2020-01-14
90
Известно, что оплата за труд является одним из важнейших стимулов для работников при реализации намеченных планов предприятия. Основным источником выплат заработной платы является запланированный фонд оплаты труда, который формируется за счет себестоимости выпускаемой или реализуемой продукции. В последнее время широкое распространение получили гибкие системы оплаты труда, основанные на участии работников в прибылях или доходах предприятия. В данных системах заработная плата работников состоит из двух основных частей: постоянной и переменной. Постоянная часть представляет собой базовый оклад работников, который регламентируется запланированным фондом заработной платы, а переменная часть представляет собой доплату, размер которой зависит от общей эффективности работы (прибыли) всего предприятия.[1]
В ЗАО «Калиандр» применяется гибкая система оплаты труда. Постоянную часть заработной платы работников составляет оплата по тарифным ставкам и окладам, которые определяются сложностью работы и квалификацией сотрудников, доплаты за совмещение и (или) исполнение обязанностей временно отсутствующего работника. Переменную часть составляют доплаты и премии, зависящие от общей эффективности работы предприятия в целом.
Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия
Таблица 8
Заработная плата и премии персонала
| Наименование | 2008 г. | 2009 г. | Отклонение | |
| Абсол. (+/-) | Относ. % | |||
| Числ. перс., чел. | 131 | 125 | -6 | 95,4 |
| Общий фонд зар. платы, тыс. р. | 76959,53 | 49945,846 | -27013,684 | 64,9 |
| В том числе | ||||
| Начисл. на опл. труда | 10301,19 | 8039,573 | -2261,62 | 78 |
| Зар. плата | 66 658, 34 | 41 906, 273 | -24752,1 | 62,9 |
| Премия 1-го работника, руб. | 27765,99 | 24214,55 | -3551,44 | 87,2 |
| Зар. плата 1-го работника, руб. | 207438,07 | 150439,29 | -56998,78 | 72,5 |
| Среднемесячная зар. плата 1-го работника, руб. | 17286,51 | 12536,61 | -4759,9 | 72,5 |
Из таблицы видно, что произошло сокращение численности персонала на 6 человек. Сократился и общий фонд заработной платы, и отклонение составило 27013,68 тыс. рублей. Наравне с этим произошло уменьшение заработной платы 1-го работника за счёт уменьшения премии. Это связано со снижением в 2009 г. объёмов производства, обусловленных экономическим кризисом.
Таблица 9
Анализ фонда заработной платы персонала
| Категории работников | Фонд оплаты труда, тыс. руб. | Отклонения | ||
| 2008 г. | 2009 г. | Абсол. (+/-) | Относ. % | |
| 1. ППП, из них | 76959,53 | 49945,846 | -27013,684 | 64,9 |
| Руководители | 5310,21 | 3446,26 | ||
| Специалисты | 32630,84 | 21177,04 | ||
| Др. служащие | 1308,31 | 849,08 | ||
| Рабочие | 37710,17 | 24473,47 | ||
| 2. Непромыш-ленная сфера | - | - | - | - |
| 3. Наука | - | - | - | - |
| Итого | 76959,53 | 49945,846 | -27013,684 | 64,9 |
.
Анализ выполнения плана по затратам на 1 рубль товарной продукции за 2008год
Таблица 10
|
| Ед. изм. | Вид продукции по плановой себестоимости | Фактически выпущенная продукция
| |
| Плановой себе-стоимости в фактически отпускных ценах | Фактическая себестоимость в фактически оптовых ценах | |||
| 1.Полная себестоимость 2.Товарная продукция в оптовых ценах с 01.01.2000г. 3.Затраты на 1 рубль товарной продукции | Тр. -“- коп. | 218627 236977 92,26 | 222465 242695 91,66 | 220574 242695 90,80 |
| 1.Полная прибыль от выпуска 2.Фактическая прибыль от выпуска 3.Перевыполнение плана прибыли по фактическому выпуску составило: 4.Затраты на 1 рубль товарной продукции против затрат по утвержденному плану составляют: | Тр. Тр. -“- | 236977 242695 22121 | - 18627 - 220574 - 18350 | = 18350 = 22121 = 3771 |
| (90,89 – 92,26) = (-1,37: 92,26)х100 = -1,5% | ||||
Влияние отдельных факторов на изменение затрат и прибыли в отчетном периоде против плана
1. Уровень себестоимости продукции:
90,89 – 91,66 = - 0,77 коп.
сумма увеличения прибыли за счет снижения себестоимости:
0,77 х 242695 = + 1869 т.р.
2. Влияние ассортимента и структуры выпускаемой продукции:
91,66 – 92,26 = - 0,60 коп.
сумма увеличения прибыли от выпуска счет влияния ассортимента и структуры выпускаемой продукции составила:
0,60 х 242695 = + 1456 т.р.
3. Влияние объема выпускаемой продукции. Перевыполнение плана по товарной продукции на сумму 5718 т. руб.
Исходя из плановых затрат: прибыль на 1 рубль товарной продукции составляет: 100 – 92,26 = - 7,74 коп.
За счет увеличения продукции прибыль увеличилась на: - 7,74 х 5718 = 446
Свободная таблица влияния всех факторов
Таблица 11
| Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции | Отклонение от прибыли +увеличение -увеличение | |
| 1. Уровень себестоимости 2. Изменение структуры ассортимента выпускаемой продукции 3. Изменение объема продукции товарной Итого: | -0,77 -0,60 -7,74 | +1869 +1456 +446 т.р. +3771 т.р. |
Общее увеличение прибыли за счет всех факторов составляет: 3771 т.р.
Анализ себестоимости товарной продукции за 2009г. по
ЗАО «Каландр»
Таблица 12
| № пп | Калькуляционные статьи затрат на товарную продукцию | Ед. изм | ОАО | ||||
| Плановая себестои- мость | Фактичес- кая себес-тоимость | Изменение с/с -сниж. +увелич. | |||||
| 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10 11 12 | Основное сырье и материалы Транспортно-заготовитель-ные расходы Вспомогательные материалы Топливо и энергия Фонд зарплаты Отчисления на соц. страх. Потери от брака Общепроизводственные расходы Общезаводские расходы ФЗС Внепроизводственные расходы Полная себестоимость товарной продукции | Т.р. -“- -“- -“- -“- -“- -“- -“- -“- -“- -“- -“- | 91536 4119 5195 5569 7838 3109 - 53140 49846 220361 2104 222465 | 90578,5 4118
5038 5226 7858 3119 2,5 52894
49654 218482 2092
220574 | -957,5 -1 -157 -343 +20 +4 +2,5 -246 -192 -1879 -12 -1891 | ||
Экономия от снижения себестоимости по ЗАО составила 1891 т.р.. Это в основном экономия по ст. «Сырье и материалы»; «Вспомогательные материалы», «Топливо и энергия» объясняется улучшением работы производства тканей с ПВХ покрытием, более полной загрузкой оборудования. Перерасход по Фонду зарплаты объясняется оплатой сверхурочных работ и в выходные дни.
Общепроизводственные расходы по ЗАО «Каландр» за 2008г.
Таблица 13
| Наименование расхода | Ед. изм. | ЗАО | ||
| план | факт | Откл. | ||
| 1.Амортизация (полная) 2.Эксплуатация оборуд. 3.Текущий, средний и капитальный 4.Внутризаводское перемещение грузов 5.Содержание зданий, сооружений, инвентаря 6.Содержание АУ цеха и прочего персонала 7.Рационализаторство и изобретательство 8.Охрана труда 9. Износ Итого | Т.р. -“- -“- -“- -“- -“- -“- -“- -“- -“- | 11355,2 6544 16806 3610,9 4971,9 8764 73 925 90 53140 | 11363,3 6225,5 16807,3 3599,7 4780,4 8762,4 61,4 900 94 52894 | +8,1 -18,5 +1,3 -11,2 -191,5 -1,6 -11,6 -25 +4 -246 |
В целом по смете имеется экономия в сумме 246 т. рублей.
Смета общезаводских расходов за 2009 год по ЗАО «Каландр»
Таблица 914
| Ед. изм | ЗАО | ||||||
| план | факт | отклон | |||||
| I.Расходы по управления предприятием 1.Фонд оплаты аппарата управления 2.Командировки и перемещения 3.Содержание пожар. и воен. и сторож. охраны 4.Прочие расходы 5.Содержание легкового транспорта 6. Представительские расходы 7.Содержание прочего общехозяйств. персонала 8.Амортизация основных средств 9.Оплата % по краткосрочным ссудам банка 10.Содержание и текущий ремонт зданий, сооружений, инвентаря | -“- -“- -“- -“- -“- -“- -“- -“- -“- -“- | 10147 500 1272 5946 1183 30 9437 773 2703 6750 |
10142 459 1240 5950 1176 45 9425
785 2703 6753 |
-5 -41 -32 +4 -7 +15 -12
+12 - +3 | |||
| 11.производство испытаний, исследований, опытов, содержание общезаводской лаборатории 12.Охрана труда 13.Подготовка кадров 14.Прочие расходы Итого | -“-
-“- -“- -“-
| 567
282 817 9439 49846 | 547
280 810 9339 49654 | -20 -2 -7 -110 -192 | |||
В целом по общезаводским расходам имеется экономия в сумме 192 т. руб..
| Наименование | Ед.изм | Плановый расход сырья и материалов на факти-чески выпущенную продукцию | Фактический расход сырья и материалов по отчету | Фактический рас-ход сырья и матери-алов по плановым ценам (6х4) | Общее откло-нение по сырью и матер. (8-5) | ||||
| Коли-честв | Цена в руб. | Сум-ма в т.р. | Коли-чество | Цена в руб. | Сум-ма в т.р. | ||||
| Смола Мел Пластификаторы Растворители Стеарат кальция Стеариновая кислота Двуокись титана Пигменты (микролиты) Стабилизаторы Бумага Нетканое полотно клееное для клеенки Ткани для тентов Ткани для холо-ста прокладочн. Ткани для про-клад. материалов Ткани для ИК проклад. Полиамидный порошок Полиэтиленовый порошок Прочие Итого: Транспортно-заготов. расх. Вспомогат. расходы Всего сырья и материалов | тн тн тн тн тн тн тн тн тн тнтнм тн2 тм тпм тм2 тн тн т.р т.р -“- -“- | 3743,2 1108 2055,8 567,8 54 19,5 221 21,4 86,1 251,1 18109 310,4 297,8 1285,2 563,4 16,2 8,3 | 18000 540 18565 15000 42000 20000 33800 150000 47100 20105 4110 12550 24520 6020 9270 190410 667770 91536 5195 100850 | 67378 598,3 38166 8517 2268 390 7469,8 3210 4055 5048 74428 3896 7302 7737 5223 3085 554 239325 4119 7653 251097 | 3738,2 1099 2065,1 538,5 48,3 18,1 220 20,4 82 254,3 17999 306,9 297,5 1284,1 562,4 16,2 8,3 | 18000 540 18565 15000 42000 20000 33800 150000 47100 20105 4110 12550 24520 6020 9270 190410 667770 90579 5038 99735 | 67288 593,5 38338 8077,5 2029 362 7436 3060 3862 5113 73976 3852 7295 7730 5213 3085 554 237864 4118 7496 249478 | 67288 593,5 38338 8077,5 2029 362 7436 3060 3862 5113 73976 3852 7295 7730 5213 3085 554 237864 | -90 -4,8 +172 -439,5 -239 -28 -33,8 -150 -193 +65 -452 -44 -7 -7 -10 - - -957 -1 -157 |
Выводы:
Увеличение объемов реализации продукции при снижении себестоимости является резервом повышения прибыльности ЗАО «Каландр».
Анализ предоставленной информации о ЗАО «Каландр» позволяет сделать следующие выводы:
1. Предприятие ЗАО «Каландр» характеризуется
- низкой ликвидностью,
- финансовой устойчивостью в пределах нормы и постепенным ее увеличением,
- достаточно высокой прибыльностью основной деятельности,
- низкой прибыльностью всех продаж,
- низкой оборачиваемостью и ее снижением,
-неудовлетворительными значениями рентабельности собственного капитала и ее снижением,
- высоким непроизводственным потреблением
2. Наиболее реальными и эффективными путями повышения абсолютной ликвидности предприятия в сложившейся ситуации является высвобождение денежных средств, "замороженных" в виде дебиторской задолженности, запасов и готовой продукции на складе. На практике это означает создание (или налаживание) четкой связи между снабженческими, производственными и сбытовыми службами. Работа по выработке нормативов производственных запасов должна сопровождаться поиском платежеспособных заказчиков и дисциплинированных поставщиков.
Организуя работу предприятия в целом, необходимо ориентироваться на принцип "Главное не произвести, а продать". В связи с этим формирование производственного плана должно основываться на данных о заключенных договорах, а от формирования планов по сбыту исходя из планов по производству продукции необходимо отказаться. Возможно, переход на автоматизированный учет сбыта позволит эффективно контролировать отпуск продукции, ее оплату, и, соответственно, вести работу с дебиторами.
Ликвидность предприятия может быть улучшена и за счет сокращения непроизводственного потребления. Даже при сохранении условий, сложившихся во взаимоотношениях ЗАО «Каландр» с поставщиками и покупателями, потенциальный прирост денежных средств (величина чистого денежного потока) является достаточным для обеспечения платежеспособности предприятия. Тот факт, что практически весь прирост денежных средств предприятия уходит на непроизводственное потребление, позволяет рассматривать введение жесткого контроля руководства над поступлениями и платежами как эффективный путь стабилизации финансового положения предприятия.
3. Меры по высвобождению "замороженных" средств должны сопровождаться ростом объема производства. При этом рекомендуется снижать объемы или даже отказаться от производства "неходовой" продукции. Высвобожденные средства необходимо направить на увеличение выпуска товаров, пользующихся в настоящее время спросом. Задачей службы сбыта (службы маркетинга) при этом является поиск новых заказчиков и сохранение схемы поставки продукции по предоплате.
4. ЗАО «Каландр» характеризуется высоким удельным весом постоянных затрат в составе себестоимости реализованной продукции, что негативно сказывается на прибыльности и, как следствие, на рентабельности собственного капитала предприятия. Для ЗАО «Каландр» путями снижения постоянных затрат являются сокращение части постоянных активов и увеличение объемов производства (здесь имеется в виду только пользующаяся спросом продукция). Частью основных фондов, подлежащих сокращению, могут быть здания, оборудование и т.п., задействованные в производстве не пользующейся спросом продукции.
Высвобождение финансовых ресурсов в результате реализации части основных фондов приведет одновременно к росту текущей ликвидности. Однако, при этом может произойти некоторое снижение финансовой устойчивости предприятия.
Высокая финансовая устойчивость предприятия и тенденция на ее увеличение дает основание утверждать, что ЗАО «Каландр» удастся избежать трудностей с погашением текущей задолженности даже при значительных изменениях внешних условий.
5. Из негативных характеристик ЗАО «Каландр» необходимо отметить низкую рентабельность собственного капитала предприятия, связанную с низкой оборачиваемостью активов и снижением объемов чистой прибыли, получаемой предприятием. Снижение объема чистой прибыли является следствием опережающего роста суммы выплачиваемых налогов по сравнению с ростом балансовой прибыли. Как выяснилось ранее, причиной подобных негативных изменений может быть начисление штрафных санкций за просроченную задолженность перед бюджетом и постоянно возрастающие платежи за превышение минимальных размеров оплаты труда работников. В данном случае рекомендуется темпы роста фонда оплаты труда привести в сопоставимые размеры с объемами производимой продукции, а также быть более дисциплинированными в отношениях с налоговыми органами.
6. Основным фактором, обеспечивающим рост прибыльности основной деятельности и увеличение "запаса прочности" предприятия на протяжении исследуемого периода, являлось увеличение объема реализации продукции.
Таким образом, увеличение объемов реализации продукции является резервом повышения прибыльности ЗАО «Каландр».
Подводя общие итоги ЗАО «Каландр» отметим, что для стабилизации финансового положения и принятия взвешенных управленческих решений необходимо внедрение в процесс управления финансами предприятия процедур финансового анализа и планирования.
Список использованной литературы
1. Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н., Козлова Е.П. Бухгалтерский учет, М.: «Финансы и статистика», 2008.
2. Баканов И. Т., Шеремет А. Д. Теория анализа хозяйственной деятельности, учебник, 4-е издание.— М.: «Финансы и статистика», 2007.
3. Баканов М.И. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа.— М.: «Финансы и статистика», 2009.
4. Гавриленко В.А. Теория и методика экономического анализа производственно-хозяйственной деятельности промышленных предприятия.— Донецк: ИЭП НАН Украины, 2008.
5. Герасименко Г.П., Маркарян Э.А. Финансовый анализ.— М.: «Приор», 1997.
6. Ефимова О.В. Финансовый анализ.— М.: «Бухучет», 2008.
7. Ильенкова Н.Д. Спрос: анализ и управление: Учебное пособие / Под ред. И.К. Беляевского.— М.: Финансы и статистика, 2007.
8. Ковалев В.В. Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности.— М. ПБОЮЛ, 2006.
9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.— М.: «Инфра-М», 2007
[1] Оганесян А. С., Оганесян И. А. Оплата труда работников предприятий. Менеджмент в России и за рубежом. 2002г. № 1
