2020-01-14
118
В соответствии с данными таблицы 12, наибольшие показатели выполнения плана характерны для второй половины года. Так, товарооборот в августе составил 17,26 млн. руб., что на 27, 85 % превысило плановый показатель, за аналогичный период прошлого года товарооборот по кафе составил 11,65 млн. руб. В сентябре план перевыполнен на 39,85 % или на 7,53 млн. руб., в октябре, ноябре и декабре превышение фактического товарооборота над плановым составило соответственно 35,89 % (7,9 млн. руб.), 53,45 % (11,76 млн. руб.) и 59,05 % (12,7 млн. руб.).
В июне и июле общая сумма невыполнения плана составила 15,6 млн. руб. (10,68+4,92). В данные месяца отмечается наименьший объем товарооборота (10,32 и 10,88 млн. руб.). В 2004 г наименьший объем продаж пришелся на июль и август, когда фактический товарооборот составил соответственно 13,74 и 11,65 млн. руб. Это связано с тем, что для кафе, как и для пищеблоков, в летний период отмечается снижение спроса (приложенние B)
Таблица 12. Динамика товарооборота по кафе10-й городской клинической больницы и выполнение плана, млн. руб.
| Месяц | 2004 г факт | 2005 г | Отклонение | В % к 2004 г | |||
| факт | план | в % к плану | от 2004 г | от плана | |||
| Январь | 10,73 | 20,08 | 18,50 | 108,56 | 9,36 | 1,58 | 187,23 |
| Февраль | 20,12 | 20,76 | 20,00 | 103,78 | 0,64 | 0,76 | 103,16 |
| Март | 21,71 | 23,02 | 22,00 | 104,63 | 1,31 | 1,02 | 106,02 |
| Апрель | 19,10 | 22,36 | 22,00 | 101,62 | 3,26 | 0,36 | 117,05 |
| Май | 18,23 | 22,18 | 21,00 | 105,63 | 3,95 | 1,18 | 121,68 |
| Июнь | 18,38 | 10,32 | 21,00 | 49,14 | -8,06 | -10,68 | 56,14 |
| Июль | 13,74 | 10,88 | 15,80 | 68,85 | -2,86 | -4,92 | 79,18 |
| Август | 11,65 | 17,26 | 13,50 | 127,85 | 5,61 | 3,76 | 148,19 |
| Сентябрь | 16,43 | 26,43 | 18,90 | 139,85 | 10,00 | 7,53 | 160,87 |
| Октябрь | 19,36 | 29,90 | 22,00 | 135,89 | 10,54 | 7,90 | 154,44 |
| Ноябрь | 20,60 | 33,76 | 22,00 | 153,45 | 13,16 | 11,76 | 163,88 |
| Декабрь | 19,58 | 34,20 | 21,50 | 159,05 | 14,62 | 12,70 | 174,68 |
| Итого за год | 209,62 | 271,14 | 238,20 | 113,83 | 61,52 | 32,94 | 129,35 |
П р и м е ч а н и е. Источник: собственная разработка
По кафе 9-й городской клинической больницы отмечается превышение фактического товарооборота над плановыми показателями по всем месяцам работы в отчетном году, кроме апреля (таблица 13). В январе товарооборот составил 14,8 млн. руб., что на 0,13 % превысило плановый показатель и на 29,32 % выше показателя прошлого года, когда фактический товарооборот превысил 11 млн. руб. составил. В феврале план перевыполнен на 0,33 млн. руб., фактический товарооборот равен 19,13 млн. руб., что на 35,45 % выше показателя прошлого года.
Наибольший прирост по показателю товарооборота обеспечен в марте. Фактический товарооборот за 2005 г, равный 23,92 млн. руб., превысил показатель прошлого года на 8,85 млн. руб.
В апреле фактический товарооборот составил 19,67 млн. руб. и превысил товарооборот 2004 г на 7,49 млн. руб.; фактический прирост по сравнению с аналогичным периодом прошлого года составил 61,52 % и оказался ниже плана на 0,33 млн. руб. За период функционирования кафе при 9-й городской клинической больнице в 2005 г фактический товарооборот составил 77,54 млн. руб. (14,82+19,13+23,92+19,67), то есть при запланированном объеме товарооборота на период январь-апрель в общей сумме 74,6 млн. руб.(14,8+18,8+21,0+20,0) план перевыполнен на 2,94 млн. руб. или на 3,9 %.
Таблица 13. Динамика товарооборота и выполнение плана по кафе 9-й городской клинической больницы, млн. руб.
| Месяц | 2004 г | 2005 г | Отклонение | 2005 г в % к 2004 г | |||
| факт | план | в % к плану | от 2004 г | от плана | |||
| Январь | 11,46 | 14,82 | 14,80 | 100,13 | 3,36 | 0,02 | 129,32 |
| Февраль | 14,12 | 19,13 | 18,80 | 101,73 | 5,01 | 0,33 | 135,45 |
| Март | 15,07 | 23,92 | 21,00 | 113,90 | 8,85 | 2,92 | 158,73 |
| Апрель | 12,18 | 19,67 | 20,00 | 98,35 | 7,49 | -0,33 | 161,52 |
П р и м е ч а н и е. Источник: собственная разработка
Как отмечалось ранее, в целом по комбинату питания прирост товарооборота по сравнению с прошлым годом составил 24,52 %. В абсолютном выражении рост показателя составил 3304,6 млн. руб. (таблица 14) (во многом рост обеспечен за счет принятия на обслуживание новых учреждений здравоохранения).
Таблица 14. Динамика производительности труда по комбинату питания «Витамин»
| Показатели | 2004 г | 2005 г | Отклонение от 2004 г | 2005 г в % к 2004 г |
| 1.Общий объем товарооборота, млн. руб. а) действующие цены | 13475,2 | 16779,8 | 3304,6 | 124,52 |
| б) сопоставимые цены | 13475,2 | 14803 | 1327,8 | 109,85 |
| 2. Реализация продукции собственного производства | 11265,2 | 14799,8 | 3534,6 | 131,38 |
| 3. Среднесписочная численность работников организации питания, чел. | 487 | 475 | -12 | 97,54 |
| В том числе работники производства | 273 | 253 | -20 | 92,67 |
| 4. Удельный вес работников производства в общей численности работающих, % | 56,06 | 53,26 | -2,79 | - |
| 5. Среднегодовая выработка на одного работника организации питания, млн. руб. | 27,67 | 35,33 | 7,66 | 127,67 |
| 6. Среднегодовая выработка на одного работника производства, млн. руб. | 41,26 | 58,50 | 17,23 | 141,76 |
П р и м е ч а н и е. Источник: собственная разработка
В месте с тем положительное влияние на динамику товарооборота оказал рост производительности труда. При увеличении производительности на 27,67 % обеспечен рост товарооборота на 3638,5 млн. руб. (таблица 15). Снижение численности работников на 12 человек привело к снижению товарооборота на 332,04 млн. руб.
Таблица 15. Влияние на товарооборот изменения общей численности работников и их производительности
| Наименование фактора | Влияние на динамику товарооборота | |
| расчет | сумма | |
| Изменение численности работников организации питания | 27,67*(-12) | -332,04 |
| Изменение производительности труда | 7,66*475 | 3638,5 |
| Всего | 3306,46 | |
П р и м е ч а н и е. Источник: собственная разработка
Товарооборот по продукции собственного производства за отчетный период вырос на 3534,6 млн. руб., что на 31,38 % больше показателя прошлого года. При этом сокращение численности основных работников на 20 человек обусловило снижение товарооборота на 825,2 млн. руб. Увеличение производительности труда основных работников на 17,23 млн. руб. обусловило рост товарооборота по собственной продукции на 4359,19 млн. руб. (таблица 16).
Таблица 16. Влияние на товарооборот изменения численности основных работников и их производительности
| Наименование фактора | влияние на динамику товарооборота | |
| расчет | сумма | |
| Изменение численности работников организации питания | (-20)*41,26 | -825,2 |
| Изменение производительности труда | 17,23*253 | 4359,19 |
| Всего | 3533,99 | |
П р и м е ч а н и е. Источник: собственная разработка
Таким образом, за отчетный год товарооборот комбината питания составил 16779 млн. руб., что на 3305 млн. руб. больше прошлого периода. Во многом увеличение товарооборота по пищеблокам связано с расширением доли рынка: дополнительно на обслуживание организации питания поступило три лечебных учреждения Минска. Вместе с тем для комбината питания характерен переход на работу с прямыми заказчиками: при имеющем место увеличении количества пищеблоков сокращается доля открытой торговой сети.
При росте товарооборота по пищеблокам комбината обеспечено перевыполнение плана товарооборота на 109,68 %, по открытой сети данный показатель составил 13,83 % (кафе 10-й больницы) и 3,9 % (кафе 9-й больницы).
ПЛАНИРОВАНИЕ ТОВАРООБОРОТА И ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПУТЕЙ ЕГО УВЕЛИЧЕНИЯ
Определение планового объема товарооборота ПТКУП «КП «Витамин»
При прогнозировании товарооборота по кафе при 10 ГКБ трендовым методом с использованием экспоненциального сглаживания получились следующие результаты (таблица 17). Модель прогнозирования основывается на значениях тренда, корректировке данных на сезонную компоненту и учете отклонений модели от фактических значений полные (приложение C и D).
Таблица 17. Результаты прогноза трендовым методом
| Месяц | Прогноз |
| Январь | 20,11 |
| Февраль | 21,08 |
| Март | 22,87 |
| Апрель | 22,15 |
| Май | 22,04 |
| Июнь | 10,81 |
| Июль | 10,51 |
| Август | 16,72 |
| Сентябрь | 26,10 |
| Октябрь | 29,76 |
| Ноябрь | 33,52 |
| Декабрь | 34,01 |
| Итого за год | 269,67 |
П р и м е ч а н и е. Источник: собственная разработка
Данный метод дал результат, близкий к показателю товарооборота за отчетный период. Кроме этого отклонение данных от фактических значений товарооборота составило 1 %, что позволяет судить о достаточной степени надежности трендовой модели.
При проведении расчета товарооборота по регрессионной модели (фактор времени) были получены следующие данные. С учетом того, что были взяты цепные темпы прироста товарооборота за период с 2002 г по 2005 г, регрессионная модель, имеющая вид У=32,19 + 14,025*t (таблица 18), на 2006 г дает результат, равный 60,24 млн. руб.
Таблица 18. Расчет уравнения регрессии
| Год | Отсчет от середины ряда t | Цепные Т прироста, У | tУ | t*2 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 2003 | -1 | 1,3 | -1,3 | 1 |
| 2004 | 0 | 65,92 | 0 | 0 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 2005 | 1 | 29,35 | 29,35 | 1 |
| Итого | - | 96,57 | 28,05 | 2 |
| а = Сумма У/n | 32,19 | |||
| b = Сумма ty/ Cумма t в квадрате | 14,025 | |||
| Уравнение регрессии | 32,19 + 14,025*t | |||
П р и м е ч а н и е. Источник: собственная разработка
Таким образом, использование регрессионной модели при планировании товарооборота по открытой сети затруднено. Ввиду того, что при расчете используется информация по темпам прироста за три года, это не позволяет в полной мере выявить сложившуюся тенденцию в развитии товарооборота. При этом отмечаются значительные колебания по цепным темпам прироста товарооборота: если в 2003 г товарооборот по отношению к прошлому году увеличился на 1,3 %, то в 2004 и 2005 гг прирост товарооборота составил соответственно 65,92 % и 29,35 % (таблица 19).
Таблица 19. Расчет цепных темпов прироста товарооборота
| Год | Товарооборот, млн. руб | Цепные темпы прироста товарооборота, % |
| 2002 | 124,71 | - |
| 2003 | 126,34 | 1,30 |
| 2004 | 209,62 | 65,92 |
| 2005 | 271,14 | 29,35 |
П р и м е ч а н и е. Источник: собственная разработка
С учетом того, что абсолютный прирост товарооборота 2003 г к 2002, 2004 к 2003 г, 2005 к 2004 г составил соответственно 1,63 млн. руб. 83,28 млн. руб. и 61,52 млн. руб., средний прирост товарооборота по годам составил 48,81 млн. руб. ((1,3 +65,92+29,35)/3). При прогнозировании по абсолютному приросту товарооборота план на 2006 г составил 368,75 млн. руб. (таблица 20), т.е. получается, что товарооборот увеличится на 36 % (368,75/271,14*100).
Таблица 20. Расчет товарооборота по абсолютному приросту товарооборота
| Год | Объем товарооборота | Абсолютный прирост товарооборота |
| 2002 | 124,71 | - |
| 2003 | 126,34 | 1,63 |
| 2004 | 209,62 | 83,28 |
| 2005 | 271,13 | 61,52 |
| Прогноз | 368,75 | - |
| Средний прирост товарооборота | 48,81 | - |
П р и м е ч а н и е. Источник: собственная разработка
С учетом того, что коэффициенты К1 и К2 (показатели выравненного ряда) составили соответственно 33,61 ((1,3+65,92)/2) и 47,63 (65,92+29,35)/2) млн. руб., среднегодовое изменение темпа прироста равно 14,02 млн. руб. Прогноз на основании использования скользящей средней на 2006 г составляет 309,15 млн. руб. (271,14*114,02/100).
Как видно, данная модель прогнозирования товарооборота, в основе которой лежит сглаживание темпов прироста по годам, дает более реалистичный результат по величине товарооборота в сравнение с регрессионной моделью.
Таблица 21. Расчет величины товарооборота методом скользящей средней
| Год | Объем товарооборота | Индекс прироста | Показатели выравненного ряда | Среднегодовое изменение темпа прироста | Прогноз | |
| 2002 | 124,71 | - | 14,02 | 309,15 | ||
| 2003 | 126,34 | 1,30 | ||||
| 2004 | 209,62 | 65,92 | К1 | 33,61 | ||
| 2005 | 271,13 | 29,35 | К2 | 47,63 | ||
П р и м е ч а н и е. Источник: собственная разработка
На основании анализа результатов прогнозирования различными методами и возможностей их применения в данной ситуации за основу прогноза целесообразно взять среднюю величину от показателей товарооборота, полученных по трендовому методу с последующим уточнением посредством экспоненциального сглаживания – 269,67 млн. руб. (пессимистичный вариант), по методу скользящей средней - 309,15 млн. руб. и по абсолютному приросту 368,75 (оптимистичный вариант). Таким образом, план товарооборота по открытой торговой сети на 2006 г составит 315,86 млн. руб. ((269,67+ 309,15+368,75)/3).
Приступая к прогнозированию товарооборота по пищеблокам лечебно-профилактических учреждений, следует отметить, что в данном случае наиболее целесообразным является обоснование товарооборота, исходя из информации о количестве койко-мест и стоимости дневного рациона питания по учреждениям здравоохранения. С учетом того, что среднее количество койко-мест, обслуживаемых комбинатом, составит в 2006 г 3326450 койко-мест (доведено Министерством здравоохранения), то есть в месяц в среднем 277204 койко-места, и лечебно-профилактические учреждения на протяжении года, количество койко-мест разносится по месяцам в соответствии с удельным весом каждого месяца.
С учетом стоимости дневного рациона питания по отдельным учебно-профилактическим учреждениям и сложившейся динамикой роста их стоимости в течение года на 2006 г. стоимость питания в текущем году составит в пределах от 3100-5260 руб. на начало года до 3140-5340 руб. В том числе по 13-й и 3-й поликлинике стоимость питания составит на начало года 2912 руб., а рост стоимости за год не превысит 228 руб. (7,8%), по детским лечебно-профилактическим учреждениям стоимость питания за год увеличится на 426 руб. (8,03 %) и составит на конец года 5730 руб. Товарооборот по пищеблокам составит 17364 млн. руб. (приложения E, F, G, H).
Сопоставим плановый объем товарооборота с точкой безубыточности.
С учетом того, что на 2006 г предусмотрен рост заработной платы в размере 8 %, плановая численность работников – 466 человек, фонд заработной платы составит 2233,096 млн. руб. (369,757 тыс. руб.*1,08*466*12). В том числе затраты на оплату труда, включаемые в затраты на производство и реализацию продукции составят с учетом сложившейся доли затрат на оплату труда, относимых на издержки производства и обращения 2068,74 млн. руб. (2233,096*92,64/100). Отчисления на социальные нужды составят 803,9 млн. руб. (2233,096*0,36).
С учетом того, что в 2006 г на баланс комбината питания будут приняты здания пищеблоков детской инфекционной клинической больницы, ПТД № 1, 2-й ДГКБ, гаражных боксов 10-й городской клинической больницы и больницы скорой медицинской помощи сумма амортизационных отчислений увеличится на 40 % и составит в 2006 г 432,6 млн. руб. Расходы на аренду составят 46 млн. руб. Расходы на содержание зданий и сооружений в 2006 г составят 373,1 млн. руб.
Затраты на ремонт и обслуживание с учетом ежеквартальных отчислений в размере 0,64 % от товарооборота составят 113,15 млн. руб.
Прочие расходы увеличатся на 3,4 % и составят 149,56 млн. руб.
Комбинатом питания предусмотрены рекламные мероприятия, финансирование которых составит порядка 101 млн. руб. С учетом того, что потери товаров и продуктов при перевозке сложились в отчетном году на уровне 0,046 %, в 2006 г их сумма планируется в размере 8,2 млн. руб.
Исходя из того, что в 2005 г издержки по статье «Расходы на тару» составили 0,032%, в текущем году их величина составит 5,67 млн. руб.
Налоги отчисления и сборы составят 200,97 млн. руб. (0,09*2233,096). Транспортные расходы, износ МБП, расходы на электроэнергию, на хранение и упаковку составят соответственно 202,89, 56,2, 375,5, 12,48 млн. руб. Общая сумма затрат составит 5045,99 млн. руб. Сумма постоянных издержек составит 4246,84, уровень переменных – 4,5 % (799,15/17679,86).
Принимая во внимание то, что уровень валового дохода составил в 2005 г 29,4 % к товарообороту, в 2006 г увеличится в результате роста товарооборота на 4,6 млн. руб., уровень валового дохода составит 29,3 %.
Точка безубыточности на 2006 г для комбината питания составит 17124,35 млн. руб. (4246,84/(29,3-4,5)*100. Таким образом, при плановой величине товарооборота 17679,86 млн. руб. запас финансовой прочности по комбинату питания составит 555,5 млн. руб.
