2020-01-14
4859
ТЕМА: УЧЕТ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ОРГАНИЗАЦИИ ПЕРЕД ПЕРСОНАЛОМ
Вопросы:
1. Виды персонала и источники обязательств перед персоналом.
2. Документальное оформление расчетов по оплате труда.
3. Порядок начисления, синтетический и аналитический учет, расчет среднего заработка.
4. Учет удержаний.
5. Учет страховых взносов по социальному страхованию и обеспечению.
6. Пособие по временной нетрудоспособности (беременности и родам).
1) Трудовой кодекс РФ
2) НК РФ, гл. 23
3) Федеральный закон № 82-ФЗ от 19.06.2000 «О минимальном размере оплаты труда»
Федеральный закон № 255-ФЗ от 29.12.2006 «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
5) Федеральный закон №1499-1 от 28.06.1991 «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации».
6) Федеральный закон №125-ФЗ от 24.07.1998 «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
7) Федеральный закон № 167-ФЗ от 15.12.2001 «Об обязательном пенсионном страховании в РФ»
8) Федеральный закон № 179-ФЗ от 22.12. 2005 «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» (действует в 2010)
Федеральный закон № 212-ФЗ от 24.07. 2009 «О страховых взносах в пенсионный фонд российской федерации, фонд социального страхования российской федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»
10) Постановление Госкомстата от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»
11) Постановление Правительства РФ от 24.12.2007г №922«Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»
Вопрос 1. Виды персонала и источники обязательств перед персоналом
Персонал – физические лица, с которыми организация заключает трудовой договор или договор гражданско-правового характера.
Трудовые договоры могут заключаться:
1) на неопределенный срок;
2) на определенный срок не более пяти лет (срочный трудовой договор).
1) состоящие в списочном составе (с которыми заключают трудовой договор);
2) работники не списочного состава (по совместительству, срочному договору, договору подряда, поручительства, возмездного оказания услуг и др.).
Персонал подразделяется на рабочих, служащих (руководители, специалисты) и непроизводственный персонал (работники жилищного хозяйства, оздоровительных учреждений и др.).
По экономическому содержанию обязательства предприятия перед персоналом классифицируют:
1.По заработной плате:
Основная – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, выплаты компенсационного и стимулирующего характера.
Дополнительная – за неотработанное время, подлежащее оплате в соответствии с законодательством (оплата учебных отпусков, время повышения квалификации, больничные и т.д.)
Основная и дополнительная заработная плата составляют фонд оплаты труда, в который так же включаются единовременные поощрительные выплаты (вознаграждения по итогам работы за год), выплаты на питание, жилье и т.д.
В настоящее время организациям предоставлено право самостоятельно выбирать формы и системы оплаты труда.
Существуют следующие формы оплаты труда:
Тарифная форма – включает тарифно-квалификационные справочники, сетки, ставки, оклады, тарифные коэффициенты;
Бестарифная форма. Основными ее видами являются:
1) повременная (простая – часовая ставка умножается на отработанное время);
2) повременно-премиальная – добавляется премия;
3) сдельная;
4) аккордная (сдельная разовая оплата труда, оплата после завершения работы).
При сдельной форме оплаты труда определяется количество произведенной продукции в соответствии с расценкой. Различают прямую сдельную, сдельно-прогрессивную (увеличение нормы влечет увеличение расценок), сдельно-премиальную (за отдельные показатели выплачивается премия), косвенно-сдельную (зависит от результатов работы основных производственных рабочих) оплату труда. Основные первичные документы: наряд на выполненные работы, маршрутные карты, акт выполненных работ, сменные рапорты-наряды, накопительные ведомости учета выручки за смену и т.д..
При бестарифной форме оплаты труда заработок работника ставится в зависимость от конечных результатов работы (количества). Доля работника устанавливается по коэффициенту трудового участия (КТУ) от общей оплаты или поровну.
Оплата труда может устанавливаться в виде доли от прибыли или процента от выручки.
Основанием для начисления дополнительной заработной платы является средний заработок (среднедневной, среднечасовой).
Расчет среднего заработка установлен Трудовым Кодексом РФ и отдельными положениями.
По участию в капитале.
Сотрудники вкладывают свои средства в приобретение акций и облигационных займов у работодателя, выступают пайщиками его капитала, поэтому обязательства вытекают из условий учредительного договора, что является гражданско-правовым основанием для начисления дивидендов. Такие обязательства рекомендуется учитывать на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на отдельном субсчете «Расчеты по выплате дивидендов и других доходов».
По выплате государственных пособий.
Эти обязательства возникают в соответствии с Трудовым кодексом РФ (ст.183). Работникам выплачиваются:
1. Пособия по временной нетрудоспособности;
2. Пособия по беременности и родам;
3. Пособия по профессиональным заболеваниям.
Гражданско-правовые, социальные и экономические отношения закрепляются во внутренних положениях организации, например, положение об оплате труда и премировании, коллективном договоре, правилах внутреннего трудового распорядка организации.
Вопрос 2.Документальное оформление расчетов по оплате труда
Утверждены согласованные с Министерством финансов Российской Федерации, Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации, Министерством труда и социального развития Российской Федерации следующие унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты:
1.1. По учету кадров:
| Т-1 | Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу |
| Т-1а | Приказ (распоряжение) о приеме работников на работу |
| Т-2 | Личная карточка работника |
| Т-2ГС (МС) | Личная карточка государственного (муниципального) служащего |
| Т-3 | Штатное расписание |
| Т-4 | Учетная карточка научного, научно-педагогического работника |
| Т-5 | Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу |
| Т-5а | Приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу |
| Т-6 | Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику |
| Т-6а | Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам |
| Т-7 | График отпусков |
| Т-8 | Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) |
| Т-8а | Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работниками (увольнении) |
| Т-9 | Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку |
| Т-9а | Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку |
| Т-10 | Командировочное удостоверение |
| Т-10а | Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении |
| Т-11 | Приказ (распоряжение) о поощрении работника |
| Т-11а | Приказ (распоряжение) о поощрении работников |
1.2. По учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда:
| Т-12 | Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда |
| Т-13 | Табель учета рабочего времени |
| Т-49 | Расчетно-платежная ведомость |
| Т-51 | Расчетная ведомость |
| Т-53 | Платежная ведомость |
| Т-53а | Журнал регистрации платежных ведомостей |
| Т-54 | Лицевой счет |
| Т-54а | Лицевой счет (свт) |
| Т-60 | Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику |
| Т-61 | Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) |
| Т-73 | Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы |
Трудоустройство осуществляется путем заключения трудового договора, на основании которого оформляется приказ (распоряжение) о приеме работодателя по форме Т-1. На основании приказа вносятся записи в трудовую книжку. Заполняется личная карточка по форме Т-2 (обычно заполняет сам работник). В личной карточке указывается фамилия, имя, отчество, пол, семейное положение работника, все данные трудовой книжки.
Прием работников осуществляется на основании штатного расписания (форма Т-3).
Так же открывается лицевой счет работника по форме Т-54. В нем отражаются все виды начислений и удержаний за каждый месяц. На малом предприятии лицевой счет могут не заполнять.
Отработанное время отражается в табеле учета рабочего времени по форме Т-13.
По каждому работнику указывается: время работы (урочное, сверхурочное), время работы в выходные и праздничные дни, неотработанное время в связи с нахождением работника в очередном отпуске или в учебном отпуске, дни болезни, прогула и т.д.
Расчеты по заработной плате отражаются в расчетно-платежной ведомости по форме Т-49. В крупных организациях используется 2 ведомости: расчетная ведомость по форме Т-51 и платежная ведомость формы Т-53. Если заработная плата выплачивается не в установленный срок, то это можно сделать по расходно-кассовому ордеру. Номер ведомостям присваивается в журнале регистрации платежных ведомостей (Т-53а).
Если работники устраиваются по договорам гражданско-правового характера, то составляется договор в двух экземплярах – работодателю и работнику, акт о приемке выполненных работ по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы по форме Т-73. Обычно заработная плата таким работникам выдается по РКО.
Документы по предоставлению отпуска. На предприятии составляется график отпусков (Т-7). Он формируется на календарный год и служит для распределения времени ежегодно оплачиваемых отпусков. Предоставление отпуска оформляется приказом (Т-6 на одного работника, Т-6а на группу), который составляется работником кадровой службы или другим уполномоченным лицом и подписывается руководителем. На основании приказа оформляется записка-расчет (Т-60), в которой производится расчет средней заработной платы, причитающейся за отпуск. Далее делаются соответствующие записи в лицевом счете (Т-54).
Увольнение. При прекращении трудового договора составляется записка-расчет по форме Т-61.
Условно схему движения информации по заработной плате можно представить следующим образом (рис.)
Первичные документы: приказы, штатное расписание, табель учета рабочего времени, наряд на сдельные работы, больничный лист и т.д.
 |
Аналитический учет: лицевой счет, расчетно-платежная ведомость, накопительные ведомости, сводные ведомости начисления и распределения заработной платы как элемента себестоимости.
Синтетический учет: Карточка счета 70, Анализ счета 70, журнал-ордер по счету 70, Оборотно-сальдовая ведомость (др. регистры 1С)
 |
Отчетность: баланс
Рис. 1. Движение учетной информации по заработной плате
Вопрос 3. Порядок начисления, синтетический и аналитический учет, расчет среднего заработка
Учет расчетов с персоналом по оплате труда является одним из самых трудоемких участков и состоит в введении учета отработанного времени, из начисления заработной платы, распределения сумм начисленной заработной платы по направлениям затрат, разграничении выплат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и выплат, возмещаемых за счет других соответствующих источников.
Бухгалтерия должна производить удержания из начисленной заработной платы работников: удержания по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), удержания по исполнительным документам (алименты и др.). Бухгалтерия также должна производить начисление страховых взносов в Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд социального страхования РФ (ФСС России), В Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) и др.
Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на активно-пассивном балансовом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В бухгалтерском балансе задолженность перед персоналом отражается в пятом разделе «Краткосрочные обязательства». Прочие расчеты с персоналом (не связанные с оплатой труда) отражаются на счете 73.
Учет налога на доходы физических лиц осуществляется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» обособленно (например, на субсчете 68-8 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»).
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.
Все первичные документы поступают в бухгалтерию, где их группируют по производствам, подразделениям организации, а внутри них - по видам произведенной продукции (работ, услуг), а также по статьям общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Сгруппированные первичные документы служат основанием для отнесения сумм начисленной оплаты труда на соответствующие счета. Для обобщения данных по каждому работнику, цеху, подразделению и др. составляют лицевые счета, платежные и расчетные ведомости.
Операции по начислению оплаты труда и распределению по счетам учета затрат на производство (расходов на продажу) оформляются следующими проводками:
