными обязанностями.