2020-01-14
80
В случае, когда стоимость реализованных товаров, исчисленных по дате отгрузки товара (не дожидаясь перехода прав собственности покупателю, что исходит из требований Налогового законодательства), будет отличаться в ту или другую сторону от стоимости реализованных товаров, исчисленных в соответствии с МСБУ 18 и настоящей Учетной политикой (учитывающих переход прав собственности), стоимость таких отгрузок отражается на временных корректирующих счетах:
Дебет счета 300 «Условные счета к получению»
Кредит счета 700 «Условный доход до перехода прав собственности на товар»
Дебет счета 300 «Условные счета к получению»
Кредит счета 633 «НДС»
Для отражения этой операции служит счет-проформа (инвойс-проформа), оформляемый в момент отгрузки и входящий в состав товаросопроводительных документов, по которому определяется таможенная стоимость товара и соответственно исчисляется условный доход.
Инвойс-проформа выписывается в адрес покупателя. Стоимость товара определяется путем умножения цены контракта, действующей на момент отгрузки, на объем отгруженного товара, указанный в отгрузочных документах. Валюта платежа определяется контрактом. Для определения условного дохода в тенге используется биржевой курс Национального банка на дату ж/д накладной.
По мере доставки товара в пункты, где по условиям контрактов произведена передача товара покупателю с соответствующим оформлением документов по переходу права собственности, СГХК на основании указанных документов и на основании условий контрактов о цене, выписывает окончательный инвойс покупателю для оплаты. При этом возможно несовпадение стоимости поставленного товара с ранее определенной стоимостью этого же товара по инвойсу- проформе. Причины, вызывающие такие отклонения в стоимости товара, могут быть следующие:
- изменение цены товара – если в основу цены приняты спотовые цены уранового рынка, являющиеся постоянно изменяющейся величиной, зависящей от спроса и предложения,
- буктрансфер произведен не на весь объем отгруженного товара,
- разница в курсе валюты на дату выписки инвойса-проформы и инвойса на оплату,
- в результате взвешивания, определен недовес или излишний вес товара.
На основании окончательного инвойса, выставленного покупателю производится точная запись:
Дебет счета 301 «Счета к получению»
Кредит счета 701 «Доход»
Дебет счета 301 «Счета к получению»
Кредит счета 633 «НДС»
Одновременно производятся сторнировочные записи по счету 700 «Условный доход» на сумму проформы-инвойса:
Сторно Дебет счета 301 «Счета к получению»
Кредит счета 701 «Доход» (сторно)
Сторно Дебет счета 301 «Счета к получению»
Кредит счета 633 «НДС» (сторно)
Если переход права собственности происходит не на весь объем отгруженного товара, т.е. буктрансфер проведен на часть товара, Условный доход сторнируется только на эту часть товара. Оставшаяся часть товара, по которой не перешло право собственности к покупателю, продолжает числиться в составе Условного дохода по цене товара, определенной проформой – инвойсом до очередного буктрансфера, либо определения нового покупателя.
Учет доходов (счет 701) в программе 1-С
В программе 1-С должны быть открыты субсчета, соответствующие видам получаемой готовой продукции собственного производства. К каждому субсчету выбираются. коды аналитического учета, состоящие из требуемых уровней. По всем субсчетам в программе 1-С получаются ведомости аналитического учета по каждому виду продукции, и оборотные ведомости в разрезе субсчетов.
Открытые субсчета соответствуют видам покупных товаров. К каждому субсчету выбираются коды аналитического учета, состоящие из необходимых уровней. По всем счетам, субсчетам и кодам аналитического учета в программе 1-С формируются ведомости аналитического учета по каждому виду продукции, и оборотные ведомости в разрезе субсчетов. Аналогичное оформление и получение информации по другим счетам учета доходов.
Счета подраздела 71 «Возвраты проданных товаров и скидки с продаж, а также скидки с цены»
Счета подраздела 71 являются контрарными к счетам подраздела 70 и имеют дебетовое сальдо. Обороты по этим счетам вычитаются из суммы дохода от реализации в Отчете о доходах и расходах.
Счет 711 «Возвраты проданных товаров»
Счет предназначен для обобщения информации о возврате реализованных товаров покупателями. Вопросы возврата товаров регулируются общим гражданским законодательством и договором купли - продажи. Основной причиной возврата товаров по договору купли - продажи является его ненадлежащее исполнение: нарушение условий в количестве товаров или в его ассортименте, передача товаров ненадлежащего качества или его некомплектность. В этих случаях, если это предусмотрено договором, покупатель может отказаться от исполнения договора и возвратить товар.
Пример 1. Возврат проданной продукции (в случае, когда покупатель не оплатил за товар):
| № | Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | Доход от реализации продукции (отгрузка) | 301 | 701 | 100,000 |
| 2. | На сумму НДС | 301 | 633 | 20,000 |
| 3. | Фактическая себестоимость реализованной продукции | 801 | 221 | 85,000 |
| 4. | Возврат проданных товаров | 711 | 301 | 100,000 |
| 5. | Поправка на сумму НДС по проданным товарам | 633 | 301 | 20,000 |
| 6. | Сторнировочная запись по себестоимости реализованной продукции | 801 сторно | 221 сторно | 85,000 |
Пример 2. Возврат проданной продукции после поступления оплаты за реализованные товары:
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | Доход от реализации продукции (отгрузка) | 301 | 701 | 100,000 |
| 2. | На сумму НДС | 301 | 633 | 20,000 |
| 3. | Фактическая себестоимость реализованной продукции | 801 | 221 | 85,000 |
| 4. | Оплата за реализованную продукцию | 441 | 301 | 120,000 |
| 5. | Возврат проданных товаров | 711 | 687 | 100,000 |
| 6. | Поправка на сумму НДС по возврату товаров | 633 | 687 | 20,000 |
| 7. | Сторнировочная запись по себестоимости реализованной продукции | 801 сторно | 221 сторно | 85,000 сторно |
| 8. | Перечисление средств с расчетного счета | 687 | 441 | 120,000 |
