2020-01-14
219
Существуют следующие виды удержаний:
1. Обязательные. Они определены законодательством (гл. 23 НК РФ «НДФЛ»). Объектом налогообложения являются доходы, полученные налогоплательщиком от источников в РФ и за её пределами (как в денежной, так и в натуральной форме). Налогоплательщиками являются физические лица, резиденты РФ, также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся резидентами.
Текущий налог = (Совокупный годовой доход (СГД) – Совокупные налоговые вычеты)*13% - налог, уплаченный за прошлый период (месяцы).
Налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ):
• 3000 руб. лицам, получившим лучевую болезнь, чернобыльцам, инвалидам ВОВ и т.д.
• 500 руб. героям СССР, РФ, блокадникам, инвалидам детства и т.д.
• 400 руб. все остальные (самое распространённое).
Налоговый вычет в 400 руб. действует до месяца, в котором доходы работника, исчисляемые нарастающим итогом с начала года, достигнут 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысит 40 000 руб. вычет не начисляется.
Вычет в 1000 руб. начисляется на каждого ребёнка за каждый месяц налогового периода по достижения им 18 лет (учащимся дневных форм обучения до 24 лет). Начиная с месяца, в котором доходы достигнут 280 000 руб., вычет не начисляется.
Вдовам, одиноким родителям, опекунам и попечителям налоговый вычет предоставляется в двукратном размере. Предоставление указанного вычета прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления в брак.
По соглашению между родителями одному из них стандартный налоговый вычет на детей может предоставляться в двойном размере, а другому родителю - не предоставляться вовсе.
Основанием для удержания является: копия свидетельства о рождении, о браке и заявление работника на вычет.
Налоговым периодом признаётся календарный год. Сумма налога определяется в рублях.
Уплата налога производится не позднее дня фактического получения средств на заработную плату в банке:
Дт 70 Кт 68 - начислен НДФЛ.
Например: Мать-одиночка имеет одного ребёнка. Начислена заработная плата за 12 месяцев:
январь - 3200р
февраль - 3150
март - 4050
апрель - 7300
май - 4600
июнь - 5800
июль - 5800
август - 5800
сентябрь - 5800
октябрь - 5800
ноябрь - 5800
декабрь - 5800.
Налоговая карточка НДФЛ-1:
| Месяц | СГД | Вычеты на работника | Вычеты на ребенка | Налогооблаг. база | НДФЛ (сов.) | НДФЛ за тек. месяц | Зар. плата |
| 1 | 3200 | 400 | 2000 | 800 | 104 | 104 | 3096 |
| 2 | 6350 | 800 | 4000 | 1550 | 202 | 98 | 3052 |
| 3 | 10400 | 1200 | 6000 | 3200 | 416 | 214 | 3836 |
| 4 | 17700 | 1600 | 8000 | 8100 | 1053 | 637 | 6663 |
| 5 | 22300 | 2000 | 10000 | 10300 | 1339 | 286 | 4314 |
| 6 | 28100 | 2400 | 12000 | 13700 | 1781 | 442 | 5358 |
| 7 | 33900 | 2800 | |||||
| 8 | 39700 | 3200 | |||||
| 9 | 45500 | 3200 | |||||
| 10 | 51300 | 3200 | |||||
| 11 | 57100 | 3200 | |||||
| 12 | 62900 | 3200 |
Предприятие должно предоставлять в налоговые службы по месту учета сведения о доходах физических лиц и суммах, удержанных с них налогов ежегодно не позднее 1- ого марта.
Эти данные предоставляются в справке НДФЛ-2.
Формы НДФЛ-1 и НДФЛ-2 утверждены приказом МНС от 31.10.2003 г. № БГ-3-04/583 и Приказом ФНС от 13 октября 2006 г. № саэ-3-04/706@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц».
Доходы, не подлежащие налогообложению (ст. 217 НК РФ):
1. Государственные пособия по безработице, беременности и родам за исключением пособий по временной нетрудоспособности (на больничные НДФЛ начисляется);
2. Полученные алименты, стипендии;
3. Стоимость подарков, материальной помощи до 4000 руб. (материальная помощь на погребение освобождается в полной сумме) и т.д.
При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.
2. Учет прочих удержаний
1. По исполнительным листам (алименты). Удерживается процент от заработной платы после удержания НДФЛ. Размер удержаний зависит от количества детей до 18 лет (25% - на одного ребенка; 33% - на двоих детей; 50% - на троих детей);
Бухгалтерские проводки по удержанию алиментов:
Дт 70 Кт 76- удержаны алименты плюс почтовые расходы;
Дт 76 Кт 50, 51 -перечислены.
2. За материальный ущерб, причиненный работником предприятию:
Дт 73 Кт 94 - выявлено материально ответственное лицо, которое согласно с причинением ущерба;
Дт 94 Кт 10 - недостача материалов;
Дт 70 Кт 73 - удержаны суммы ущерба из заработной платы.
3.Удержание в погашение займов, выданных своему работнику:
Дт 73 Кт 50 - выдан займ работнику;
Дт 70 Кт 73 - удержана часть заработной платы для погашения займа.
Если работники получают беспроцентные займы (или займы под процент, размер которых меньше 2/3 ставки рефинансирования), то возникает НДФЛ с материальной выгоды. С разницы между процентами, рассчитанными исходя из 2/3 ставки рефинансирования и процентами, исчисленными по условиям договора займа, фирма должна удержать налог в размере 35%. Действительная ставка определяется на момент выдачи займа. Дальнейшее ее повышение или понижение значения не имеет.
Согласно Трудовому кодексу (ст. 138) за работником в любом случае сохраняется 50% заработной платы. Это ограничение не распространяется при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей и т. д. Размер удержаний в этом случае не может быть более 70%.
Расчеты начислений и удержаний ведутся в расчетно-платежной ведомости (Т-49) или расчетной ведомости (Т-51) и платежной (Т-53).
4. По инициативе работодателя. Это могут быть взносы в профсоюзы. Обычно 1% от начисленной заработной платы.
5. По распоряжению работников:
• Погашение задолженности по квартплате (если работник проживает
в ведомственном жилье);
• Погашение задолженности по платежам страховым организациям,
детским дошкольным учреждениям (Дт 70 Кт 76).
