Бухгалтерский учет подоходного налога и отчетность по нему

 

Бухгалтерский учет операций, связанных с налогом на доходы физических лиц, осуществляется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет 1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

Начисленные суммы НДФЛ отражаются записью по дебету счетов расчетов с персоналом (70, 75, 76) и кредиту счета 68-1.

При фактическом перечислении начисленного налога в бюджет на сумму платежа производится списание учтенных на счете 68-1 сумм удержанного налога: Д 68-1 – К 51 «Расчетные счета».

Суммы начисленных пеней и штрафа за нарушение законодательства о налоге на доходы физических лиц в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68-1.

Типовые бухгалтерские записи:

Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – К 68-1 – удержан НДФЛ с оплаты труда;

Д 70 – К 68-1 – удержан НДФЛ с доходов от участия в уставном (складочном) капитале, выплаченных акционерам (участникам), которые являются сотрудниками организации;

Д 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов» – К 68-1 – удержан НДФЛ с доходов от участия в уставном (складочном) капитале, выплаченных акционерам (участникам), не являющимся сотрудниками организации;

Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – К 68-1 – удержан НДФЛ с вознаграждения по договорам гражданско-правового характера;

Д 68-1 – К 51 – перечислены в бюджет суммы налога;

Д 99 «Прибыль и убытки» – К 68-1 – начислены штрафы и пени;

Д 68-1 – К 51 – перечислены в бюджет штрафы и пени.

Доходы каждого физического лица (сотрудников и тех, кто работает по договорам гражданско-правового характера) необходимо учитывать персонально (п. 1 ст. 230 НК РФ). Для этого применяется форма N 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц», которая утверждена приказом Минфина России от 31 октября 2003 г. N БГ-3-04/583. На основе данных из налоговой карточки по каждому работнику организации составляется справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС России от 13 октября 2006 г. N САЭ-3-04/706.

Ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом, налоговые агенты должны представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов. Они представляются на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций в порядке, определяемом Минфином России.

Если численность физических лиц, получивших от налогового агента доходы, менее 10 человек, то сведения можно представлять на бумажных носителях по форме 2-НДФЛ.

 

 

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

 

Общие сведение о местных налогах

 

Под местными налогами и сборами понимаются обязательные платежи юридических и физических лиц поступающие в бюджет органов местного самоуправления в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Характерными особенностями системы налогообложения являются:

o множественность налоговых платежей;

o преобладание в местном налогообложении прямых налогов;

o отсутствие ограничений при обложении местными налогами;

o отсутствие для большинства местных налогов и сборов инструкций министерства финансов и государственной налоговой службы РФ;

o невысокая доля поступлений от местных налогов и сборов в местные бюджеты.

Плательщиками местных налогов и сборов выступают одновременно и юридические и физические лица. Введение местных налогов и сборов предусмотрено законодательством как дополнение действующих федеральных налогов. Это позволило более полно учесть разнообразие местных потребностей и виды доходов для местных бюджетов.