К потерям от брака основного производства относятся затраты на переделку некачественно (с нарушением технических условий, установленных строительными нормами и правилами (СНиП), или проектного решения) выполненных строительно-монтажных работ по вине строительной организации. К потерям от брака не относятся затраты по устранению дефектов, возникших по вине других организаций. Выявленный брак оформляется актом, который составляют лица, контролирующие качество строительных работ в присутствии исполнителей. Потери от брака учитываются на счете 28 «Брак в производстве» как разница между затратами на исправление брака и суммами, возмещенными виновниками. Эти потери включаются в себестоимость работ по конкретным объектам строительства по прямому признаку с распределением по соответствующим статьям и элементам затрат по дебету счета 20 в корреспонденции со счетом 28. При этом потери от брака по объектам, сданным в отчетном году, увеличивают себестоимость работ по данным объектам, а по тем, которые были сданы в предыдущие годы, относятся на счет гарантийного резерва и отражаются по дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов» субсчет «Гарантийные резервы» и кредиту счета 28.
Строительная организация вправе создавать гарантийные резервы для исправления брака, выявленного после сдачи объекта в пределах гарантийных сроков, которые предусмотрены действующим законодательством (от 2 до 5 лет) или конкретным договором на строительство.
Гарантийные резервы образуются из расчета предполагаемых расходов в зависимости от сложности и условий выполнения строительно-монтажных работ и с учетом сложившейся практики (в процентах к сметной (договорной) стоимости работ). Отчисления в резервы производятся по мере выполнения работ и учитываются по дебету счета 20 и кредиту счета 96 субсчет «Гарантийный резерв». При этом резервы, образующиеся по организации в целом без привязки к объектам, нужно использовать в течение финансового года. По окончании отчетного года неиспользованный резерв восстанавливается обратной проводкой по дебету счета 96 в корреспонденции со счетом 20 (или сторнируется). При образовании резерва под гарантии по конкретному договору подряда резерв начисляется в пределах всего срока выполнения работ по договору, а расходуется в пределах установленного договором гарантийного срока. В этом случае до истечения срока гарантии неиспользованные суммы гарантийного резерва могут оставаться на балансе строительной организации. При отсутствии гарантийного резерва затраты на брак по работам, выполненным и сданным в предыдущих периодах, списываются по кредиту счета 28 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» с отражением в составе внереализационных расходов на субсчете «Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году».