2020-01-14
112
Содержание
Задание для выполнения курсовой…………………………………….........3
| 1. Расчёт налога на доходы физических лиц…………………………….....7 | |
| 2. Расчёт страховых взносов в государственные внебюджетные фонды…………………………………………………………………………17 | |
| 3. Расчёт налога на имущество организаций……………………………………………………………..…...24 | |
| 4. Расчёт налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации………………………………………………………………......30 | |
| 5.Расчет единого налога при применении упрощенной системы налогообложения…………………………………………………………….38 | |
| 6. Расчёт единого налога при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности………………………………………………………………….43 | |
| 7.Расчет налогового бремени организации………………………………...47 | |
8.Список литературы…………………………………………………..……50
Задание для выполнения
Курсовой работы
По дисциплине «Налоги и налогообложение»
1. По условным данным произвести исчисление налогов:
а) по общему режиму налогообложения:
- налога на доходы физических лиц;
- страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (ПФ, ФСС, ФОМС) с учетом изменений вступивших в силу с 01.01.10г.;
- налога на имущество организаций;
- налога на добавленную стоимость;
- налога на прибыль организаций;
б) единого налога при применении упрощенной системы налогообложения:
- если за объект налогообложения принимаются доходы;
- если за объект принимаются доходы, уменьшенные на величину расходов, в этом случае обязательно производится исчисление минимально налога;
в) единого налога при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
2. Рассчитать налоговое бремя организации, учитывая применение всех режимов налогообложения и выбрать оптимальный вариант налогообложения для условного предприятия.
Таблица 1 – Данные для расчета НДФЛ, страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
| Месяц | Заработная плата работников, в рублях | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |
| 1 | 24796 | 13645 | 21210 | 21440 | 13844 | 18909 | 38384 |
| 2 | 24220 | 13389 | 21305 | 21185 | 13838 | 19482 | 38355 |
| 3 | 24994 | 12996 | 21845 | 21275 | 13814 | 18853 | 38458 |
| 4 | 24357 | 13358 | 21859 | 20927 | 13425 | 18993 | 39005 |
| 5 | 24639 | 13720 | 21583 | 21261 | 13818 | 18648 | 38636 |
| 6 | 24464 | 13076 | 21815 | 21291 | 13241 | - | 39020 |
| 7 | 25036 | 12977 | 21935 | 21738 | 13438 | - | 38233 |
| 8 | 24968 | 13758 | 21452 | 21084 | 13179 | - | 38618 |
| 9 | 24249 | 13838 | 21887 | 21111 | 13293 | - | 38314 |
| 10 | 24127 | 13616 | 21492 | 21581 | 13340 | - | 38940 |
| 11 | 24474 | 13640 | 21465 | 21323 | 13855 | - | 38609 |
| 12 | 24448 | 13331 | 21919 | 21530 | 13794 | - | 38957 |
| Год рождения | 1954 | 1950 | 1955 | 1973 | 1969 | 1973 | 1953 |
| Количество детей | 0 | 1 | 0 | 2 | 0 | 0 | 1 |
- Работнику №3 выдана материальная помощь в сумме 20830 руб.;
- Работнику №6 было выплачено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 13013 руб.;
- В течении отчетного периода работник №1 оплатил стоимость обучения своего ребенка в ВУЗе в сумме - 19254 руб.;
- Работнику №4 предприятием была выдана ссуда в размере - 70000 руб. сроком на 11 месяцев под 3 процентов годовых с ежемесячными выплатами по 6363 руб/мес;
- За работника №5 предприятием произведена оплата стоимости туристической путевки в сумме 21486 руб.;
- За работника №2 предприятие оплатило стоимость, назначенных ему лечащим врачом, в сумме - 6779 руб.;
- За работника №7 предприятие оплатило стоимость лечения в сумме 27251 руб.;
Таблица 2 – Данные для расчета налога на имущество организации, в тыс. руб.
| Наименование объекта | Первоначальная стоимость | Срок полезного использования | Норма амортизации | Сумма амортизации |
| Основные средства | ||||
| в т.ч.: | ||||
| - земельные участки | 29995 | |||
| - здания и сооружения | 23481 | |||
| - транспортные средства | 962 | |||
| - оборудование | 27746 | |||
| - вычислительная техника | 1351 | |||
| - нематериальные активы | 520 |
Таблица 3 – Данные для расчета НДС, налога на прибыль организаций, единого налога при применении упрощенной системы налогообложения
| Наименование показателей | Сумма, тыс. руб. |
| 1. Валовая выручка от реализации продукции: | |
| - включая НДС | 111109 |
| - без НДС | расчет |
| 2. Расходы: | |
| а) фонд оплаты труда | расчет |
| б) материальные затраты | |
| - включая НДС | 10986 |
| - без НДС | расчет |
| в) амортизация | расчет |
| г) страховые взносы | расчет |
| д) прочие затраты | 740 |
| 3. Проценты к получению | 195 |
| 4. Проценты к оплате | 164 |
| 5. Доходы от участия в деятельности других предприятий | 1140 |
| 6. Доходы от сдачи имущества в аренду | 176 |
| 7. Судебные расходы и арбитражные сборы | 122 |
| 8. Расходы по услугам банков | 167 |
| 9. Затраты на аннулированные производственные заказы, а также на производство не давшее продукции | 136 |
| 10. Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам | 150 |
| 11. Прочие внереализационные доходы | 1684 |
| 12. Прочие внереализационные расходы | 1276 |
| 13. Прибыль отчетного периода | расчет |
| 14. Налог на прибыль | расчет |
| 15. Нераспределенная прибыль | расчет |
| 16. НДС к уплате в бюджет | расчет |
Расчет налога на доходы физических лиц (НДФЛ)
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) взимается на основании и в соответствии с гл.23 НК РФ от 01.01.01 года.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся резидентами РФ.
Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения (ст.207 НК РФ).
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ (ст. 209 НК РФ).
Согласно п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
Расчет НДФЛ должен осуществляться отдельно по каждому работнику за налоговый период (календарный год).
В первую очередь определяется доход работника за год (СД) с учетом всех дополнительных выплат и начислений по формуле 1
СД = ЗП+ДД, (1)
где СД – доход работника за год, руб.;
ЗП – заработная плата работника за год, руб.;
ДД – доходы, которые были выплачены работникам кроме начисленной заработной платы, руб.
Во-вторых, определяется сумма доходов, не подлежащих налогообложению (ст.217 НК РФ), и сумма налоговых вычетов: стандартных (ст.218 НК РФ), социальных (ст.219 НК РФ), имущественных (ст.220 НК РФ), профессиональных (ст.221 НК РФ).
В-третьих, определяется облагаемый доход (ОД) каждого работника, как разность между совокупным доходом работника за год и вычетами, которые включают в себя доходы, не подлежащими налогообложению и налоговые вычеты, по формуле 2
ОД= СД - В, (2)
где СД – доход работника за год, руб.;
В – вычеты, которые включают в себя доходы, не подлежащие налогообложению и налоговые вычеты, руб.
В-четвертых, определяется собственно НДФЛ, как произведение облагаемого дохода и налоговой ставки, по формуле 3
НДФЛ = (ОД*Нс)/100%, (3)
где ОД – облагаемый доход, руб.;
Нс – налоговая ставка, %.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ст.210 НК РФ).
Рассчитаем сумму налога на доходы физических лиц для каждого работника.
Работник№1:
| 1)СД=24796+24220+24994+24357+24639+24464+25036+24968+24249+24127+24474+24448=294772 (руб.)
|
2) Работник №1 имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:
- на основании п.3 ст.218 НК РФ предоставляется налоговый вычет в размере 400 рублей за 1 месяц, так как, начиная со второго месяца, доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превышает 40 000 рублей;
В течение отчетного периода работник № 1 оплатил стоимость обучения своего ребенка в ВУЗе в сумме 19254 рубля. В данном случае работник № 1 имеет право на получение налогового вычета в сумме 19254 рубля за обучение своего ребенка в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.
Таким образом, работник №1 имеет право на следующие налоговые вычеты:
а) стандартные вычеты: 400 руб.;
б) социальные вычеты: 19254 руб.;
3) ОД=294772-(400+19254)=275118 руб.
Согласно п.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
4) НДФЛ=275118*0,13=35765,34 руб.
Работник№2:
| 1)СД=13645+13389+12996+13358+13720+13076+12977+13758+13838+13616+13640+13331+6779=168123 (руб.)
|
2) Работник №2 имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:
- на основании п.3 ст.218 НК РФ предоставляется налоговый вычет в размере 400*2=800 рублей за 2 месяца, так как, начиная с третьего месяца, доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превышает 40 000 рублей;
- на основании пп.4 п.1 ст.218 НК РФ работник, имеющий одного ребенка, имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 1 000 рублей в течение 12 месяцев;
За работника №2 предприятие оплатило стоимость медикаментов назначенных ему лечащим врачом, в сумме 6779 руб. Согласно п. 28 с. 217 НК РФ этот доход не подлежит налогообложению в пределах 4000 руб. Таким образом, сумма доходов не подлежащих налогообложению для работника №2 составила 4000 руб.
Таким образом, работник №2 имеет право на следующие налоговые вычеты:
а) стандартные вычеты: 800 руб.; 12000 руб.;
б) доходы, не подлежащие налогообложению: 4000 руб.
3) ОД=168123-(800+12000+4000)=151323 руб.
Согласно п.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
4) НДФЛ=151323*0,13=19671,99 руб.
Работник№3:
| 1)СД=21210+21305+21845+21859+21583+21815+21935+21452+21887+21492+21465+21919+20830=280597 (руб.)
|
2) Работник №3 имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:
- на основании п.3 ст.218 НК РФ предоставляется налоговый вычет в размере 400 рублей за 1 месяц, так как, начиная со второго месяца, доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превышает 40 000 рублей;
Работнику №3 выдана материальная помощь в размере 20830 руб.
Согласно п.28ст.217НК РФ этот доход не подлежит налогообложению в пределах 4000 руб. Таким образом, сумма доходов не подлежащих налогообложению для работника №5 составила 4000 руб.
Таким образом, работник №3 имеет право на следующие налоговые вычеты:
а) стандартные вычеты: 400 руб.;
б) доходы, не подлежащие налогообложению: 4000 руб.
3) ОД=280597-(400+4000)=276197 руб.
Согласно п.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
4) НДФЛ=276197*0,13=35905,61 руб.
Работник №4:
Работнику №4 предприятием была выдана ссуда в размере - 70000 руб. сроком на 11 месяцев под 3 процентов годовых с ежемесячными выплатами по 6363 руб./мес.
Таким образом, у одного сотрудника будет определены две суммы НДФЛ: НДФЛ с заработной платы (13%) и НДФЛ с материальной выгоды (35%).
Расчет НДФЛ с материальной выгоды.
При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды налоговая база (МВ) определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами (выраженными в рублях) исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп.1 п.2 ст.212 НК РФ).
Расчет материальной выгоды проведем следующим образом:
1) определим сумму процентной платы (S1) за пользование заемными средствами исходя из 2/3 ставки рефинансирования, установленной Банком России по рублевым средствам по формуле:
S1=Z*CP1*D/365, (4)
где Z – сумма заемных средств, находящаяся в пользовании налогоплательщика в течении соответствующего количества дней в налоговом периоде;
CP1 – сумма процентов в размере 2/3 ставки рефинансирования на дату получения рублевых заемных средств;
D – количество дней нахождения заемных средств в пользовании налогоплательщика со дня выдачи займа до дня уплаты процентов либо возврата суммы займа.
На 1.11.10 года ставка рефинансирования ЦБ составляла - 7,75%.
2) определим сумму процентной платы за пользование заемными средствами исходя из условий договора (S2) по формуле:
S2=Z*CP2*D/365, (5)
где CP2 – сумма процентов по условиям договора.
3) рассчитаем материальную выгоду от экономии на процентах за пользование заемными средствами по формуле:
МВ=S1-S2, (6)
Расчет налоговой базы по налогу на доходы физических лиц с сумм материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами приведем в таблице 2.
Таблица 4 – Расчет материальной выгоды
| Период | Z, руб. | CP1, % | CP2, % | D | S1, руб. | S2, руб. | МВ, руб |
| 1 | 70000 | 0,0517 | 0,03 | 31 | 307,37 | 178,36 | 129,01 |
| 2 | 63637 | 0,0517 | 0,03 | 28 | 252,39 | 146,45 | 105,94 |
| 3 | 57274 | 0,0517 | 0,03 | 31 | 251,49 | 145,93 | 105,56 |
| 4 | 50911 | 0,0517 | 0,03 | 30 | 216,34 | 125,53 | 90,81 |
| 5 | 44548 | 0,0517 | 0,03 | 31 | 195,61 | 113,5 | 82,11 |
| 6 | 38185 | 0,0517 | 0,03 | 30 | 162,26 | 94,15 | 68,11 |
| 7 | 31822 | 0,0517 | 0,03 | 31 | 139,73 | 81,08 | 58,65 |
| 8 | 25459 | 0,0517 | 0,03 | 31 | 111,79 | 64,87 | 46,92 |
| 9 | 19096 | 0,0517 | 0.03 | 30 | 81,14 | 47,09 | 34,05 |
| 10 | 12733 | 0.0517 | 0.03 | 31 | 55,91 | 32,44 | 23,47 |
| 11 | 6370 | 0.0517 | 0.03 | 30 | 27,07 | 15,72 | 11,35 |
| Итог |
|
|
| 334 | 1801,1 | 1045,12 | 755,98 |
Согласно п.2. ст. 224 НК РФ в отношении дохода полученного в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей применяется налоговая ставка в размере 35%.
НДФЛ 
=755,98*0,35=264,593 руб.
Расчет НДФЛ с заработной платы:
| 1)СД=21440+21285+21275+20927+21261+21291+21738+21084+21111+21581+21323+21530=255846 (руб.)
|
2) Работник №4 имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:
- на основании п.3 ст.218 НК РФ предоставляется налоговый вычет в размере 400 рублей;
- Работник №4 имеет 2 ребенка, поэтому ему положен вычет, т.к. вычет предоставляется до месяца, в котором доход с начала года составил 2800000 руб., то вычет составит 1000×2×12=24000 руб.
Таким образом, работник №4 имеет право на следующие налоговые вычеты:
а) стандартные вычеты: 400 руб.; 24000 руб.;
3) ОД=255846-(400+24000)=231446 руб.
Согласно п.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
4) НДФЛ=231446*0,13=30087,98 руб.
Работник №5:
| 1)СД=13844+13838+13814+13425+13818+13241+13438+13179+13293+13340+13855+13794+21486=184365 (руб.)
|
2) Работник №5 имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:
- на основании п.3 ст.218 НК РФ предоставляется налоговый вычет в размере 400*2=800 рублей;
За работника №5 предприятием произведена оплата стоимости туристической путевки в сумме 21486 руб. Это в свою очередь увеличивает его совокупный доход, но не влияет на состав доходов, не подлежащих налогообложению. То есть, эта сумма подлежит налогообложению в полном объеме (согласно п.9 ст.217 НК РФ).
Таким образом, работник №5 имеет право на следующие налоговые вычеты:
а) стандартные вычеты: 800 руб.;
3) ОД=184365-800=183565 руб.
Согласно п.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
4) НДФЛ=183565*0,13=23863,45 руб.
Работник №6:
| 1)СД=18909+19482+18853+18993+18648+13013=107898 (руб.)
|
2) Работник №6 имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:
- на основании п.3 ст.218 НК РФ предоставляется налоговый вычет в размере 400*2=800 рублей;
Работнику №6 было выплачено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 13013 руб. Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ пособие по временной нетрудоспособности будет облагаться налогом.
Таким образом, работник №6 имеет право на следующие налоговые вычеты:
а) стандартные вычеты: 800 руб.;
3) ОД=107898-800=107098 руб.
Согласно п.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
4) НДФЛ=107098*0,13=13922,75 руб.
Работник №7:
| 1)СД=38384+38355+38458+39005+38636+39020+38233+38618+38314+38940+38609+38957+27251=490780 (руб.) |
2) Работник №7 имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:
- на основании п.3 ст.218 НК РФ предоставляется налоговый вычет в размере 400 рублей;
- на основании пп.4 п.1 ст.218 НК РФ работник, имеющий одного ребенка, имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 1 000 рублей в течение первых 7 месяцев, так как, начиная с 8 месяца, доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превышает 280000 рублей.
В соответствии с п.10 ст.217 НК РФ работник №7 имеет право на налоговый вычет в сумме 27 251 руб. за свое лечение.
Таким образом, работник №6 имеет право на следующие налоговые вычеты:
а) стандартные вычеты: 800 руб.; 7000 руб.;
б) доходы, не подлежащие налогообложению: 27251 руб.
3) ОД=490780-(800+7000+27251)=455729 руб.
Согласно п.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
4) НДФЛ=455729*0,13=59244,77 руб.
Все результаты расчета НДФЛ сведем в таблицу 3.
Таблица 5 – Результаты расчета НДФЛ
| Номер работника | Сумма дохода за год, руб. | Сумма вычетов и доходов не подлежащих налогообложению, руб. | Сумма облагаемого дохода, руб. | Сумма НДФЛ, руб. |
| 1 | 294772 | 19654 | 275118 | 35765,34 |
| 2 | 168123 | 16800 | 151323 | 19671,99 |
| 3 | 280597 | 4400 | 276197 | 35905,61 |
| 4 | 255846 | 24400 | 231446 | 30087,98 |
| 5 | 184365 | 800 | 183565 | 23863,45 |
| 6 | 107898 | 800 | 107098 | 13922,75 |
| 7 | 490780 | 35051 | 455729 | 59244,77 |
| Итого | 1782381 | 101905 | 1680476 | 218461,89 |
