2020-01-14
122
Заработная плата – основной источник дохода персонала организации, с ее помощью осуществляется контроль за мерой труда и потребления. Заработная плата – важнейший рычаг управления экономикой, а потому государство уделяет особое внимание правовым основам организации и оплаты труда.
Расчеты с персоналом по оплате труда в ООО «ФЛК» отражаются на балансовом счете 70. Заработная плата работникам организации в соответствии с законодательством о труде выплачивается ежемесячно, при этом применяется авансовый порядок расчетов по заработной плате за первую половину месяца. Окончательный расчет производится при выплате заработной платы за вторую половину месяца.
Начисление заработной платы работникам предприятия в зависимости от участка, на котором они работают оформляется в учете проводкой:
Дт 20,23,25,26 Кт 70.
Суммы начисленной заработной платы относятся на производственные счета и включаются в себестоимость продукции, услуг и работ. Отчисления во внебюджетные фонды отражаются:
Дт 20,23,25,26 Кт 69.
Для учета рабочего времени составляется табель учета рабочего времени. Рабочим месяцем ООО «ФЛК» для рабочих является календарный месяц с 26 числа по 25, у инженерно-технических работников с 1 по 31. На основании табеля составляется расчетная ведомость, которая имеет следующие показатели:
- по Кт 70 – начисление по видам оплат;
- по Дт 70 - отражаются удержания из заработной платы.
В расчетной ведомости указывается вид работ, которые выполнены работником. Расчет заработной платы производится по формуле:
ЗП = Т*Вф + Выслуга + СдЗП,
Где Т – тариф по разряду,
Вф – фактически отработанное время;
Выслуга – проценты от заработной платы по тарифу и фактически отработанного времени;
СдЗП – определяется согласно справке-расчету. Показатель по этой справке делится на заработную плату по тарифу, полученный коэффициент умножается на заработную плату по тарифу.
Сдельная заработная плата используемая в ООО «Федоровская Лесозаготовительная Кампания» для основных рабочих, занятых на заготовке и переработке лесоматериалов.
Допустим, столяру Муралеву В.П. начислена заработная плата по сдельной расценке за изготовление деталей:
1) деталей «А» 100 руб. за штуку – изготовлено 15 штук;
2) деталей «Б» 200 руб. за штуку – изготовлено 26 штук;
3) деталей «В» 520 за штуку – изготовлено 4 штуки.
Премия за перевыполнение плана 10%. Премия за экономию материалов, процент экономии 2% от заработка, сэкономлено 4% материалов.
1) деталей «А» 100руб. *15 шт. = 1500 руб
2) деталей «А» 200руб. *26 шт. = 5200 руб
3) деталей «А» 520руб. *4 шт. = 2080 руб
з/плата всего: 1500+5200+2080 = 8780 руб.
премия за перевыполнение плана:
8780 * 10% = 878 руб.
Премия за экономию материалов:
8780*4% = 351,2 руб.
Общая з/плата = 8780 + 878 +351,2 = 10009,2 руб. Дт 20 Кт 70
Н/обл. по НДФЛ = 10009,2 – 400 = 9609,2 руб.
НДФЛ = 9609,2 * 13% = 1249 руб. Дт 70 Кт 68
З/плата к выдаче = 10009,2 – 1249 = 8760,2 руб. Дт 70 Кт 50
Повременная заработная плата применяется для начисления оплаты труда вспомогательного обслуживающего персонала.
Заработная плата для инженерно-технических работников определяется путем суммирования окладов и доплат за показатели выполнения объема работ по месяцу, указывается в учете:
Дт 26 Кт 70.
Заработная плата водителям и механизаторам начисляется по путевым листам и отражается в учете записью:
Дт 23/5 Кт 70.
Сальдо по счету 70 показывает сумму к выдаче на руки работнику предприятия. Последний показатель расчетной ведомости является основанием для заполнения платежной ведомости для выдачи заработной платы в окончательный расчет. Выдача заработной платы производится по платежным ведомостям в установленные на предприятии дни месяца.
Ежемесячно из суммы начисленной заработной платы удерживается налог на доходы физических лиц 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ), при этом делается запись:
Дт 70 Кт 68/1.
Согласно ст.218-221 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу на сумму стандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетов. При этом налоговые агенты вправе применять при исчислении НДФЛ только стандартные и частично профессиональные налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты «на себя» в размере 3 000 руб., 500 руб., 400 руб. (наибольший из указанных вычетов) могут применятся одновременно со стандартным налоговым «на детей» в размере 1000 руб. (или удвоенный вычет «на детей» в размере 2000 руб.), а также с профессиональными вычетами, обязанность применения которых возложена на организацию. Размер вычета на одного ребенка в 2009 году составляет 1000 руб. за каждый месяц налогового периода. Повышен предельный размер дохода, до достижения которого предоставляется указанный вычет – 280 000 руб. Размер вычета «на себя» в 2009 году составляет 400 руб. за каждый месяц налогового периода. Повышен предельный размер дохода, до достижения которого предоставляется указанный вычет – 40 000 руб.
Пример1: Сторож А.С. Смирнов – инвалид 3 группы вследствие ранения, полученного при защите РФ. Его оклад составляет 10 000 руб. Работник имеет право на стандартный налоговый вычет 3000 руб. в соответствии с абзацем 14 подпункта 1 пункта 1 статьи 218 НК. С 29 декабря 2008 года по 6 февраля 2009 года сотрудник находился в отпуске без сохранения заработной платы. Какую сумму вычетов можно применить при налогообложении доходов работника в феврале 2009 года?
Решение: Зарплата А.С. Смирнов за февраль 2009 года составит 7368,42 руб. (10 000 руб.: 19 раб.дн. *14 раб. дн.). При расчете НДФЛ можно применить стандартный налоговый вычет за два месяца (январь и февраль) в сумме 6000 руб. (3000 руб. * 2 мес.).
Пример 2: Должностной оклад кассира Вахрушевой Т.П. – 13 400 руб. Зарплата за каждый месяц будет составлять 13 400 руб. В марте ей будет оказана материальная помощь в сумме 2 000 руб.
Вахрушева Т.П. имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. в месяц. Определим в каких месяцах 2009 года при исчислении НДФЛ с ее доходов можно будет применить стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.
Решение: Материальная помощь, не превышающая 4000 руб. в год, не облагается РДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Следовательно, выданную Вахрушевой Т.П. материальную помощь в размере 2000 руб. не нужно учитывать при расчете предельной величины доходов.
Сумма облагаемых доходов Вахрушевой Т.П., начисленная нарастающим итогом с начала года, в марте 2009 года составит 40 200 руб. (13 400 руб. * 3 мес.), что превышает предельно допустимое значение.
Значит, в январе и феврале 2009 года можно применить вычет в размере 400 руб. А в марте 2009 года облагаемый по ставке 13% доход превысит максимальную сумму, следовательно, вычет в размере 400 руб. нельзя применить ни в этом, ни последующих месяцах этого года.
Расчеты по социальному страхованию ведутся с использованием балансового счета 69, к которому открываются следующие субсчета:
69/1 – Расчеты по социальному страхованию (задолженность ФСС);
69/2 – Расчеты по социальному страхованию (ЕСН);
69/3 – Расчеты по пенсионному страхованию (задолженность прошлого года по ЕСН);
69/4 – Расчеты по пенсионному страхованию (федеральная часть);
69/5 – Расчеты по пенсионному страхованию (накопительная часть);
69/6 – Расчеты по пенсионному страхованию (страховая часть);
69/7 – Расчеты по пенсионному страхованию (задолженность прошлых лет по Пенсионному Фонду);
69/8 – Расчеты с федеральным фондом обязательного медицинского страхования (ФФОМС);
69/9 – Расчеты с федеральным фондом обязательного медицинского страхования (ЕСН);
69/10 – Расчеты с территориальным фондом обязательного медицинского страхования (ТФОМС);
69/12 – Расчеты с территориальным фондом обязательного медицинского страхования (ЕСН);
69/13 – Расчеты по страхованию от несчастных случаев и проф. заболеваний;
69/14 – Фонд занятости.
Отчисления во внебюджетные фонды отражаются в учете по дебету счета 69, перечисление денежных средств во внебюджетные фонды отражаются по кредиту счета 69.
Для учета личного состава, отработанного времени, расчетов с работниками по начислению и выплате заработной платы организации используют унифицированные формы первичных документов по учету труда и его оплаты, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 06 апреля 2001 г. № 26. На ООО «ФЛК» широко применяются унифицированные формы документов по учету труда и его оплаты.
При приеме на работу в ООО «ФЛК» новый сотрудник заполняет анкету и проходит собеседование с руководителем отдела, который дает заключение о возможности приема на работу на обратной стороне анкеты, там же указываются сведения о том, в качестве кого может быть принят на работу нанимающийся, с каким окладом и с каким испытательным сроком. Затем с новым сотрудником заключается трудовой договор и составляется “Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу”, форма № Т-1(Приложение 1).
В бухгалтерии организации открывается лицевой счет. Форму № Т-2“Личная карточка работника”(Приложение 2) заполняют и ведут в отделе кадров на каждого работника в одном экземпляре. В ее разделах содержатся общие сведения о работнике (фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, образование и др.), его стаж, сведения о воинском учете, назначении и перемещении, повышении квалификации, переподготовке, отпуске, аттестации и дополнительные сведения.
Форма № Т-8 “Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником” (Приложение 3) оформляется при увольнении работника и заполняется в двух экземплярах: один остается в отделе кадров, другой передается в бухгалтерию. В нем указывают причину и основание увольнения. Приказ подписывается начальником структурного подразделения (цеха, отдела) и руководителем организации. На обратной стороне приказа бухгалтер может рассчитать заработную плату увольняемого: определяются средний заработок, начисленная сумма причитающейся заработной платы, размер компенсации за неиспользованный отпуск, выходное пособие, а также сумма удержанного НДФЛ. Эти данные переносятся в лицевой счет работника.
При увольнении сотрудника в ООО «ФЛК», увольняемый идет в отдел кадров, который на основании личного заявления сотрудника составляет приказ на увольнение. Приказ визирует начальник структурного подразделения, в котором работал увольняемый, отдел кадров составляет табель рабочего времени за период, в котором сотрудник увольняется, подсчитывает количество неиспользованных дней отпуска и указывает его в приказе. Бухгалтер рассчитывает сумму заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск на основании приказа и табеля рабочего времени и выдает ее увольняемому. Увольняемый сотрудник получает в отделе кадров трудовую книжку.
