2020-01-14
126
| поступления | Д-т | К-т | направлено | Д-т | К-т |
| Поступления от продажи продукции, и услуг (обороты и операции по счетам) | 50,51 52,55 | 62,90 | Оплата счетов поставщиков, разных и кредиторов (обороты и операции по счетам) | 60,76 | 50,51,52, 55 |
| Возвратные поступления (от подотчетных лиц, по пересчетам в бюджет, из кассы на расчетный счет и т.п.) – обороты по счетам. | 50,51,52,55 | 50,51,60,71,55, 52, 68,69,70,73,76,79, и др. | Оплата услуг коммерческого характера | 76 | 50,51, 52,55 |
| Оплата по налогам и сборам | 68,69 | 50,51, 52,55 | |||
| Оплата труда персоналу | 70 | 50,51, 52,55 | |||
| Прочие операционные платежи | 62,73, 79, 57,91,99, и др. | 50,51, 52 55 |
Проверяем правильность оформления документов. По каждому счету ведется отдельно журнал – ордер и ведомость №2, и общий журнал ордер и ведомость №2 в которой обобщены денежные средства по соответствующим счетам бухгалтерского учета и данные этого журнала переносятся итогами в главную книгу. Проверяем правильность оформления документов, проводим арифметическую проверку документов.
|
|
|
Для подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности необходимо проверить соответствие ее показателей данным синтетического и аналитического учета и выпискам банка.
На материалах ООО «Энерго-холдинг» в бухгалтерском балансе (ф. № 1) строка 260 «Денежные средства» на начало отчетного года 4,0 тыс.руб. Строка 260 бухгалтерского баланса «денежные средства» на конец отчетного периода 1919,0 тыс.руб.
Движение денежных средств, проверяем строку на начало и конец отчетного периода 260, сверяем с регистрами бухгалтерского учета, сверяем с главной книгой затем с данными бухгалтерского баланса, проведя такого рода исследования, мною расхождений с данными бухгалтерского баланса и учетом денежных средств не обнаружено.
Рекомендации по совершенствованию внутреннего аудита денежных средств в ООО «Энерго-холдинг»
Для более эффективной работы данного предприятия в части контроля и учета денежных средств, хочу предложить схему внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств на исследуемом предприятии.
Схему внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств представим в виде таблицы 1
Схема внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств на ООО «Энерго-холдинг»
Таблица 1
| Вопросы проверки | Сроки проведения | Кто проверяет | |||
| 1 | 2 | 3 | |||
| Контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в организации | |||||
| Проверка помещения кассы, прочность закрепления решеток на окнах, состояние печатей | ежедневно | кассир | |||
| Проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности | Ежеквартально,
ежедневно | Гл. бухгалтер, кассир | |||
| Контроль за опечатыванием сейфа и помещения кассы | ежедневно | Гл.бухгалтер | |||
| Контроль за обеспечением сохранности денег при доставке в организацию из банка | В день получения денег | Гл. бухгалтер руководитель | |||
| Контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств | |||||
| Проверка наличия (инвентаризация)денег и ценных бумаг | ежемесячно | Гл. бухгалтер
| |||
| Проверка полноты и своевременности оприходования в кассу наличных денег | систематически | Гл. бухгалтер
| |||
| Проверка соответствия фактического наличия денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета | ежемесячно по плану | Гл. бухгалтер |
| Проверка порядка регистрации приходных и расходных ордеров | ежедневно | Гл. бухгалтер |
| Проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований предусмотренных Положением о ведении кассовых операций | систематически | Гл. бухгалтер |
| Контроль за использованием денежных средств | ||
| Проверка использования полученных из банка наличных денег по целевому назначению | ежедневно | Гл. бухгалтер |
| Проверка своевременности и полноты взноса в банк выручки | ежемесячно | Гл. бухгалтер |
| Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами | систематически | Гл. бухгалтер |
| Проверка достоверности выписок банка, Наличие первичных документов с отметками банка об использовании и их соответствия выпискам | ежедневно | Гл. бухгалтер |
Можно предложить аудиторскую программу тестов средств контроля кассовых операций и аудиторских процедур на примере ООО «Энерго-холдинг». Для более глубокого анализа за контролем и сохранностью денежных средств можно предложить программу тестов.
Программа тестов средств контроля кассовых операций и аудиторских
процедур на ООО «Энерго-холдинг» таблица 2.
Таблица 2
| Вопрос | Ответ | Информация или документ, который следует запросить | Вывод | Оценка |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Кому было предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качестве главного бухгалтера | Уполномоченному лицу | |||
| Имеются ли письменные распоряжения предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подписи на приходных кассовых ордерах в качестве главного бухгалтера | Да | Письменное распоряжения руководителя Сроки действия полномочий Образец подписи | Предъявлено письменное распоряжение руководителя в котором оговорен срок действия полномочий, а также образец подписи | Высокая |
| Кому предоставлено право подписи приходный и расходных кассовых ордеров в качестве руководителя ООО «Энерго-холдинг» | Уполномоченному лицу |
| Имеются ли письменные распоряжения руководителя ООО «Энерго-холдинг» о назначении уполномоченного лица ставить подписи на расходных кассовых ордерах и оправдательных документах в качестве руководителя организации | Да | Письменные распоряжения руководителя срок действия полномочий образцы подписей уполномоченных лиц | Предъявлено письменное распоряжение руководителя в котором оговорен срок действия полномочий, а также образец подписи уполномоченного лица | Высокая |
| Ведется ли в ООО «Энерго-холдинг» журнал регистрации приходных кассовых ордеров | Да | Журнал регистрации приходных кассовых ордеров | Предъявлен журнал регистрации приходных кассовых ордер. | Высокая |
| Ведется ли в ООО «Энерго-холдинг» журнал регистрации расходных кассовых ордеров | Да | Журнал регистрации расходных кассовых ордеров | Предъявлен журнал регистрации расходных кассовых ордер. | Высокая |
| В каком размере банком установлен лимит денег в кассе | 9000 | Лимит остатка денег в кассе установленным банком | Предъявлен расчет на установление лимита остатка кассы | Высокая |
| Установлены ли руководителем организации сроки внезапной ревизии кассы приказом | Да | Приказ об установлении сроков внезапной проверки | Предъявлен приказ об установлении сроков внезапной проверки кассы | Высокая |
| Назначена ли приказом комиссия для производства ревизии кассы | Да | Приказ о назначении комиссии по ревизии | Предъявлен приказ о назначении комиссии | Высокая |
|
|
|
| Соблюдаются ли установленные сроки внезапной ревизии кассы | Да | Акты внезапных ревизий кассы | Предъявлены акты внезапных ревизий кассы | Высокая |
| Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности | Да | Договор о полной материальной ответственности | Предъявлен договор о полной материальной ответственности | Высокая |
| Производит ли организация реализацию услуг населению за наличные | Да | |||
| Ведется ли в МУП «Хорольский ЖЭУ» кассовая книга | Да | Кассовая книга | Предъявлена кассовая книга | Высокая |
| Имеется ли в организации список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по организации | Да | Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды | Предъявлен список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды | Высокая |
| При выдаче денег на хозяйственные нужды устанавливается ли срок, на который они выдаются | Да | Высокая | ||
| Составляет ли кассир реестр депонированных сумм | Да | Высокая |
Рациональное использование и контроль за сохранностью денежных средств является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов за приобретенные материальные ценности, оказанные услуги, своевременность платежей в бюджет и внебюджетные фонды. Посредством наличных денежных средств ООО «Энерго-холдинг» производит расчеты по выплате заработной платы, расчеты с подотчетными лицами. Наличные денежные средства находятся в кассе, неизрасходованные остатки денежных средств сдаются на расчетный счет в банк.
|
|
|
По средствам безналичной формы ООО «Энерго-холдинг» производит расчеты с бюджетом по налогам и сборам и перечисления во внебюджетные фонды. Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами не производятся в строго установленные законодательством сроки, предприятие имеет кредиторскую задолженность.
В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход.
