Анализ затрат и себестоимости продукции

Задание № 9

Рассмотрим в таблице 7 структуру затрат организации ОАО «Агат» за прошлый и отчетный периоды.

Таблица 7

Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы

№ п/п	Элемент затрат по обычным видам деятельности	За отчетный год		За прошлый год		Изменение (+,-)
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	Материальные затраты	4211700	64,65	3566302	62,80	645398	18,10
2	Затраты на оплату труда	1302925	20,00	1135580	20,00	167345	14,74
3	Отчисления на социальные нужды	338758	5,20	295277	5,20	43481	14,72
4	Амортизация	497621	7,64	506003	8,91	-8382	-1,66
5	Прочие затраты	163572	2,51	175238	3,09	-11666	-6,66
6	Итого	6514576	100	5678400	100	836176	14,73

 

 

 Данные расчетов показывают, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом возросли расходы предприятия на 836176 тыс. руб. или на 14,73%. Материальные затраты в отчетном году увеличились на 645398 тыс. руб. (18,10%) и составили 4211700 тыс. руб., расходы на оплату труда выросли на 167345 тыс. руб. (14,74%)  и составили 1302925 тыс. руб., отчисления на социальные нужды увеличились в отчетном году на 43481 тыс. руб. (14,72%) и составили 338758 тыс. руб. Амортизация в отчетном году по сравнению с прошлым годом уменьшилась на 1,66% или на 8382 тыс. руб. Прочие затраты уменьшились на 11666 тыс. руб. или на 6,66%.

 

 

Задание № 10

Рассмотрим динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж).

 Таблица

Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на     1 руб. продаж

№ п/п	Показатель	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
		Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Количество (Q), шт.	9400	11500	4800	5880	7000	7000	21200	24380
2	Цена (Z), тыс. руб.	250	256	300	305	350	357	Х	Х
3	Стоимость (QZ), тыс. руб.	2350000	2944000	1440000	1793400	2450000	2499000	6240000	7236400
4	Себестоимость единицы продукции (Р), тыс. руб.	191,84	253,99	328,98	231,41	328,00	319,00	Х	Х
5	Себестоимость продукции (QР), тыс. руб.	1803296	2920885	1579104	1360691	2296000	2233000	5678400	6514576
6	Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года (Q1Р0), тыс. руб.	Х	2206160	Х	1934402,4	Х	2296000	Х	6436562,4
7	Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года (Q1Z0), тыс. руб.	Х	2875000	Х	1764000	Х	2450000	Х	7089000

Показатель затрат на рубль объема продукции рассчитывается по формуле:

Затраты на 1 руб. = ,

где q – количество продукции,                                                    

Р – себестоимость единицы продукции;

Z – цена единицы продукции.

 

1) Определим затраты на 1 рубль проданной продукции в прошлом году:

Затр₀ = ΣQ₀×Р₀ / ΣQ₀×Z ₀ = 5678400/ 6240000= 0,91 руб.

2) Определим затраты на 1 рубль проданной продукции в отчетном году:

Затр₁ = ΣQ₁×Р₁ / ΣQ₁×Z ₁ = 6514576/ 7236400= 0,900 руб.

3) Определим затраты на 1 рубль проданной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции и ценах прошлого года:

Затр¹ = ΣQ₁×Р₀ / ΣQ₁×Z ₀ = 6436562,4/ 7089000 = 0,908 руб.

4) Определим затраты на 1 рубль проданной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции отчетного года и ценах прошлого года

Затр² = ΣQ₁×Р₁ / ΣQ₁×Z ₀ = 6514576/ 7089000 = 0,919 руб.

5) Определим влияние на затраты на 1 рубль проданной продукции различных факторов:

а) изменение структуры проданной продукции

ΔЗатр_Q = Затр¹ – Затр₀ = 0,908 – 0,910 = -0,002 руб.

-0,002× 7236400 = -14472,8 тыс. руб.

б) изменение себестоимости проданной продукции

ΔЗатр_P = Затр² – Затр¹ = 0,919 – 0,908 = 0,011 руб.

0,011× 7236400 = 79600,4 тыс. руб.

в) изменение цен проданной продукции

ΔЗатр_Z = Затр₁ – Затр² = 0,900 – 0,919 = - 0,019 руб.

-0,019× 7236400 = -137491,6 тыс. руб.

г) баланс отклонений

ΔЗатр = Затр₁ - Затр₀ = ΔЗатр_Q + ΔЗатр_P + ΔЗатр_Z =

= 0,900-0,91 = -0,002 + 0,011 – 0,019 = - 0,01 руб.

-14472,8 + 79600,4 -137491,6 = -72364 тыс. руб.

(-0,01× 7236400 = -72364 тыс. руб.)

 

Результаты расчетов показывают, что себестоимость проданной продукции в отчетном году снизилась на 0,01 руб. на руб. продаж. Это произошло в результате изменения структуры проданной продукции – уменьшение на 0,002 руб. на руб. затрат; изменения себестоимости в сторону увеличения – на 0,011 руб. на руб. затрат, но наибольшее влияние оказало снижение цен проданной продукции на 0,019 руб. на руб. затрат.

 

Задание № 11

Рассчитаем степень влияния отдельных факторов на основные виды используемых в производстве материалов, а также резервы их снижения. Полученные результаты обобщим в таблице.

Таблица.

Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

№ п/п	Наименование материалов	Количество, т		Цена, тыс. руб.		Стоимость материала, тыс. руб.
		Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год	Прошлый год	Отчетный год
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материал вида Х	2240	2010	560	580	1254400	1165800
2	Материал вида У	1360	1610	270	295	367200	474950
3	Материал вида Z	1269	1020	758	710	961902	724200
4	Материал вида W	1800	2075	546	890	982800	1846750
6	Итого	Х	Х	Х	Х	3566302	4211700

 

Определим стоимость израсходованного материала по формуле:

М_З = q × s,

где q - количество материала;

s – себестоимость заготовления материала.

1) Рассчитаем, как на стоимость материала вида X повлияло изменение количества его расходования и изменение себестоимости его заготовления в отчетном году по сравнению с прошлым периодом.

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМ_Зq = q₁ × s₀ – q₀ × s₀ = 1125600 – 1254400 = -128800 тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔМ_Зs = q₁ × s₁ – q₁ × s₀ = 1165800 – 1125600 = 40200 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

ΔМ_З = М_Х1 – М_Х0 =ΔМ_Зq + ΔМ_Зs = 1165800 – 1254400 = -128800 + 40200  =

 = -88600 тыс. руб.

2) Материал вида Y:

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМ_Зq = q₁ × s₀ – q₀ × s₀ = 434700 – 367200 = 67500 тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔМ_Зs = q₁ × s₁ – q₁ × s₀ = 474950 – 434700 = 40250 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

ΔМ_З = М_У1 – М_У0 = ΔМ_Зq + ΔМ_Зs = 474950 - 367200 =

 67500 + 40250 = 107750 тыс. руб.

3) Материал вида Z:

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМ_Зq = q₁ × s₀ – q₀ × s₀ = 773160 – 961902 = -188742 тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔМ_Зs = q₁ × s₁ – q₁ × s₀ = 724200 – 773160  = -48960 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

ΔМ_З = М_Z1 – М_Z0 = ΔМ_Зq + ΔМ_Зs = 724200 - 961902 =-188742 – 48960 =

= -237702 тыс. руб.

4) Материал вида W:

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМ_Зq = q₁ × s₀ – q₀ × s₀ = 1132950 – 982800 = 150150 тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔМ_Зs = q₁ × s₁ – q₁ × s₀ = 1846750 – 1132950 = 713800 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

ΔМ_З = М_W1 – М_W0 = ΔМ_Зq + ΔМ_Зs = 1846750 – 982800 =

150150 + 713800 = 863950 тыс. руб.

5) По всем материалам, используемым в производстве:

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМ_Зq = -128800 + 67500 - 188742 + 150150 = -99892 тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔМ_Зs = 40200 + 40250 - 48960 + 713800 = 745290 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

ΔМ_З = М₁ – М₀ = ΔМ_Зq + ΔМ_Зs = 4211700 - 3566302 =

-99892 + 745290 = 645398 тыс. руб.

Расчеты показывают, что уровень материальных затрат повысился в отчетном году по сравнению с предыдущим годом на 645398 тыс. руб. Этот рост был обусловлен увеличением цены на материал (на 745290 тыс. руб.) и за счет снижения количества израсходованных материалов (на 99892 тыс. руб.). На основании расчетов по каждому виду материалов,  можно сделать вывод, что увеличение себестоимости заготовления было по материалам У (на 107750 тыс. руб.) и W (на 863950 тыс. руб.). Уменьшение себестоимости заготовления было по материалам Х (на 88600 тыс. руб.) и Z (на 237702 тыс. руб.).

Задание № 12

На основании данных таблицы определим степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда используя способ абсолютных разниц.

Для расчета влияния факторов на показатель затрат по оплате труда использована следующая факторная модель:

ФЗП = ЧР × Д × П × ЧЗП.

Таблица

Анализ влияния факторов на уровень затрат по оплате труда

Показатель	Условное обозначе-ние	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (+,-)
1	2	3	4	5
Численность рабочих, чел.	ЧР	8750	9750	1000
Количество рабочих дней	Д	239	240	1
Продолжительность одной смены, ч	П	8,0	8,2	0,2
Среднечасовая зарплата одного рабочего, тыс. руб.	ЧЗП	0,06787687	0,067903	0,00002613
Затраты по оплате труда, тыс. руб. (из ф. №5)	ФЗП	1135580	1302925	167345
Влияние на изменение затрат по оплате труда факторов, тыс. руб. - всего	ΔФЗП	Х	Х	+167345
а) численности рабочих		Х	Х	+129780,6
б) количества рабочих дней		Х	Х	+5294,396
в) продолжительности одной смены		Х	Х	+31766,37
г) среднечасовой зарплаты одного работника		Х	Х	+501,3824

 

Рассмотрим порядок аналитических расчетов. При базисных и фактических значениях алгоритмы результативного показателя будут такими:

ФЗП₀ = ЧР₀ × Д₀ × П₀ ×ЧЗП₀ = 8750 × 239 × 8 × 0,06787687=1135580 тыс. руб.

ФЗП₁ = ЧР₁ × Д₁ × П₁ ×ЧЗП₁ = 9750 × 240 × 8,2× 0,067903 =1302925 тыс. руб.

Расчеты влияния отдельных факторов:

1. Влияние изменения численности рабочих:

ΔФЗП_ЧР =ΔЧР×Д₀× П₀ × ЧЗП₀ =1000×239×8×0,06787687= +129780,6 тыс. руб.

2. Влияние изменения количества рабочих дней:

ΔФЗП_Д = ΔД × ЧР₁× П₀ × ЧЗП₀ = 1× 9750×8×0,06787687 = +5294,396 тыс. руб.

3. Влияние изменения продолжительности одной смены:

ΔФЗП_П =ΔП×ЧР₁×Д₁×ЧЗП₀ = 0,2×9750×240×0,06787687 = +31766,37тыс. руб.

4. Влияние изменения среднечасовой зарплаты одного работника:

ΔФЗП_ЧЗП=ΔЧЗП×ЧР₁×Д₁×П₁ = 0,00002613×9750×240×8,2=+501,3824 тыс. руб.

Баланс отклонений:

ΔФЗП = ФЗП₁ – ФЗП₀ = ΔФЗП_ЧР + ΔФЗП_Д + ΔФЗП_П + ΔФЗП_ЧЗП

1302925–1135580=+129780,6+5294,396+31766,37+501,3824=+167345тыс. руб.

 

Полученные расчеты показывают, что уровень затрат на оплату труда увеличился  в отчетном году на 167345 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом. Определяющее влияние на этот рост оказало увеличение численности рабочих на 1 чел., которое привело к росту ЗОТ на 129780,6 тыс. руб.

 

Задание № 13

Рассмотрим анализ доходов и расходов ОАО «Агат». Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов обобщим в таблице 8.

 

Таблица 8

Состав, структура и динамика доходов и расходов

№ п/п	Показатель	Отчетный год		Прошлый год		Изменение(+,-)
		Сумма, тыс.руб.	% к итогу	Сумма, тыс.руб.	% к итогу	Сумма, тыс.руб.	% к итогу
1	Выручка (нетто)	7236400	99,266	6240000	99,420	996400	15,968
2	Проценты к получению	27676	0,380	18513	0,295	9163	49,495
3	Прочие доходы	25824	0,354	17904	0,285	7920	44,236
4	Всего доходов	7289900	100	6276417	100	1013483	16,147
5	Себестоимость продукции	4801575	68,079	4182379	69,037	619196	14,805
6	Коммерческие расходы	674452	9,563	587477	9,697	86975	14,805
7	Управленческие расходы	1038549	14,725	908544	14,997	130005	14,309
8	Проценты к уплате	165522	2,347	203145	3,353	-37623	-18,520
9	Прочие расходы	332924	4,720	153070	2,527	179854	117,498
10	Текущий налог на прибыль	39960	0,567	23533	0,388	16427	69,804
11	Всего расходов	7052982	100	6058148	100	994834	16,421
12	Превышение доходов над расходами	236918		218269		18649	8,544

Данные таблицы 8 показывают, что доходы организации в отчетном году  по сравнению с прошлым годом увеличились на 1013483 тыс. руб. или на 16,147%, а общая сумма расходов выросла на 994834 тыс. руб. или на 16,421%. Прибыль организации выросла на 18649 тыс. руб. или на 8,544 %.

Наибольшую роль (более 99%) в формировании доходов ООО «Агат» в прошлом и отчетном годах играла выручка от реализации продукции, величина которой увеличилась на 996400 тыс. руб. или на 15,968%. Доля остальных видов доходов в их общей сумме незначительна (менее 1%).

Наибольший удельный вес в расходах организации в отчетном году занимает себестоимость продукции (68,079%), управленческие расходы (14,725%), коммерческие расходы (9,563%).