В зависимости от формы обложения (изъятия)

Классификация налогов по этому признаку происходит на основе возможности переложения обязательств налогоплательщика на другое лицо, в большинстве случаев на потребителя товара. По этому признаку налоги делятся на косвенные и прямые. Косвенные налоги устанавливаются на отдельные товары, работы, услуги и входят в цену изделия и включаются как надбавка к цене реализации товара и платятся потребителем.

В некоторых странах эти налоги называют еще налоги на потребление. Эти налоги не зависят от налогоплательщика, полученного им дохода, имущества которое он имеет. Фактически плательщиком этого налога является потребитель товаров и услуг. Именно критерий совпадения юридического и фактического плательщика является одним из основных при размежевании налогов на прямые и косвенные. При прямом налогообложении - юридический и фактический плательщики совпадают, при косвенном - нет. К этим налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизный сбор, пошлина, сбор на развитие виноградарства и хмелеводства.  

Прямые налоги – налоги которые взимаются в процессе приобретения и аккумуляции материальных благ, определяются размером объекта обложения, включаются в цену товара и платятся производителем или собственником. К таким налогам относятся: налог на прибыль предприятий, на землю, налог с владельцев транспортных средств, налог на недвижимое имущество и др. Они построены по принципу прогрессивной шкалы, т.е. больший размер платит тот, кто получает больший доход.

Рис. 5 Класифікація податків

 

В свою очередь, эти налоги делятся на:

- личные - налоги, которые платятся налогоплательщиком за счет и в зависимости от полученного им дохода и учитывающие платежеспособность плательщика;

- реальные - налоги, уплачиваемые с имущества, в основе которых лежит не реальный, а предполагаемый средний доход.

2. В зависимости от компетенции органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги на соответствующей территории.

- общегосударственные - налоги и сборы, которые устанавливаются Верховной Радой Украины, которые вводятся исключительно Законами Украины и действуют на всей территории Украины;

- местные налоги и сборы, перечень которых устанавливается Верховной радой Украины, но вводятся в действие местными органами власти и обязательность которых характерна для определенной территории.

3. В зависимости от характера использования налоговые платежи делятся:

Абстрактные (общего назначения) - налоги, которые поступают в государственный бюджет. Они не имеют специального назначения, используются на проведение общегосударственных мероприятий и могут быть использованные на покрытие любых расходов государства или местных бюджетов.

 Целевые налоги - поступают в специальные фонды и могут быть использованы только по целевому назначению для финансирования отдельных ранее определенных мероприятий.

4. В зависимости от субъекта - налогоплательщика выделяют следующие виды налогов:

а) налоги, которые поступают от физический лиц: (налог на прибыль с физических лиц, налог на промысел, плата за землю, пошлина, торговый патент).

б) налоги, которые поступают от юридических лиц (предприятий и организаций);

в) налоги, предполагающие в качестве плательщика и юридических, и физический лиц (налог из владельцев транспортных средств).

5. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, выделяют:

Закрепленные налоги - которые поступают только в один уровень бюджетной системы (все местные налоги).

Регулирующие налоги - которые поступают одновременно в разные бюджеты в пропорции, принятой согласно бюджетному законодательству.

6. По объекту налогообложения (т.е. по налоговой базе):

- налоги на потребление;

- ресурсные налоги;

- налоги на доходы;

- налоги на имущество.

7. По источникам налоговой базы выделяют следующие виды налогов, которые платятся за счет:

 - индивидуального дохода (налог на доходы физический лиц);

- дохода от продажи (налог на добавленную стоимость);

- финансовый результат деятельности (налог на прибыль);

- затраты предприятия (сбор на обязательное социальное страхование).

8. В зависимости от периодичности взимания:

а) разовые - налоги, которые платятся один раз на протяжении определенного времени при осуществимые определенных действий.

б) систематические (регулярные) - налоги, которые взимаются регулярно, через определенные промежутки времени и на протяжении всего периода владения или деятельности плательщика.

 Налогоплательщиками являются юридические и физические лица, на которые согласно законам Украины положена обязанность платить налоги и сборы.