Глава 3.Учет Кассовых операций

Организация работы кассы

Все предприятия обязаны хранить денежные средства в банке, а для осуществ­ления расчетов наличными деньгами (приема, хранения и расходования) каждая организация должна иметь кассу и вести всю необходимую документацию по установ­ленной форме.

Основными нормативными документами, регламентирующими ведение кассо­вых операций, являются:

• Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 № 14-П, утв. Советом директоров Банка России;

• Порядок веления кассовых операций в Российской Федерации, утв. ЦБ РФ 22.09.1993 №40;

• Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществ­лении денежных расчетов с населением, утв. постановлением Правитель­ства РФ от 30.07.1993 № 745.

В соответствии с этими документами все предприятия, организации и учрежде­ния независимо от организационно-правовой формы обязаны:

• приходовать полученные наличные средства в кассу, хранить свободные
денежные средства в учреждениях банков (п. 2.1 Положения № 14-П);

• производить платежи по своим обязательствам перед другими предпри­ятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами – в пределах установленной ЦБ РФ суммы (в соответствии с указанием ЦБ РФ от 14.11.2001 № 1050-У установлен предельный размер расчетов на­ личными деньгами между юридическими лицами в сумме 60 000 руб. по одному платежу);

• для осуществления наличных расчетов иметь кассу и кассовую книгу.
Хранить в кассе наличные деньги в пределах установленного банком ли­мита (п. 2.5 Положения ЦБ № 14-П);

• прием наличных денег от населения производить с обязательным приме­нением контрольно-кассовых машин и с соблюдением требований Поло­жения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением.

В штате предприятия предусмотрена должность кассира, который несет матери­альную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После из­дания приказа о назначении на работу кассира, руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Феде­рации, вслед за тем с кассиром заключается договор о полной материальной ответст­венности.

На основании заключенного с ним договора о материальной ответственности кассир несет ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформ­ления первичных кассовых документов и ведения кассовой книги, а также за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросове­стного отношения к своим обязанностям.

Договор о материальной ответственности с кассиром заключается в соответствии со ст. 244 Трудового кодекса РФ и постановлением Минтруда РФ от 31.12.2002 № 85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых ра­ботниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о пол­ной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности».

Письменные договоры о полной материальной ответственности могут быть за­ключены предприятием, учреждением и организацией с работниками (достигшими 18-летнего возраста), занимающими должности или выполняющими работы, непо­средственно связанные с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или применением в процессе производства переданных им ценностей, если должно­сти, занимаемые работниками, или выполняемые ими работы предусмотрены в спе­циальном перечне, утвержденном в установленном порядке.

Отсутствие договора о полной материальной ответственности исключает воз­можность взыскания сумм допущенных недостач в полном объеме. В этом случае к кассиру может быть применена только ограниченная материальная ответственность: взыскан ущерб в размере, не превышающем его оклад.

На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего мо­гут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоря­жению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора. В случае необходимости временной замены кассира, исполнение его обязанностей возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия. Договор о материальной ответственности с ним заключается в обычном порядке.

Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

Помещение кассы для обеспечения необходимых условий сохранности денеж­ных средств должно быть специально оборудовано (изолированное помещение, пред­назначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег). Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны.

Всю полноту ответственности за создание условий сохранности денег в поме­щении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк, несет ру­ководитель (директор) предприятия.

Кассы предприятий могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством.

Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан ос­мотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в ис­правности охранной сигнализации.