Выпуск и погашение собственных векселей

4 5 6 7 8 9 10

1. Выпуск собственных векселей против платежа покупателя векселя в рублях.

а) по фактической цене продажи

Д-т сч.20202 К-т сч.52301 - 07

30102

40702

б) по номиналу - в вексельной сумме (на сумму дисконта)

Д-т сч.614 К-т сч.52301 – 07

в) на сумму ниже номинала (дисконт) (по отдельному лицевому счету, открытому по данному векселю). Если срок векселя переходит на следующий год, то часть расходов (относящаяся к отчетному году) списывается с кредита счета № 61402«Расходы будущих периодов по ценным бумагам» в дебет счета № 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами». Если срок векселя закончился в текущем году, то вся сумма дисконта списывается в отчетном году

Д-т сч.70202 К-т сч.61402

2. Погашение банком собственного векселя с номиналом в рублях по истечении срока обращения (на сумму номинала)

Д-т сч.52201 – 07 К-т сч.20202

30102

40701

3. Если вексель при его первичной реализации был продан с дисконтом, то при его погашении списывается и сумма дисконта

Д-т сч.70202 К-т сч.61402

4. Выкуп банком собственного векселя до наступления срока платежа по цене (ниже, выше), отличной от номинала:

а) по номиналу

Д-т сч.52201 – 07 К-т сч.20202

30102

40702

б) по фактической цене выкупа на сумму превышения над номиналом

Д-т сч.70102 К-т сч.20202

30102

40702

в) по фактической цене выкупа на сумму ниже номинала

Д-т сч.70204 К-т сч.20202

30102

40702

Одновременно, если вексель выкуплен до погашения срока платежа для вторичной продажи, - приход по счету № 90703 «Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи»; после вторичной продажи - расход по счету №90703

5. Начисленные и выплаченные проценты по собственным векселям с номиналом, как в рублях, так и в иностранной валюте относятся на себестоимость оказанных банком услуг

Д-т сч.70204 К-т сч.20202

30102

40702

6. Выпуск собственных акций против платежа приобретателя векселя в иностранной валюте:

а) по фактической цене продажи или по номиналу - в вексельной сумме

Д-т сч.30114 К-т сч.523

414 – 426

20202

30110

б) на сумму ниже номинала (дисконт) (лицевой счет «Дисконт по собственным векселям с номиналом в иностранной валюте»)

Д-т сч.47422 К-т сч.523

7. Погашение банком собственного векселя с номиналом в иностранной валюте по истечении срока обращения:

а) на сумму номинала

Д-т сч.52301 – 07 К-т сч.30114

414 – 426

20202

30110

б) на сумму дисконта

Д-т сч.70204 К-т сч.30112

8. Досрочный выкуп векселя по цене, отличной от номинала:

Д-т сч.52301 – 07 К-т сч.30114

414 – 426

20202

30102

9. Отнесение разницы между фактической ценой и номиналом:

а) превышение

Д-т сч.52301 – 07 К-т сч.70102

б) снижение

Д-т сч.70204 К-т сч.52301 – 07

Вексельный кредит, предоставленный банком

1.Предоставлена клиенту ссуда с использованием соответствующих векселей

а) в рублях

Д-т сч.45204 К-т сч.52303

б) в иностранной валюте

Д-т сч.45203 – 08 К-т сч.52301 – 07

2. Погашение собственных банковских векселей, посредством которых банк выдал ссуду

а) с номиналом в рублях

Д-т сч.52303 К-т сч.20202

30102

40702

б) с номиналом в иностранной валюте

Д-т сч.52301 – 07 К-т сч.30114

20202

30110

3. В случае принятия банком векселя от клиента в залог для обеспечения предоставленных кредитов, они учитываются по номиналу на внебалансовом счете № 91304 –приход

4. Погашение выданных ссуд оформляется в обычном порядке

Д-т сч.40702 К-т сч.441 – 457

30102

Операции банка с учтенными векселями

1. Покупка банками векселей у других лиц по цене приобретения

Д-т сч.512 - 515 К-т сч.20202

30102

2. Покупка векселя с номиналом в иностранной валюте по цене приобретения

Д-т сч.517 – 519 К-т сч.20202

30114

3. Погашение учтенного банком векселя

а) с номиналом в рублях

Д-т сч.20202 К-т сч.512 – 515

30102

40702

б) с номиналом в иностранной валюте

Д-т сч.30114 К-т сч.517 – 519

20202

40702

Вместе с погашением векселя зачисляется сумма дисконта (учетного процента) в доход банка:

а) в рублях

Д-т сч.20202 К-т сч.70102

30102

б) в иностранной валюте

Д-т сч.30114 К-т сч.70102

20202

4. В случае непогашения в срок векселя, находящегося в портфеле банка, он предъявляется к протесту, если на нем отсутствует оговорка «оборот без издержек» (без протеста):

а) при номинале в рублях

Д-т сч.512 – 515(08,09) К-т сч.512 - 515

61302

б) при номинале в иностранной валюте

Д-т сч.517 – 519(08,09) К-т сч.517 – 519

61302

Расходы банка по совершению протеста

Д-т сч.70204 К-т сч.20202

30102

Инкассовые операции банка с векселями.

1.Если вексель отсылается для предъявления к платежу (на инкассо) в другой банк (после оформления индоссамента с поручением и передачи векселя), записи производятся в сумме требования

Д-т сч.512 – 515 К-т сч.512 – 515

(л/счет «Учтенные (л/счет «Учтенные

банком векселя, банком векселя»)

отосланные на инкассо»)

2. Поступление инкассированной вексельной суммы на счет банка в сумме требования

Д-т сч.30102 К-т сч.512 – 515

3.При работе с векселями в иностранной валюте вексель отослан (на инкассо) к платежу

Д-т сч.517 – 519 К-т сч.517 – 519

(л/счет «Учтенные банком (л/счет «Учтенные банком

векселя, отосланные векселя»)

на инкассо»)

4. При получении банком инкассированной вексельной суммы в сумме требования

Д-т сч.30114 К-т сч.517 – 519

30110

Д-т сч.61302 К-т сч.70102

Отражение операций на внебалансовых счетах.

Согласно указаниям ЦБ РФ № 62-у от 11.12.97 г (п. 1. 12.12) ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не учитываются, кроме случаев, предусмотренных правилами и нормативными актами Банка;

России. Например, полученные кредитной организацией векселя в залог в обеспечение выданных кредитов и других размещенных средств учитываются вне баланса на счете № 91304 «Учтенные векселя».

Этот счет - активный. По приходу (дебету счета) отражаются суммы векселей в размере принятого обеспечения (Д-т сч. № 91304, К-т сч. № 99999), по расходу (кредиту счета) проводятся суммы использованного обеспечения (реализованных векселей в погашение задолженности по кредитам), а также после погашения кредитов, закрытия кредитных договоров (Д-т сч.№ 99999, К-т сч. № 91304).

Список литературы.

1. Постановление «О применении векселя в хозяйственном обороте РСФСР» от 24 июня 1991г.№1451-1

2. Положение о простом и переводном векселе

3. Рекомендации ЦБРФ банкам по работе с векселями от 9 сентября 1991г. №14-3/30

4. Приложение 2 к рекомендациям ЦБРФ «Термины, используемые в вексельном обращении»

5. Письмо ЦБРФ №26 «Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских операций с векселями» от 23 февраля 1995.

6. «Конвенция о Единообразном Законе о переводном и простом векселе» от 7 июня 1930г.

7. «Единообразный закон о переводном и простом векселе» от 7 июня 1930г.

8. «Положение о переводном простом векселе» от 7 августа 1937г. №104/1341

9. Федеральный закон «О переводном и простом векселе» от 11 марта 1997г. №48-ФЗ

10. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ

11. Гражданский Кодекс РФ

12. Агарков М.М. Основы банковского права. Учение о ценных бумагах. - М.,1994.

13. Беляков М.М. Вексель как важнейшее платежное средство. - М.,1992

14. Иванов Д.Л. Вексель. - М.,1994.

15. Ильин В.В. Вексельное право. - М.,-1998.

16. Козлова Е.П.,Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. - М.,1999

17. Рябова Р.И. Операции в банке с ценными бумагами. - М.,1995.