Порядок расчета подоходного налога с физических лиц

 

Для расчета налога используются различные методы учета налоговой базы: метод начислений и кассовый метод.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база равна сумме начисленного за налоговый период дохода работника за минусом необлагаемых доходов и стандартных и (или) имущественных налоговых вычетов.

Налоговая ставка устанавливается 13 % по всем видам доходов, кроме:

а) 35% – стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг); страховые выплаты по договорам добровольного страхования; процентные доходы по вкладам в банках; сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных средств;

б) 30% – доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;

в) 9% – доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов;

г) 9% – доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007 года.

В совокупный доход за год включаются все начисленные и выплаченные доходы того налогооблагаемого периода, за который они выданы. Подоходный налог исчисляется по следующей формуле:

 

Н = [(С-ΣЛ)* К]/100 (6), где

Н – подоходный налог

С – совокупный доход

Л – законодательно установленные льготы

К – ставка подоходного налога в %

Подоходный налог подлежащий перечислению в бюджет рассчитывается по следующей формуле:

 

Н = [(С -ΣЛ)* К]/100-Н1 (7), где

Н1 – подоходный налог  с физических лиц удержанный в предыдущем периоде.

Порядок уплаты налога и подачи налоговой декларации

 

Датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который ему был начислен доход (в настоящее время дата выплаты зарплаты) за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Поскольку датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который ему был начислен доход, то, следовательно, налог должен быть удержан (начислен) в последний день месяца, за который был начислен доход независимо от дня фактической выплаты зарплаты.

Если сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 руб., она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года (п. 8 ст. 226 НК РФ).

За неудержание и (или) неперечисление НДФЛ налоговый агент несет ответственность в соответствии со ст. 123 НК РФ. Так, неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащих удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% суммы, подлежащей перечислению.

В соответствии со ст.229 Налогового кодекса РФ налоговую декларацию должны представлять индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой.

Кроме того, декларацию обязаны также подавать физические лица, получившие в налоговом периоде доходы по договорам гражданско-правового характера от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами; физические лица, получившие доходы из источников, находящихся за пределами РФ, а также физические лица, получившие другие доходы, если налоговыми агентами не были удержаны налоги с этих доходов.

Остальные налогоплательщики подают налоговую декларацию в добровольном порядке.

 Как уже говорилось выше если налогоплательщик захочет воспользоваться социальными и имущественными вычетами, то он должен в обязательном порядке подать декларацию в налоговый орган. В противном случае вычеты ему не будут предоставлены.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.