2020-01-14
48
Постарайтесь подойти к этому вопросу максимально беспристрастно. Ответьте себе честно: можете ли Вы аргументировано доказать, что тот или иной расход отвечает всем требованиям статьи 252 Налогового кодекса? Если да, нет проблем.
Однако практика налоговых инспекторов показывает, что так бывает далеко не всегда. По их словам, "интересные" договоры попадаются им регулярно. Например, одна фирма протестировала менеджеров среднего звена на предмет их профессиональной пригодности для ведения переговоров с иностранными партнерами. Таких партнеров у них не было, да и никто не смог членораздельно ответить, зачем эта услуга была нужна. В результате - дополнительный налог на прибыль, пени и штрафы.
Выясните: куда ушли списанные материалы?
Акты на списание материалов нужно тщательно выверять, а не просто "подмахивать". На крупных производственных фирмах этим обычно занимаются специальные работники. Но и им надо устраивать проверки на честность. Это убережет компанию не только от штрафов, но и от хищения.
Больше всего нарушений по этой части инспекторы находят у строительных фирм. Обнаружив, что фирма списала какие-то материалы на расходы, но не предъявила их заказчику, инспекторы исключают их из базы по налогу на прибыль.
Как бы банально это ни прозвучало, проверьте правильность заполнения счетов-фактур.
Найти "ошибку" в счете-фактуре - один из самых простых способов наказать фирму. Если контролеры не обнаружат более крупных нарушений, они обязательно ухватятся за такую возможность. Причем придраться могут к любой мелочи. Вплоть до того, что на счетах-фактурах не должно стоять печати.
Если в счете-фактуре не хватает данных, просто допишите их ручкой. Это разрешено (письмо МНС от 26 февраля 2004 г. № 03-1-08/525/18). И имейте в виду: лишние реквизиты ошибкой не считаются (письмо от 8 апреля 2002 г. № 03-1-09/918/14-Н443).
10. Посмотрите на деятельность фирмы "с высоты полета".
Прежде чем вникать в мелочи, некоторые инспекторы анализируют деятельность фирмы, в общем. Это помогает выявить большие нарушения, чем простые придирки к заполнению счетов-фактур. Например, задайте себе такой вопрос: была ли на фирме непроизводственная деятельность? Если да, то проверьте возмещение НДС по основным средствам. По объектам, которые вы используете в такой деятельности, принимать налог к вычету нельзя.
В работе бухгалтерии любого предприятия возникают вопросы по различным аспектам бухгалтерского учета, будь то правомерность использования налоговых льгот или порядок отражения на счетах учета тех или иных операций. Скорее всего, такие же вопросы возникнут и у проверяющих. Чтобы разрешить их без лишней проволочки, стоит заранее подготовить ссылки или выдержки из нормативных правовых актов, на которых основано то или иное решение.
Есть еще один общий момент, на который часто приходится обращать внимание. Поскольку сейчас многие ведут бухгалтерский учет с использованием компьютеров, то необходимые сведения, как правило, хранятся только на электронных носителях. Советуем заранее распечатать и в случаях, указанных в законодательстве, скрепить учетные регистры печатью и подписями должностных лиц предприятия. Книги покупок и книги продаж ведутся с использованием компьютера, и это удобно. Но отсутствие официального бумажного эквивалента компьютерным данным не отвечает требованиям пункта 28 постановления правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 "Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость".
Заключение
Таким образом, налоговая проверка не так уж страшна, если уметь к ней правильно подготовиться. Предварительная проверка в бухгалтерии (проверка первичных документов и договоров, данных счетов-фактур, сверка данных деклараций с данными Главной книги, проверка уточненных деклараций, проверка экономической обоснованности расходов и так далее), а также четкое знание своих прав и обязанностей в соответствии с действующим законодательством помогут благополучно «пережить» любую налоговую проверку.
