Формирование отчета о движении денежных средств

Прежде чем формировать отчет о движении денежных средств, необходимо провести следующие процедуры, которые обеспечат впоследствии получение информации в необходимом разрезе и с требуемой степенью детализации:

- анализ структуры предприятия. Если предприятие ведет несколько независимых направлений деятельности, то управленческий учет по ним целесообразно вести раздельно. Для каждого направления следует выделить те счета движения денежных средств, которые его обслуживают;

- анализ структуры отдельных направлений и подразделений. При необходимости можно выделить подразделения, в разрезе которых менеджмент компании хотел бы видеть отчет. Данная детализация играет важную роль при составлении бюджетов движения денежных средств компании по подразделениям. Такой аналитический разрез информации необходимо установить еще на начальном этапе, чтобы осуществлять контроль исполнения бюджетов каждого из подразделений;

- формирование плана статей движения денежных средств. Это также важный шаг, от которого будет зависеть наглядность конечного отчета.

После выполнения этих предварительных мероприятия формирование отчета о движении денежных средств представляет собой достаточно простую техническую работу с использованием MS Excel или иных программных продуктов. Формирование отчета о движении денежных средств позволяет приступить к формированию бюджета движения денежных средств в разрезе выбранных подразделений и статей, а также контролировать исполнение данных бюджетов, что существенно повышает финансовую дисциплину на предприятии [3].

Формирование управленческого баланса и отчета о прибылях и убытках

Формирование этих двух отчетов - единый неразделимый процесс. Практически невозможно составить корректный отчет о прибылях и убытках, если параллельно с ним не составлять управленческий баланс. На основании данных, взятых из отчета о движении денежных средств и отчетов, описывающих изменения основных активов и обязательств компании, будут сделаны основные проводки, формирующие отчет о прибылях и убытках и изменения управленческого баланса.

Перед составлением отчетов необходимо проанализировать структуру активов, обязательств, доходов и расходов предприятия и составить план счетов управленческого баланса и статей доходов и расходов для построения отчета о прибылях и убытках.

Для наглядности рассмотрим методику формирования управленческого баланса и отчета о прибылях и убытках на конкретном примере. Некое предприятие занимается торгово-закупочной деятельностью, является налогоплательщиком и выплачивает сотрудникам зарплату. Следует отметить, что по своей сути отчет о прибылях и убытках является расшифровкой изменений по статье баланса "Прибыль" за отчетный период. Именно по этой причине формирование отчета о прибылях и убытках без составления баланса, как правило, приводит к некорректным результатам.

В приведенной ниже схеме представлены основные статьи и источники формирования показателей отчета по себестоимости:

Контрольный отчет по себестоимости

№ Статья Источник Сумма, руб.

1. Выплаты, отнесенные на себестоимость – всего 7496,45

В том числе:

1.1 Выплаты поставщикам Отчет о движении денежных средств 4355,58

1.2 Выплаты субподрядчикам Отчет о движении денежных средств 3140,87

2. Задолженность перед поставщиками на начало периода Баланс 4420,44

3. Задолженность перед поставщиками на конец периода Баланс 1012,44

4. Авансы, выданные на начало периода Баланс 2253,00

5. Авансы, выданные на конец периода Баланс 938,12

6. Товары на складе на начало периода Баланс 50 176,04