Расчет амортизации основных средств.
Исходные данные для расчетов приведены в таблице 6.
Наименование ОС | Первончальная стоимость | Группа | Срок полезного использования | Норма амортизации % | Дата | Сумма начисленной амортизации | ||||||
лет | месяцы | годовая | месячная | Ввода в эксплуатацию | начала начисления амортизации | апрель | май | июнь | итого | |||
Самоходное грузовое судно "Речной 1" | 200 000,00 | 7 | 15 | 180 | 6,67 | 0,56 | 01.04.11 | 01.05.11 | 0 | 1 111,11 | 1 111,11 | 2 222,22 |
самоходное грузовое сухогрузное судно "Быстрый" | 300 000,00 | 7 | 15 | 180 | 6,67 | 0,56 | 01.04.11 | 01.05.11 | 0 | 1 666,67 | 1 666,67 | 3 333,33 |
самоходное грузовое сухогрузное судно "Невский" | 250 000,00 | 7 | 15 | 180 | 6,67 | 0,56 | 01.04.11 | 01.05.11 | 0 | 1 388,89 | 1 388,89 | 2 777,78 |
компьютер* | 30 000,00 | 2 | 2 | 24 | 50,00 | 4,17 | 01.04.11 | 01.05.11 | 0 | 1 250,00 | 1 250,00 | 2 500,00 |
ксерокс* | 20 000,00 | 2 | 2 | 24 | 50,00 | 4,17 | 01.04.11 | 01.05.11 | 0 | 833,33 | 833,33 | 1 666,67 |
толкач т/х "Сильный"* | 33 450,00 | 7 | 15 | 180 | 6,67 | 0,56 | 01.04.11 | 01.05.11 | 0 | 185,83 | 185,83 | 371,67 |
0 | 6 435,83 | 6 435,83 | 12 871,67 |
Расчет налога на имущество.
|
|
№ п.п. | Наименование ОС | Первоначальная стоимость | Норма амортизации % | Амортизация | Остаточная стоимость | ||||
апрель | май | июнь | на 01.05.10 | на 01.06.10 | на 01.07.10 | ||||
1 | Самоходное грузовое судно "Речной 1" | 200 000,00 | 0,56 | 0,00 | 1 111,11 | 1 111,11 | 198 888,89 | 197 777,78 | 196 666,67 |
2 | самоходное грузовое сухогрузное судно "Быстрый" | 300 000,00 | 0,56 | 0,00 | 1 666,67 | 1 666,67 | 298 333,33 | 296 666,67 | 295 000,00 |
3 | самоходное грузовое сухогрузное судно "Невский" | 250 000,00 | 0,56 | 0,00 | 1 388,89 | 1 388,89 | 248 611,11 | 247 222,22 | 245 833,33 |
4 | компьютер | 30 000,00 | 4,17 | 0,00 | 1 250,00 | 1 250,00 | 28 750,00 | 27 500,00 | 26 250,00 |
5 | ксерокс | 20 000,00 | 4,17 | 0,00 | 833,33 | 833,33 | 19 166,67 | 18 333,33 | 17 500,00 |
6 | толкач т/х "Сильный" | 33 450,00 | 0,56 | 0,00 | 185,83 | 185,83 | 33 264,17 | 33 078,33 | 32 892,50 |
| ИТОГО: | 833 450,00 | 0,00 | 6 435,83 | 6 435,83 | 827 014,17 | 820 578,33 | 814 142,50 |
Среднегодовая стоимость имущества | 615433,75 |
Ставка налога на имущество | 2,20% |
Налог на имущество | 13540 |
Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций
Расчет налога на прибыль.
Доходы
Доходы от реализации
№ п/п | дата выполнения | Наименование операции | Сумма, руб | ||
1 | 15.апр | По договору с ООО "Керамика" выполнена перевозка кирпича судном "Речной" | 960 000,00 | ||
2 | 20.апр | По договору с ЗАО "Дорстрой" выполнена перевозка щебнем судном "Быстрый" | 800 000,00 | ||
3 | 25.апр | По договору с ООО "Дорога" выполнена перевозка песка судном "Невский" | 640 000,00 | ||
Итого за апрель |
|
| 2 400 000,00 | ||
4 | 25.май | По договору с ООО "Керамика" выполнена перевозка кирпича судном "Речной" | 960 000,00 | ||
5 | 30.май | По договору с ЗАО "Дорстрой" выполнена перевозка щебнем судном "Быстрый" | 800 000,00 | ||
6 | 20.май | По договору с ООО "Дорога" выполнена перевозка песка судном "Невский" | 640 000,00 | ||
Итого за май
| 2 400 000,00 | ||||
9 | 15.июн | По договору с ООО "Керамика" выполнена перевозка кирпича судном "Речной" | 960 000,00 | ||
10 | 20.июн | По договору с ЗАО "Дорстрой" выполнена перевозка щебнем судном "Быстрый" | 800 000,00 | ||
11 | 25.июн | По договору с ООО "Дорога" выполнена перевозка песка судном "Невский" | 640 000,00 | ||
Итого за июнь | 2 400 000,00 | ||||
ИТОГО за квартал |
| 7 200 000,00 |
Внереализационные доходы
№ п/п | дата выполнения | Наименование операции | Сумма, руб |
4 | 30.апр | Сдача в аренду ОАО "Неруд" толкача "Сильнй" | 320 000,00 |
Итого за апрель |
|
| 320 000,00 |
8 | 30.май | Сдача в аренду ОАО "Неруд" толкача "Сильнй" | 320 000,00 |
Итого за май | 320 000,00 | ||
12 | 30.июн | Сдача в аренду ОАО "Неруд" толкача "Сильнй" | 320 000,00 |
Итого за июнь | 320 000,00 | ||
ИТОГО за квартал | 960 000,00 |
Итого доходов. | 8 160 000,00 |
Расходы
Материальные расходы
№ п/п | Месяц | Наименование операции | Сумма руб. |
1 | апрель | топливо израсходовано по нормам | 78 400,00 |
2 | апрель | смазочные материалы израсходовано по нормам | 41 600,00 |
3 | апрель | расходы на радиосвязь | 40 000,00 |
4 | апрель | услуги сторонних организаций по обслуживанию судов | 32 000,00 |
5 | апрель | расходы на услуги Гидромеослужбы за апрель | 8 000,00 |
Итого за апрель: | 200 000,00 | ||
1 | май | израсходовано топливо по нормам | 64 000,00 |
2 | май | смазочные материалы израсходованы по нормам | 24 000,00 |
3 | май | расходы на радиосвязь | 40 000,00 |
4 | май | услуги сторонних организаций по обслуживанию судов | 19 200,00 |
5 | май | услуги Гидрометеослужбы за май | 8 000,00 |
Итого за апрель: | 155 200,00 | ||
1 | июнь | израсходовано топливо по нормам | 78 400,00 |
2 | июнь | израсходованы смазочные материалы по нормам | 41 600,00 |
3 | июнь | расходы на радиосвязь | 40 000,00 |
4 | июнь | услуги сторонних организаций по обслуживанию судов | 16 000,00 |
5 | июнь | услуги Гидрометеослужбы за июнь | 8 000,00 |
Итого за июнь: | 184 000,00 | ||
Итого за квартал: | 539 200,00 |
Расходы на оплату труда
№ п/п | Месяц | Наименование операции | Сумма руб. |
1 | апрель | Начислена заработная плата | 325 000,00 |
2 | апрель | договор добровольного мед. страхования, предусматривающему оплату страховщиком мед. расходов (срок договора 1 год) | 96 000,00 |
Итого за апрель: | 421 000,00 | ||
май | Начислена заработная плата | 325 000,00 | |
Итого за май: | 325 000,00 | ||
июнь | Начислена заработная плата | 325 000,00 | |
Итого за июнь: | 325 000,00 | ||
Итого за квартал: | 1 071 000,00 |
Внереализационные расходы
№ п/п | Месяц | Наименование операции | Сумма руб. |
апрель | расчетно-кассовое обслуживние | 4 800,00 | |
Итого за апрель: | 4 800,00 | ||
май | расчетно-кассовое обслуживание | 4 800,00 | |
Итого за май: | 4 800,00 | ||
июнь | расчетно-кассовое обслуживние | 4 800,00 | |
Итого за июнь: | 4 800,00 | ||
Итого за квартал: | 14 400,00 |
Прочие расходы
№ п/п | Месяц | Наименование операции | Сумма руб. |
| ||
1 | апрель | Амортизационные отчисления | 0,00 |
| ||
2 | апрель | Начислены страховые взносы | 84 500,00 |
| ||
3 | апрель | Отчисления в ФСС (коэффициент 1,0) | 3 250,00 |
| ||
4 | апрель | Рацион питания экипажей судов | 80 000,00 |
| ||
5 | апрель | аренда офиса за апрель | 28 800,00 |
| ||
6 | апрель | страхование судов | 16 000,00 | Статья 263. Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование | ||
7 | апрель | портовые сборы | 24 000,00 |
| ||
8 | апрель | консультационные услуги (участие в семинре бухгалтера | 4 000,00 |
| ||
9 | апрель | расходы на рекламу (объявление в газете о перечне оказываемых услуг) | 11 200,00 | 1% от выручки отчетного периода | ||
10 | апрель | командировочные расходы ген. Директора в т.ч. |
| |||
проезд | 1 920,00 |
| ||||
проживание | 4 000,00 |
| ||||
суточные 2 дня | 1 600,00 |
| ||||
11 | апрель | компенсация за использовие для служебных поездок личного автомобиля (Мерседес) генерального директора | 0,00 |
| ||
12 | апрель | приобретен и вручен подарок Николаевой И. В. | 0,00 |
| ||
Итого за апрель: | 259 270,00 |
| ||||
1 | май | Амортизационные отчисления | 6 435,83 |
| ||
2 | май | Начислены страховые взносы | 84 500,00 |
| ||
3 | май | Отчисления в ФСС (коэффициент 1,0) | 3 250,00 |
| ||
4 | май | Рацион питания экипажей судов | 32 000,00 |
| ||
5 | май | аренда офиса за май | 28 800,00 |
| ||
6 | май | страхование судов | 56 000,00 |
| ||
7 | май | Оплачено Тарасову И. С. подписка на журнал* | 0,00 | См.примечание | ||
8 | май | выдана ссуда Аношиной В. А. | 0,00 |
| ||
9 | май | портовые сборы | 80 000,00 |
| ||
10 | май | юридические услуги | 7 200,00 |
| ||
11 | май | компенсация за использовие для служебных поездок личного автомобиля (Мерседес) генерального директора | 0,00 |
| ||
12 | май | оплачено детскому саду "Василек" за пребывание Петрова Васи | 0,00 |
| ||
Итого за май: | 298 185,83 |
| ||||
1 | июнь | Амортизационные отчисления | 6 435,83 |
| ||
2 | июнь | Начислены страховые взносы (ЕСН) | 84 500,00 |
| ||
3 | июнь | Отчисления в ФСС (коэффициент 1,0) | 3 250,00 |
| ||
4 | июнь | Рацион питания экипажей судов | 64 000,00 |
| ||
5 | июнь | аренда офиса в июне | 28 800,00 |
| ||
6 | июнь | страхование судов | 16 000,00 |
| ||
7 | июнь | портовые сборы | 24 000,00 |
| ||
8 | июнь | расходы на рекламу (участие в выставке) | 16 000,00 | норма 1% от выручки отчетного периода | ||
9 | июнь | расходы на проведение совещания с руководителями компаний-заказчиков (банкет) | 16 000,00 | норма: 4%*(325 000*3)=39 000 | ||
10 | июнь | компенсация за использовие для служебных поездок личного автомобиля (Мерседес) генерального директора | 0,00 |
| ||
11 | июнь | расходы на канцелярские товары | 1 440,00 |
| ||
12 | июнь | оплачено детскому саду "Василек" за пребывание Петрова Васи | 0,00 |
| ||
13 | июнь | выплачена материальная помощь Павловой С. В. | 0,00 |
| ||
14 | июнь | Оплачена туристическая путевка Копылову | 0,00 |
| ||
Итого за июнь: | 260 425,83 |
| ||||
Итого за квартал: | 817 881,67 |
|
*Согласно положениям п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы в виде выплат на подписку, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу не соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ, так как не связаны с производственными результатами работников. И не имеет значения, что трудовым договором, а также локальными нормативными актами предусмотрена обязанность работодателя производить данные выплаты.
Таким образом, затраты на подписку журнала не могут быть признаны в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда.
Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли
№ п/п | Дата | Наименование | Сумма, руб | Примечание |
1 | апрель, май, июнь | компенсация за использование для служебных поездок личного автомобиля (Мерседес) генерального директора сверх норм |
| п. 38 ст 270 |
2 | апрель | приобретен и вручен подарок Николаевой И. В. |
| п. 49 ст 270 |
3 | май | оплачено Тарасову И. С. подписка на журнал | 1200,00 | п. 29 ст 70 |
4 | май, июнь | оплачено детскому саду "Василек" за пребывание Петрова Васи |
| п. 29 ст 70 |
5 | июнь | расходы на проведение совещания с руководителями компаний-заказчиков (банкет) |
| п. 49 ст 270 |
6 | июнь | выплачена материальная помощь Павловой С. В. |
| п.23 ст 270 |
7 | июнь | Оплачена туристическая путевка Копылову |
| п. 29 ст 70 |
Итого: | 1200 |
|