Анализ финансовых результатов деятельности предприятия позволяет определить наиболее рациональные способы использования ресурсов и сформировать структуру средств предприятия. Кроме того, финансовый анализ может выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей предприятия и финансовой деятельности в целом.[4]
Финансовый анализ позволяет проконтролировать правильность движения финансовых потоков денежных средств организации и проверить соблюдение норм и нормативов расходования финансовых, материальных ресурсов и целесообразность осуществления затрат.
Информационной базой финансового анализа является бухгалтерская отчетность.
Следовательно, нужно провести анализ данных бухгалтерского баланса. Что отображаем в таблице 6
наименование статей баланса | код строки | 2008 год | 2009 год | |||||||||
абсолютные величины | относительные величины | изменения (+;-) | абсолютные величины | относительные величины | изменения по отношению к предыдущему году (+;-) | |||||||
на анчало года | на конец года | на начало года | на конец года | абсолютные | относительные | на конец года | на конец года | абсолютные | относительные | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | |
Актив |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
I Внеобротные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
Основыне средства | 120 | 20076 | 35774 | 37,1289601 | 48,972607 | 15698 | 11,84 | 35774 | 51 | 15698 | 1,9 | |
Незавершенное строительство | 130 | 1175 | 11775 | 2,17306874 | 16,119317 | 10600 | 13,95 | 1175 | 1,7 | 0 | -14 | |
Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 5 | 5 | 0,0092471 | 0,0068447 | 0 | -0,002 | 5 | 0 | 0 | 0 | |
Итого по разделу I | 190 | 21256 | 36954 |
|
| 15698 |
| 33989 | 48 | 12733 | 48 | |
II Обротные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
Запасы | 210 | 28484 | 33819 | 52,6788852 | 46,296322 | 5335 | -6,383 | 29550 | 42 | 1066 | -4 | |
в том числе: сырье, материалы | 211 | 11900 | 18229 | 22,0081005 | 24,954483 | 6329 | 2,946 | 15064 | 21 | 3164 | -4 | |
животные на выращивании и откорме | 212 | 10467 | 8494 | 19,3578813 | 11,627811 | -1973 | -7,73 | 6144 | 8,7 | -4323 | -3 | |
готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 1008 | 873 | 4,74598616 | 1,1950882 | -135 | -3,551 | 293 | 0,4 | -715 | -1 | |
затраты в незавершенном производстве | 213 | 5109 | 6223 | 45,911215 | 8,5189393 | 1114 | -37,39 | 8049 | 11 | 2940 | 2,9 | |
Дебиторская задолженность(платежи по котрой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 3838 | 1759 | 21,5811966 | 2,4079727 | -2079 | -19,17 | 6729 | 9,6 | 2891 | 7,2 | |
в том числе: Покупатели и заказчики | 241 | 3594 | 1485 | 6,64681622 | 2,032882 | -2109 | -4,614 | 1574 | 2,2 | -2020 | 0,2 | |
Денежные средства | 260 | 493 | 517 | 0,91176416 | 0,7077441 | 24 | -0,204 | 97 | 0,1 | -396 | -1 | |
Итого по разделу II | 290 | 32815 | 36095 |
|
| 3280 |
| 36376 | 52 | 3561 | 52 | |
БАЛАНС | 300 | 54071 | 73049 | 100 | 100 | 18978 |
| 70365 | 100 | 16294 |
| |
Пассив |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
III Капиталы и резервы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
Уставный капитал | 410 | 21239 | 21239 | 39,2798358 | 29,075004 | 0 | -10,2 | 21239 | 30 | 0 | -1 | |
Добавочный капитал | 420 | 11128 | 11128 | 20,5803481 | 15,23361 | 0 | -5,347 | 11128 | 16 | 0 | -1 | |
Нераспределенная прибыль | 470 | 17784 | 20847 | 32,890089 | 28,538378 | 3063 | -4,352 | 16211 | 23 | 4636 | 5,5 | |
Итого по разделу III | 490 | 50151 | 53214 |
|
| 3063 | 0 | 48578 |
| 4636 |
| |
IV Долгосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
Займы и кредиты | 510 | 933 | 11077 | 1,72550905 | 15,163794 | 10144 | 13,44 | 8957 | 13 | 2120 | 2,4 | |
Прочие долгосрочные обязательства | 520 | 559 | 559 | 1,0338259 | 0,7652398 | 0 | -0,269 | 503 | 0,7 | 56 | 0,1 | |
Итого по разделу IV | 590 | 1492 | 11636 |
|
| 10144 |
| 9460 |
| 2176 |
| |
V Краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
Займы и кредиты | 610 | 1700 | 6551 | 3,14401435 | 8,967953 | 4851 | 5,824 | 8115 | 12 | -1564 | -3 | |
Кредиторская задолженность | 620 | 728 | 1648 | 1,34637791 | 2,2560199 | 920 | 0,91 | 4212 | 6 | -2564 | -4 | |
в том числе: поставщики и подрядчики | 621 | 255 | 724 | 0,47160215 | 0,9911156 | 469 | 0,52 | 2732 | 3,9 | -2008 | -3 | |
задолженность перед персоналом организации | 622 | 274 | 539 | 0,50674114 | 0,7378609 | 265 | 0,231 | 900 | 1,3 | -361 | -1 | |
задолженность перед гос-ми внебюджетными фондами | 623 | 47 | 36 | 0,08692275 | 0,049282 | -11 | -0,038 | 34 | 0 | 2 | 0 | |
задолженность по налогам и сборам | 624 | 152 | 344 | 0,28111187 | 0,4709168 | 192 | 0,19 | 456 | 0,6 | -112 | -0 | |
прочие кредиторы | 625 |
| 5 | 0 | 0,0068447 | 5 | 0,007 | 90 | 0,1 | -85 | -0 | |
Итого по разделу V | 690 | 2128 | 8199 |
|
| 6071 |
| 12327 |
| -4128 |
| |
БАЛАНС | 700 | 54071 | 73049 | 100 | 100 | 18978 |
| 70365 | 100 | 2684 |
|
Вывод: СПК «Филипповский» показывает положительную динамику в 2009 году по сравнению с 2008. К примеру, увеличился объем основных средств, запасов, в том числе сырья и материалов. Что говорит и расширении производственной деятельности. Число денежных средств увеличилось незначительно. Но в связи с данными увеличениями увеличились и кредиты и займы.
При анализе платежеспособности предприятия с позиций допущения непрерывности его деятельности обычно рассчитывается три основных коэффициента:
- коэффициент текущей платежеспособности;
- коэффициент быстрой платежеспособности;
- коэффициент абсолютной платежеспособности.
Коэффициент текущей платежеспособности L(1) дает оценку возможности предприятия погашать свои долги, показывая сколько рублей оборотных средств приходится на один рубль краткосрочной кредиторской задолженности. [5]
,
где А - актив баланса, а K - долги предприятия (его кредиторская задолженность, привлеченный капитал).
L1=73049/8199+11636=3,7 (2008 год)
L1=70365/12327+9460=3,2 (2009 год)
Таким образом, наш показатель платежеспособности, рассчитанный исходя из положений теории статического баланса, носит положительный характер, поскольку риск банкротства нашей организации минимален.
При расчете коэффициента быстрой платежеспособности L(2), из числителя исключается такой показатель как запасы, то есть материалы, полуфабрикаты, готовая продукция и товары. Коэффициент принимает следующий вид:
где ДЗ - сумма дебиторской задолженности, показанной в активе баланса предприятия, а ДC - денежные средства фирмы и их эквиваленты (краткосрочные финансовые вложения), K - краткосрочная кредиторская задолженность.
L2=(1759+517)/1648=1.3 (2008 год)
L2=(6729+97)/4212=1,6 (2009 год)
Таким образом, значение коэффициента L(1) существенно ниже его стандартного показателя. Это свидетельствует о существующем риске несвоевременного погашения текущих обязательств. Но у нашего предприятия достаточно имущества, чтобы погасить все свои долги при ликвидации бизнеса, но не хватает оборотных активов, чтобы своевременно расплачиваться по текущим долгам при нормальном продолжении дел.
Коэффициент абсолютной платежеспособности имеет следующий вид:
L3 =517/1648=0,3 (2008 год)
L3=97/4212=0,02 (2009 год)
Таким образом, 30 % имеющихся у организации краткосрочных обязательств могло быть погашено немедленно в 2008 году.
Обычно приводимое в литературе по финансовому менеджменту нижнее значение коэффициента абсолютной платежеспособности составляет 0,25.
Следовательно, у нашей организации значение коэффициента L(3) намного ниже показателей L(1) и L(2). Это говорит о том, что у нашей организации имеется недостаток свободных денежных средств, которые могли бы быть пущены в оборот. При этом увеличение объемов товарооборота смогло бы улучшить общую картину платежеспособности организации.
Таблица 7 - Анализ основных экономических показателей СПК «Филипповский» за 2007-2009 гг.
Показатели | Код | 2007 год | 2008 год | 2009 год | Отклоне-ние (2008 к 2009) | Темп |
Тыс. руб. | Тыс. руб. | Тыс. руб. | роста, % | |||
1.Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг(за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 10 | 23883 | 26874 | 24176 | 2698 | 111,159 |
2.Себестоимость производства и реализации товаров, продукции, работ, услуг | 20 | 28479 | 23068 | 17769 | 5299 | 129,821 |
3.Валовая прибыль (убыток) отчетного периода | 29 | -5296 | 3806 | 6407 | -2601 | 59,4037 |
6.Прибыль (убыток) от реализации | 50 | -5296 | 3806 | 6407 | -2601 | 59,4037 |
8.Проценты к уплате | 70 | 2708 | 1804 | 1804 | ||
10.Прочие операционные доходы | 90 | 9007 | 2969 | 2673 | 296 | 111,073 |
11.Прочие операционные расходы | 100 | 5634 | 1633 | 1852 | -219 | 88,1749 |
14.Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | -4631 | 3063 | 7228 | -4165 | 42,3768 |
16. Чистая прибыль отчетного периода | 190 | -4631 | 3063 | 3063 |
Данные таблицы показывают, что прибыль по предприятию в период с 2007г. по 2009г. увеличивалась, а в 2007 году СПК «Филипповский» работало в убыток. Наблюдается резкое увеличение валовой прибыли – отклонения с 2008 по 2009 год -2601.
Для увеличения прибыли необходимо повышать цены реализации, повышать объём реализации продукции, снижать себестоимость продукции за счёт рационального использования производственных ресурсов и др.