Выписка из приказа об учетной политике ООО «Эталон» в 2008 г. в целях налогового учета

1. Для целей налогообложения амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.

2. Налог на прибыль уплачивается ежемесячно авансовыми платежами исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц.

Таблица 3

Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Эталон» за декабрь 2008 г.

№ операции

Содержание операции, первичный документ

Сумма, руб

Корреспондирующие счета

дебет

кредит

1. Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов

Счет-фактура № 40

Приобретен станок

а) отпускная цена с учетом доставки

76000

08-4

60-1

б) сумма НДС

13680

19-1

60-1

Итого

89680

Акт о приеме-передаче основных средств № 30

Станок введен в эксплуатацию

76000

08-4

Акт о списании основных средств № 15

Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование

а) износ на дату выбытия

50000

б) остаточная стоимость

1000

91-2

в) оприходованы на склад прочие материалы

12300

91-1

г) расходы по демонтажу оборудования:

начислена заработная плата

2342

91-2

начислен единый социальный налог и страховые взносы от несчастных случаев

на производстве и профессиональных заболеваний — всего

639

в том числе:

ЕСН в Фонд социального страхования

91-2

69-1-1

Страховые платежи от несчастных случаев

91-2

69-1-2

ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной

части трудовой пенсии

468

91-2

69-2

ЕСН в федеральный ФОМС

91-2

69-3-1

ЕСН в территориальный ФОМС

91-2

69-3-2

Акт о списании основных средств № 16 Продан малому предприятию «Квант» компьютер, приобретенный в октябре отчетного года:

а) износ на дату выбытия

1 000

б) остаточная стоимость

39 000

91-2

в) стоимость реализации

49 200

76-1

91-1

г) сумма НДС

7 505

91-2

68-1

Счет-фактура № 18 Приобретено исключительное право на программный продукт:

а) фактическая цена приобретения

52 000

08-5

60-1

б) сумма НДС

9 360

19-2

60-1

Итого

61 360

Продолжение таблицы 3

Акт о приеме-передаче нематериальных активов № 4 Принято к бухгалтерскому учету исключительное право на программный продукт в составе нематериальных активов

52000

08-5

Выписка банка Оплачены счета поставщиков за приобретенное имущество:

а) механический завод (25.12; счет-фактура № 40) (см. операцию 1)

89 680

60-1

б) малое предприятие «Программист» (27.12; счет-фактура № 18) (см. операцию 5)

61 360

60-1

Итого

151 040

Разработочная таблица № 6 Начислена амортизация основных средств:

а) производственного оборудования:

цеха № 1

20 100

цеха №2

17 200

ремонтного цеха

6 050

Итого

43 350

б) зданий и хозяйственного инвентаря

цеха №1

10 600

цеха № 2

10 200

ремонтного цеха

1 400

Итого

22 200

в) зданий и инвентаря заводоуправления

9 700

Всего

75 250

Ведомость № 17 Начислена амортизация по НМА

1830

2. Учет финансовых вложений

Договор купли-продажи, выписка банка В начале декабря приобретены 1000 акций ОАО «Орион» по их номинальной стоимости за 60 руб. за одну акцию в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции были проданы за 80 000 руб.

а) приобретены акции

60 000

76-2

б) перечислены денежные средства (в сумме фактических затрат на покупку акции)

60 000

76-2

в) списаны акции

60 000

91-2

г) отражена продажная стоимость акций

80 000

76-1

91-1

Продолжение таблицы 3

Справка-расчет бухгалтерии, выписка банка 1 октября отчетного года были приобретены облигации ОАО «Статус» за 260 000 руб. при их номинальной стоимости 240 000 руб. Проценты по облигациям составляют 20% годовых. Выплата процентов производится ежеквартально. Срок погашения облигаций наступит через 2 года:

а) начислены проценты

12 000

76-1

91-1

б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций

2 500

91-2

в) поступление дохода по облигациям

12 000

76-1

3. Учет материалов

Счета-фактуры, счета, платежные требования Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы

а) счет-фактура № 145 ОАО «Тракторный завод»:

покупная стоимость

50 000

60-1

сумма НДС

9 000

19-3

60-1

б) счет-фактура № 780 ОАО «Автоприбор»:

покупная стоимость

80 000

60-1

сумма НДС

14 400

19-3

60-1

Итого

153 400

Расчет бухгалтерии Отражены расходы по расчетно-кассовому обслуживанию банка

1100

91-2

76-2

Выписка из расчетного счета Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре:

а) ОАО «Тракторный завод» (17.12; счет-фактура №145)

59 000

60-1

б) ОАО «Автоприбор» (18. 12; счет-фактура № 780

94 400

60-1

Итого

153 400

60-1

Приходные ордера Оприходованы материалы на складе по учетным ценам, поступившие:

а) от ОАО «Тракторньй завод»

48 000

б) от ОАО «Автоприбор»

78 000

Итого

126 000

Расчет бухгалтерии Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен

4 000

Лимитно-заборные карты, требования-накладные

Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам):

а) цеху № 1 для производства

изделий А

70 500

Продолжение таблицы 3

изделий Б

60 100

б) цеху № 2 для производства

изделий А

90 400

изделий Б

58 700

в) ремонтному цеху для выполнения

заказа № 301

б 300

заказа № 302

4 700

г) на хозяйственные нужды

цеха № 1

2 200

цеха №2

2 400

ремонтного цеха

1 500

д) заводоуправлению

1 100

Итого

297 900

Справка бухгалтерии

Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным:

а) цеху № 1 для производства

изделий А

3 525

изделий Б

3 005

б) цеху № 2 для производства

изделий А

4 520

изделий Б

2 935

в) ремонтному цеху для выполнения

заказа №301

315

заказа № 302

235

г) на хозяйственные нужды

цеха № 1

110

цеха №2

120

ремонтного цеха

д) заводоуправлению

Итого

14 895

Оприходованы излишки материалов, выявленные при инвентаризации

700

91-1

IV. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Наряды, расчетные ведомости

Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь:

а) рабочим цеха № 1 по производству

изделий А

129 286

изделий Б

122 224

б) рабочим цеха № 2 по производству

изделий А

96 964

изделий Б

88 188

в) рабочим ремонтного цеха

заказа №301

33 820

заказа №302

27 186

г) рабочим, обслуживающим оборудование

цеха№1

26 758

цеха №2

24 188

ремонтного цеха

17 338

Продолжение таблицы 3

1	2	3	4	5
	д) служащим
	цеха № 1	41 098	25	70
	цеха № 2	42 596	25	70
	ремонтного цеха	32 964	25	70
	е) персоналу заводоуправления	65 928	26	70
	Итого	748 538
21	Листки о временной нетрудоспособности
	Начислены пособия по временной нетрудоспособности:
	за счет средств ФСС	4 120	69-1-1	70
	за счет средств предприятия	980	26	70
	Итого	5 100
22	Расчетные ведомости
	Начислены единый социальный налог и страховые взносы от несчастных случаев
	на производстве и профзаболеваний
	а) рабочих цеха № 1 по производству
	изделий А	35 295	20	69
	изделий Б	33 367	20	69
	б) рабочих цеха № 2 по производству
	изделий А	26 471	20	69
	изделий Б	24 075	20	69
	в) рабочих ремонтного цеха
	заказа №301	9 233	23	69
	заказа № 302	7 422	23	69
	г) рабочих, обслуживающих оборудование
	цеха № 1	7 305	25	69
	цеха № 2	6 603	25	69
	ремонтного цеха	4 733	25	69
	д) служащих:
	цеха № 1	11 220	25	69
	цеха № 2	11 630	25	69
	ремонтного цеха	9 000	25	69
	е) персонала заводоуправления	17 998	26	69
	Всего	204 352
	в том числе:
	ЕСН в Фонд социального страхования	21 708		69-1-1
	Страховые платежи от несчастных случаев	9 731		69-1-2
	ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной
	части трудовой пенсии	149 708		69-2
	ЕСН в федеральный ФОМС	8 234		69-3-1
	ЕСН в территориальный ФОМС	14 971		69-3-2
23	Расчетные ведомости
	Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия
	а) налог на доходы физических лиц	57 600	70	68-3
	б) по исполнительным листам	4 600	70	76-2
	в) в возмещение потерь от брака (изделия А)	300	70	28
	Итого	62 500

Продолжение таблицы 3

1	2	3	4	5
24	Выписка из расчетного счета
	Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы	651 100	50	51
25	Платежная ведомость, расходные кассовые ордера
	Выдано из кассы
	а) заработная плата за ноябрь	387 910	70	50
	б) аванс за первую половину декабря	236 900	70	50
	в) подотчетным лицам на командировочные расходы	5 400	71	50
	г) пособия по временной нетрудоспособности	2 550	70	50
	Итого	632 760
26	Путевка (денежный документ) Оприходована путевка в подмосковный санаторий «Сосновый бор»	19 600	50-3	76-2
27	Платежная ведомость Депонирована заработная плата	18 340	70	76-2
28	Выписка банка Сдана в банк депонированная заработная плата	18 340	51	50
29	Выдана сотруднику путевка в подмосковный санаторий «Сосновый бор»	19 600	73	50-3
30	Списана стоимость путевки в санаторий:
	а) в пределах норматива за счет средств фонда социального страхования	12 600	69-1-1	73
	б) сверхнормативная часть включена в состав прочих расходов.	7 000	91-2	73
5. Учет прочих расходов на производство
31	Ведомость поступления материалов Оприходованы на склад в обратные отходы по цене возможного использования:
	изделия А	3 500	10	20
	изделия Б	2 300	10	20
	Итого	5 800
32	Счета-фактуры, счета ОАО «Энергоресурсы» Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производства:
	а) цех № 1	2 050	25	60-1
	б) цех №2	1 700	25	60-1
	в) ремонтный цех	850	25	60-1
	г) заводоуправление	825	26	60-1
	д) сумма НДС	977	19-4	60-1
	Итого	6 402
33	Счет-фактура №127 от 31.12.20.07 г. ОАО «ЦентрТелеком» за услуги ЕLСОМ
	а) приняты у слуги ЕLCОМ к бухгалтерскому учету	2 203	26	60
	б) учтен НДС	397	19	60
	Итого	2 600

Продолжение таблицы 3

1	2	3	4	5
34	Счет-фактура №131 от 27.12.2007 г. ЗАО НПП «Синтез» за обновление СПС «Консультант Плюс»
	а) приняты услуги к бухгалтерскому учету	3 534	26	76-2
	б) учтен НДС	636	19	76-2
	Итого	4 170
35	Счет-фактура №240 от 28.12.2007 г. ООО «ВОИПУ Электрон-Сервис» за ремонт копировального аппарата
	а) приняты услуги к бухгалтерскому учету	720	26	76-2
	б) учтен НДС	130	19	76-2
	Итого	850
36	Авансовый отчет Фролова С. И. Списаны командировочные расходы:
	а) на затраты	4 100	26	71
	б) сумма НДС	200	19-4	71
	Итого	4 300
37	Расчет бухгалтерии Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами
	№ 301	40 974	23	25
	№ 302	32 936	23	25
	Итого	93 910
38	Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств Списываются затраты на ремонт
	цех № 1 — заказ № 301	90 642	25	23
	цех № 2 — заказ № 302	72 479	25	23
	Итого	163 121
39	Расчет бухгалтерии Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями
	цеха № 1
	изделия А	109 019	20	25
	изделия Б	103 064	20	25
	Итого	212 083
	цеха № 2
	изделия А	99 040	20	25
	изделия Б	90 076	20	25
	Итого	189 116
40	Расчет бухгалтерии Начислены банку проценты за кредит	32 000	91-2	66
41	Расчет бухгалтерии Начислен транспортный налог за 4 квартал	3 298	26	68-6
42	Акты о браке Выявлен окончательный производственный брак в цехе № 1 и списан по цеховой себестоимости (изделие А)	2 980	28	20
43	Требование — накладная Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделие А)	330	10	28
44	Ведомость учета потерь от брака Определены и списаны потери от окончательного брака (изделие А)	2 350	20	28

Продолжение таблицы 3

1	2	3	4	5
VI. Учет готовой продукции и товаров
45	Ведомость выпуска готовой продукции Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий
	изделий А	662 279	40	20
	изделий Б	553 292	40	20
	Итого	1 215 571
	Незавершенное производство на конец месяца составило по:
	изделию А — 31 701 руб.
	изделию Б — 30 142 руб.
46	Ведомость выпуска готовой продукции Оприходована на складе готовая продукция по нормативной производственной себестоимости:
	изделия А	648 200	43	40
	изделия Б	539 300	43	40
	Итого	1 187 500
47	Ведомость выпуска готовой продукции Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списаны на счет «Продажи»:
	по изделию А	14 079	90-2	40
	по изделию Б	13 992	90-2	40
	Итого	28 071
48	Расчет бухгалтерии Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость реализованной продукции	112 271	90-5	26
49	Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукцииВыдана со склада н отгружена потребителям готовая продукция:
	а) нормативная себестоимость	854 880	90-2	43
	б) продажная стоимость, включая НДС	1 581 600	62-1	90-1
50	Книга продаж, счета-фактуры Начислен НДС	241 261	90-3	68-1
51	Договор на услуги, счет-фактура № 17 Отражены транспортные расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления	40 700	44-1	76-2
	учтен НДС	7 326	19-4	76-2
	Итого	48 026
52	Выписка из расчетного счета Оплачена покупателями реализованная продукция	679 215	51	62-1
53	Ведомость-расчет себестоимости реализованной продукции Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции	40 700	90-6	44-1
7. Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средств
54	Ведомость результатов от реализации Списаны финансовые результаты от продажи продукции	304 417	90	99

Продолжение таблицы 3

1	2	3	4	5
55	Расчет бухгалтерии, претензия Признана должником — фирмой «Стандарт» -сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора	1 520	76-1	91-1
	начислен НДС	274	91-2	68
56	Выписка из расчетного счета Поступило на расчетный счет:
	а) от дебиторов в погашение их задолженности — всего	148 100	51	76-1
	в том числе:
	по основным средствам	49 200
	по ценным бумагам	80 000
	прочие	18 900
	б) штраф от фирмы «Стандарт» за поставку некачественных материалов	1 520	51	76-1
	в) краткосрочная ссуда банка	936 000	51	66
	Итого	1 085 620
57	Расчет бухгалтерии Начислен штраф в пользу организации «Контакт» за недопоставку продукции	13 700	91-2	76-2
58	Выписка из расчетного счета Перечислено с расчетного счета
	а) единый социальный налоги страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний — всего	103 765	69	51
	в том числе:
	ЕСН в Фонд социального страхования	11 024	69-1-1
	Страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	4 940	69-1-2
	ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии	76 018	69-2
	ЕСН в федеральный фонд обязательного медицинского страхования	4 181	69-3-1
	ЕСН в территориальный фонд обязательного медицинского страхования	7 602	69-3-2
	б) удержанные из заработной платы налога за ноябрь	28 700	68-3	51
	в) штраф за недопоставку продукции	11 700	76-2	51
	г) транспортной организации за доставку продукции	45 666	76-2	51
	д) за путевку в санаторий	17 600	76-2	51
	Итого	207 431
59	Расчет бухгалтерии Начислен налог на имущество	9 474	91-2	68-5
60	Справка-расчет бухгалтерии Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов	20 814	91-9	99
61	Расчет бухгалтерии Начислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь	68 065	99	68-2
62	Расчет бухгалтерии Отражено постоянное налоговое обязательство	3 320	99	68-2

Продолжение таблицы 3

Расчет бухгалтерии Отражена сумма отложенного налогового актива за декабрь

9 700

68-2

Расчет бухгалтерии Определена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь

5 300

68-2

Расчет бухгалтерии Списана часть отложенного налогового обязательства

740

68-2

Выписка из расчетного счета Перечислено с расчетного счета

а) НДС за ноябрь

21 620

68-1

б) налог на прибыль (исходя из фактической прибыли за ноябрь)

32 686

68-2

в) в погашение краткосрочных ссуд

290 000

г) в оплату процентов за кредит

32 000

д) в оплату за услуги ЕLСОМ

2 600

е) в оплату за обновление СПС «КонсультантПлюс»

4 170

76-2

ж) в оплату за ремонт копировального аппарата

850

76-2

Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:

2 3 4 5 6 7 8

Экономическое развитие Великобритании в XIX-начале XX веков

Экономическое развитие Германии в XIX – начале XX века

Либерализм и консерватизм в политике Александра I

Требования к складским помещениям и хранению пищевых продуктов

Ассортимент полуфабрикатов из птицы и их кулинарное использование

Культура Древней Руси 9-12 вв. Значение принятия Русью православия в формировании культуры и ментальности русского народа

Самый сильный аргумент, почему эволюция человека не могла быть

Как можно поддерживать порядок в государстве без религии? Когда один человек умирает от голода рядом с другим, больным от обжорства, он не способен смириться с таким различием, если только власть не объяснит ему, что «это от Бога». Религия – отличное средство утихомиривать людей. © Наполеон ==> читать все изречения...

6840

6412