Методологические основы организации бухгалтерского учета

Общие положения.

Настоящая Учетная политика устанавливает методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в АКБ «РОСБАНК».

Настоящая Учетная политика основана на положениях Гражданского кодекса Российской Федерации, Федеральных законах Российской

Федерации «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», «О бухгалтерском учете», а также на иных законодательных актах

Российской Федерации и нормативных актах ЦБ РФ и других регулирующих органов.

Учетная политика АКБ «РОСБАНК» базируется на следующих принципах, установленных ЦБ РФ:

• Непрерывность деятельности, то есть предполагается, что АКБ «РОСБАНК» будет непрерывно осуществлять свою деятельность в

будущем.

• Постоянство правил бухгалтерского учета, то есть АКБ «РОСБАНК» будет постоянно руководствоваться одними и теми же

правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или изменения правового механизма.

• Осторожность, то есть АКБ «РОСБАНК» оценивает и отражает в бухгалтерском учете активы и пассивы, доходы и расходы

разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие риски на следующие периоды.

• Отражение доходов и расходов по кассовому методу, то есть в АКБ «РОСБАНК» доходы и расходы относятся на счета по их

учету только после фактического получения доходов и совершения расходов.

• День отражения операций, то есть операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов).

Все операции, документы по которым поступили в ответственные за ведение бухгалтерского учета подразделения АКБ «РОСБАНК» в

течение операционного дня, отражаются на счетах бухгалтерского учета в день их поступления и включаются в баланс текущего дня.

Документы, поступившие после окончания операционного дня, включаются в баланс следующего дня. Исключение составляют

выписки по корреспондентским счетам «НОСТРО» и документы, их детализирующие и расшифровывающие, поступившие после

окончания операционного дня, но до начала следующего операционного дня. Такие операции включаются в баланс предыдущего дня.

Время начала и окончания операционного дня устанавливаются приказом по АКБ «РОСБАНК».

• Раздельное отражение активов и пассивов, то есть в балансе АКБ «РОСБАНК» счета активов и пассивов оцениваются отдельно и

отражаются в развернутом виде.

• Преемственность входящего баланса, то есть остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного

периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.

• Приоритет содержания над формой, то есть в АКБ «РОСБАНК» операции отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с их

экономической сущностью, а не с их юридической формой.

• Единица измерения, то есть в АКБ «РОСБАНК» активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент

приобретения или возникновения. Первоначальная стоимость не изменяется до момента их списания, реализации или выкупа, если

иное не предусмотрено действующим законодательством Российской Федерации и нормативными актами ЦБ РФ. При этом активы

и обязательства в иностранной валюте и драгоценных металлах переоцениваются по мере изменения валютного курса и цены металла,

устанавливаемых ЦБ РФ. Вложения в ценные бумаги и долговые обязательства, не имеющие рыночной котировки, учитываются по

цене приобретения. Вложения в ценные бумаги и долговые обязательства, имеющие рыночную котировку, учитываются по рыночным

ценам в порядке, определяемом нормативными документами ЦБ РФ.

• Открытость, то есть отчеты АКБ «РОСБАНК» должны достоверно отражать операции, быть понятными информированному

пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции кредитной организации.

АКБ «РОСБАНК» в своей учетно-операционной работе применяет Рабочий план счетов бухгалтерского учета. Рабочий план счетов, а также все

изменения и дополнения к нему, утверждаются Председателем Правления АКБ «РОСБАНК» или лицом, им уполномоченным.

Методологические основы организации бухгалтерского учета.

В целях повышения информативности данных бухгалтерского учета АКБ «РОСБАНК» использует учетную фразу. Учетная фраза состоит из:

• номера счета (обязательный реквизит учетной фразы), сформированного в соответствии с требованиями ЦБ РФ;

• информации о счете, его владельце и отражаемых на нем операциях в соответствии с требованиями ЦБ РФ;

• прочей информации, необходимой, в том числе, для управленческого учета Банка.

Все счета, открываемые в АКБ «РОСБАНК», регистрируются в «Книге регистрации открытых счетов». «Книга регистрации открытых счетов»

ведется с применением автоматизированных банковских систем (АБС) или отдельных программ, указанных в следующем абзаце, с

обеспечением наличия всех необходимых реквизитов в соответствии с требованиями ЦБ РФ. Изменение записей «Книги регистрации открытых

счетов» после их совершения и утверждения не допускается. Порядок и периодичность формирования «Книги регистрации открытых счетов»

на бумажных носителях определяется нормативными документами ЦБ РФ и распоряжениями Главного бухгалтера АКБ «РОСБАНК».

Распечатанные листы «Книги регистрации открытых счетов» подписываются уполномоченным на то лицом, подшиваются и хранятся в

установленном порядке.

Счета клиентов по ряду операций (ссудные и депозитные счета юридических и физических лиц, счета для учета хозяйственных операций, счета

для учета операций с пластиковыми картами, счета «депо», счета доверительного управления и пр.) могут вестись с применением отдельных

программ и отражаться в главной бухгалтерской книге АКБ «РОСБАНК» на сборных лицевых счетах. При этом такие отдельные программы

обеспечивают ведение аналитического учета в разрезе каждого клиента, типа операции, договора и иных критериев в соответствии с

требованиями ЦБ РФ и внутренних документов АКБ «РОСБАНК_______» по данному вопросу, а также получение всей необходимой аналитической

информации и выходных отчетных форм в соответствии с требованиями ЦБ РФ и общепринятыми правилами и обычаями.

Документооборот между АКБ «РОСБАНК» и клиентами или контрагентами может осуществляться как в бумажной форме, так и с

применением электронных средств. Способ передачи документов оговаривается в договоре банковского счета или других договорах,

заключаемых АКБ «РОСБАНК» с клиентами или контрагентами. В случае применения электронных средств обеспечивается контроль

правильности авторизации передаваемых документов.

Зачисление средств на счета клиентов АКБ «РОСБАНК» производится на основании поступивших из ЦБ РФ и банков-корреспондентов

электронных документов с последующим получением (в случае необходимости) платежных документов на бумажном носителе. При наличии

соответствующих условий в договорах с клиентами, зачисление на счета может осуществляться только на основании платежных документов на

бумажных носителях.

В учетно-операционной работе используются первичные и выходные документы, формы которых утверждаются ЦБ РФ либо другими

регулирующими органами, а также принятые в общемировой банковской практике. При необходимости получения других внутренних

первичных и выходных документов, их форма утверждается Председателем Правления АКБ «РОСБАНК» или лицами, им на то

уполномоченными. Указанные формы образуют Альбом первичных учетных форм.

2

Общие принципы документооборота и технологии обработки учетной информации определяются Председателем Правления АКБ «РОСБАНК».

Применительно к конкретному типу операций (группе операций) разрабатываются отдельные внутрибанковские документы, определяющие

технологию обработки учетной информации и порядок их бухгалтерского учета, которые утверждаются Главным бухгалтером АКБ

«РОСБАНК» и являются неотъемлемой частью настоящей Учетной политики.

Созданные при оформлении операций с использованием АБС документы, а также сформированные в АБС АКБ «РОСБАНК» документы (в том

числе отчетные), предусмотренные действующим законодательством РФ, нормативными документами ЦБ РФ и иных уполномоченных

органов, а также внутрибанковскими нормативными документами, хранятся в электронном виде в течение установленного срока хранения

документов. В бумажном виде вышеуказанные электронные документы могут не храниться. При этом средствами АБС в вышеуказанных

документах обеспечивается наличие всех необходимых реквизитов в соответствии с законодательными и нормативными документами,

однозначная идентификация сотрудников, подписавших документ первой и второй подписью (электронная подпись) и невозможность

изменения документа после окончания операционного дня, к которому относится документ, а также после его подписания уполномоченными

лицами Банка.

Бухгалтерские документы по операциям (за исключением электронных документов) брошюруются и подшиваются в разрезе типов банковских

операций, а также территориально удаленных обособленных подразделений. Контроль полноты подшиваемых документов обеспечивается в

общеустановленном порядке.

Документы, связанные с операциями по счетам физических лиц, а также по формированию уставного капитала, подшиваются и хранятся

отдельно от других аналогичных документов.