ГЛАВА 16. Деньги и их эквиваленты

 

16.1. Следующие термины используются в данной главе в указанных значениях:

Денежные средства – деньги на расчетных, депозитных счетах в банках, деньги в кассе СГХК.

Эквивалент денежных средств – краткосрочные, высоколиквидные вложения СГХК, легко обратимые в определенную сумму денег и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности.

16.2. Учет денег заключаются в обеспечении их сохранности и контроля за использованием по целевому назначению.     

Для хранения денег и производства расчетов с поставщиками и покупателями (резидентами) в СГХК открыт банковский расчетный счет, для расчетов с зарубежными поставщиками и потребителями - валютный счет.

Открытие счетов и взаимоотношения с банком осуществляется в порядке, регламентированном нормативными документами Национального банка Республики Казахстан.

Операции по движению денег и остаток денег на счетах в банке отражаются в бухгалтерском учете СГХК на основании выписок из лицевых счетов в банке и приложений к ним. К выпискам прилагаются документы специальной формы, применяемой банком, по каждой операции зачисления и списания денег со счетов в банке: платежное поручение, чек, объявление на взнос (наличных денег в кассу банка) и других.

Выписки из лицевых счетов в банке и приложения к ним принимаются СГХК с отметкой (печатью, штампом) банка. Выписки принимаются СГХК в банке в дни их выдачи банком. Проверка и обработка выписок производится в дни их поступления в СГХК. Ошибочно зачисленные или списанные с лицевого счета суммы отражаются на счете 687 «Прочей кредиторской задолженности и начислений», а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправления. В бухгалтерском учете СГХК задолженность списывается после внесения банком исправления в выписку из лицевого счета.

Для контроля и автоматизации учетных работ на полях проверенной выписки против сумм операций и в документах, приложенных к выписке, проставляются коды счетов корреспондирующих со счетами учета подразделов «Деньги на текущих корреспондирующих счетах в национальной валюте» и «Деньги на текущих корреспондирующих счетах в иностранной валюте».

Каждая операция поступления и списания денег, проведенная по счетам в банке, отражается в бухгалтерском учете СГХК отдельной записью на основании записи этой операции в выписке из лицевого счета и документа специальной формы, оформленного для проведения данной операции.

16.3. По классификации счетов бухгалтерского учета информация о наличии и движении денег в национальной и иностранной валюте, находящихся в кассе, на расчетном, валютном и других банковских счетах, а также финансовых инвестициях, учитывается в разделе 4 «Финансовые инвестиции и деньги».

Раздел 4 состоит из следующих подразделов:

40 «Финансовые инвестиции»;

41 «Деньги в пути»;

42 «Деньги в аккредитивах, чеках, на карт – счетах и прочих счетах в банках»;

43 «Деньги на текущих корреспондентских счетах в иностранной валюте»;

44 «Деньги на текущих корреспондентских счетах в национальной валюте»;

45 «Наличность в кассе».

Финансовые инвестиции

Для данного подраздела СГХК использует следующие счета:

- счет 401 «Акции»;

- счет 402 «Облигации»;

- счет 403 «Прочие финансовые инвестиции».

Порядок учета финансовых инвестиций изложен в Главе 11 «Финансовые инструменты» настоящей Учетной политики.

 

Корреспонденция счетов операций по учету финансовых инвестиций

№№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	2	3	4
1	Приобретение финансовых инвестиций по покупной стоимости	401-403	641-643, 671,687
2	Погашение задолженности подотчетными лицами	401-403	333
4	Увеличение балансовой стоимости долгосрочных финансовых инвестиций в результате переоценки	401-403	542
5	Курсовая разница по денежным статьям, являющаяся по своей сути частью нетто-инвестиций в зарубежные дочерние и зависимые организации, совместно контролируемые юридические лица	401-403	543
6	Восстановление ранее списанной суммы снижения стоимости долгосрочных финансовых инвестиций при увеличении их стоимости	401-403	727
7	Доход от изменения текущей стоимости краткосрочных финансовых инвестиций	401-403	727
8	Доначисление разницы между покупной и номинальной стоимостью облигаций, если покупная стоимость ниже номинальной	402	724
9	Списание балансовой стоимости финансовых инвестиций при выбытии	843	401-403
10	Снижение стоимости долгосрочных финансовых инвестиций в результате переоценки	845	401-403
11	Списание разницы между покупной и номинальной стоимостью облигаций, если покупная стоимость выше номинальной	845	402
12	Расходы от изменений текущей стоимости краткосрочных финансовых инвестиций	845	401-403
13	Списание стоимости финансовых инвестиций в результате стихийных бедствий	861,862	401-403

Деньги в пути

Подраздел «Деньги в пути» включает счет 411 «Деньги в пути», который отражает информацию о движении денег (переводов) в национальной и иностранных валютах в пути, т.е. денег (преимущественно торговая выручка), внесенных в кассы банков или кассы почтовых отделений, для зачисления на расчетный счет или иные банковские счета Компании, но еще не зачисленных по назначению до конца отчетного периода.

Основанием для принятых к бухгалтерскому учету денег по счету 411 (например, при сдаче выручки) являются выписки и мемориальные ордера банков, квитанции почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.д.

 

Корреспонденция счетов операций по счету 411 «Деньги в пути»

№№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	2	3	4
1	Деньги, находящиеся в пути	411	301,303,334
2	Выручка, сданная в почтовое отделение через подотчетное лицо, но не зачисленная на расчетный счет	411	333
3	Денежные переводы из кассы, еще не поступившие по назначению	411	451,452
4	Денежные переводы, находящиеся в пути от дочерних и зависимых организаций, совместно контролируемых юридических лиц	411	641-643
5	Деньги в виде авансов, находящиеся в пути	411	661-663
6	При переводе денежных средств с одного счета на другой (кроме операций по обмену (конвертации) валюты)	411	441,431,432
7	Получение денег, числящихся в пути	431,432,441,451	411