Влияние сомнительных требований на финансовое состояние организаций

Своевременный, полный и объективный бухгалтерский учет дает возможность коллективу предприятия вести хозяйство экономно, расчетливо, не допуская потерь, непроизводительных затрат, постоянно изыскивать резервы роста объема выпуска продукции, товарооборота, увеличивать прибыль и рентабельность.

В процессе анализа устанавливаются причины возникновения и виды задолженности, перспективы ее сокращения.

Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности следует начинать с анализа материалов инвентаризации расчетов с дебиторами. Анализ расчетов с покупателями, подотчетными лицами, работниками предприятия и другими дебиторами осуществляется в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Устанавливаются причины и виновники образования дебиторской и кредиторской задолженности, давность возникновения, реальность получения дебиторской задолженности (т.е. имеются ли акты сверки расчетов либо письма, в которых дебиторы признают свою задолженность).

В процессе анализа также устанавливается, не пропущены ли сроки исковой давности, который в соответствии с Гражданским кодексом Республики Казахстан составляет три года [3, с.178].

Также устанавливается, какие меры принимаются для взыскания дебиторской задолженности и погашения кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается по решению руководителя предприятия и относится соответственно на счет средств резерва по сомнительным долгам.

Определяя место дебиторской и кредиторской задолженности в системе существующего бухгалтерского учета в Казахстане следует заметить, что для достижения целей анализа основным информационным источником является баланс предприятия. Именно он является официальной информационной базой для практически любого оценочного исследования. Более подробную числовую информацию содержат бухгалтерские счета, на основе которых и выводится балансовая величина этого актива. Оценка состояния дебиторской задолженности необходима для того, чтобы проанализировать вероятность банкротства предприятия, у которого дебиторская задолженность занимает значительную сумму.

Роль дебиторской задолженности не ограничивается только позицией актива в балансе. Динамика ее величины (абсолютное изменение за период, как ее первая производная) может выступать еще и как одна из составляющих финансовых потоков предприятия. Выполнение этим активом функций части денежного потока позволяет приводить ее оценку не только на основе методов затратного подхода, но и использовать в определении ее стоимости методы доходного подхода /23, с.240/.

Особое значение для стабильной деятельности предприятия имеет скорость движения денежных средств. Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его текущих обязательств.

Одним из способов оценки достаточности денежных средств является определение длительности периода оборота. Также определяют качество дебиторской задолженности, анализируя долю сомнительной дебиторской задолженности в составе дебиторской задолженности.

Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:

Доля сомнительной = Сомнительная дебиторская задолженность x 100

задолженности

Этот показатель характеризует “качество” дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

Рассчитаем данный показатель по предприятию.

Для анализа качества дебиторской задолженности используем данные баланса предприятия ТОО «Достык» за 2006 - 2007 год.

Таблица 5 Анализ качества дебиторской задолженности ТОО «Достык» за 2006-2007 г.

Как видно из таблицы 5 доля сомнительной дебиторской задолженности в 2007 году увеличивается на 10,7%.

На финансовое положение предприятия влияет не само наличие дебиторской задолженности, а её размер, движение и форма, т.е. то, чем вызвана эта задолженность. Возникновение дебиторской задолженности представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности при системе безналичных расчетов, так же как и появление дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность не всегда образуется в результате нарушения порядка расчетов и не всегда ухудшает финансовое положение. Поэтому её нельзя в полной сумме считать отвлечением собственных средств из оборота, т.к. она служит объектом банковского кредитования и не влияет на платежеспособность предприятия.