Методологические основы ведения бухгалтерского учета

Учет сделок с иностранной валютой и драгоценными металлами, предусматривающих конверсию одной валюты в другую, осуществляется в

Головном офисе АКБ «РОСБАНК» с использованием специальных конверсионных счетов (счетов позиции). Данные счета являются

внесистемными, обороты и остатки по этим счетам не включаются в данные синтетического учета АКБ «РОСБАНК». Рублевый эквивалент

остатков по всем активным конверсионным счетам всегда равен рублевому эквиваленту остатков по всем пассивным конверсионным счетам.

В территориально обособленных подразделениях АКБ «РОСБАНК», имеющих отдельный баланс и корреспондентский счет, а также в

территориально обособленных подразделениях, не имеющих отдельного баланса и корреспондентского счета, операции которых включаются в

балансы территориально обособленных подразделений (за исключением Головного офиса АКБ «РОСБАНК»), имеющих отдельный баланс и

корреспондентский счет, счета позиции не используются.

В бухгалтерском учете АКБ «РОСБАНК» используются две основные даты: дата отражения операции – дата, в которую операция фактически

отражена в балансе АКБ «РОСБАНК», и дата валютирования – дата фактического совершения операции в соответствии с первичными

документами. В случае если в течение операционного дня, совпадающего с датой валютирования операции, поступают все необходимые для ее

бухгалтерского отражения документы, то операция отражается по балансу АКБ «РОСБАНК» в этом операционном дне, т.е. дата валютирования

и дата отражения операции совпадают. В случае поступления всех необходимых для бухгалтерского отражения операции первичных

документов в дату более позднюю, чем дата валютирования, операция отражается в балансе того операционного дня, в течение которого

поступили требуемые документы, т.е. дата отражения операции превышает дату валютирования.

Аналитический учет в АКБ «РОСБАНК» ведется в валюте, в которой совершаются операции. Оценка оборотов по счетам аналитического учета

в иностранной валюте производится в рублях РФ по курсу данной иностранной валюты к рублю, установленному ЦБ РФ на дату отражения

операции в бухгалтерском учете, а для случаев, специально оговоренных в нормативных документах АКБ «РОСБАНК», по курсу,

установленному ЦБ РФ на дату валютирования операции, с одновременным отражением нереализованных курсовых разниц по

соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Порядок проведения операций с ценными бумагами, в том числе порядок формирования различных портфелей ценных бумаг и

межпортфельных переводов ценных бумаг при изменении целей приобретения определяется в отдельных внутрибанковских нормативных

документах, являющихся неотъемлемой частью настоящей Учетной политики.

Требования к детализации аналитического учета вложений в ценные бумаги и долговые обязательства определяются отдельными

внутрибанковскими нормативными документами, утверждаемыми Главным бухгалтером АКБ «РОСБАНК».

Доходы и расходы в АКБ «РОСБАНК» отражаются на соответствующих счетах второго порядка Плана счетов ЦБ РФ. Для учета доходов и

расходов в иностранной валюте Головной офис АКБ «РОСБАНК», а также территориально обособленные подразделения, не имеющие

отдельного баланса и корреспондентского счета, операции которых включаются в баланс Головного офиса Банка, используют внесистемный

учет. Для этого в Главе «А» открываются внесистемные счета в иностранной валюте по учету доходов и расходов. Обороты по этим счетам не

включаются в данные синтетического учета Головного офиса АКБ «РОСБАНК» и остатки по ним как в рублях, так и в иностранной валюте, по

состоянию на конец каждого операционного дня равны нулю. Все сформированные в течение дня доходы и расходы в иностранной валюте,

отраженные на внесистемных счетах, конвертируются в конце операционного дня в валюту РФ по курсу, установленному ЦБ РФ на данный

операционный день, и отражаются на соответствующих счетах доходов и расходов в российских рублях. Учет фондов АКБ «РОСБАНК»,

отвлеченных средств за счет прибыли и основных средств ведется только в валюте Российской Федерации.

Бухгалтерский учет имущества других юридических лиц, находящегося у АКБ «РОСБАНК», а также бухгалтерский учет денежных средств,

ценных бумаг и имущества, принятых АКБ «РОСБАНК» в доверительное управление, осуществляется отдельно от учета материальных

ценностей, принадлежащих АКБ «РОСБАНК».

При осуществлении капитальных вложений в качестве источника простого воспроизводства производственной базы используется фонд

амортизации основных средств и нематериальных активов, а при его недостаточности в качестве источника расширенного воспроизводства

производственной базы используются фонды накопления. В случае получения долгосрочных кредитов на капитальные вложения данный

источник используется только по целевому назначению.

Начисление амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов производится линейным способом начисления

амортизационных отчислений.

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной

исходя из срока полезного использования объекта.

Срок полезного использования основных средств, приобретаемых после 01.01.2003, определяется в соответствии с Классификацией основных

средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1.

При этом срок полезного использования основных средств по всем амортизационным группам, кроме десятой амортизационной группы,

определяется исходя из максимального срока полезного использования основных средств, установленного для каждой амортизационной

группы. Срок полезного использования основных средств в десятой амортизационной группе определяется исходя из минимального срока

полезного использования основных средств для указанной группы плюс один месяц.

3

Переоценка (полная или частичная) объектов основных средств по состоянию на начало отчетного года может производиться только в случае

принятия решения о проведении переоценки уполномоченным органом АКБ «РОСБАНК» в порядке, установленном нормативными

документами ЦБ РФ.

Порядок отнесения материальных ценностей к основным средствам, нематериальным активам и материальным запасам определяется

законодательством Российской Федерации, нормативными документами ЦБ РФ и отдельными внутрибанковскими нормативными

документами.

Износ нематериальных активов начисляется ежемесячно равными долями исходя из срока их полезного использования, но не менее одного

года, а в случае если срок полезного пользования определить невозможно - не более десяти лет.

При расчете дохода (убытка), возникающего при реализации имущества, включая ценные бумаги, применяется метод «FIFO» - «First in - first

out», то есть первым реализуется имущество, приобретенное раньше. Настоящий порядок не распространяется на операции по реализации

имущества, для которого законодательными и/или нормативными документами Российской Федерации установлен иной порядок расчета

финансового результата (ценные бумаги и долговые обязательства, подлежащие переоценке на балансе собственника, иностранная валюта,

драгоценные металлы, основные фонды, нематериальные активы, хозяйственные материалы, малоценные и быстроизнашиваемые предметы и

т.п.).

Финансирование российских и зарубежных представительств АКБ «РОСБАНК» осуществляется в пределах бюджета административно-

хозяйственных расходов представительств, утвержденного Правлением АКБ «РОСБАНК».

Операции по учету административно-хозяйственных расходов представительств отражаются на балансе Головного офиса АКБ «РОСБАНК» по

факту получения финансовых отчетов представительств АКБ «РОСБАНК», включающих первичные документы, подтверждающие совершение

административно-хозяйственных расходов.

АКБ «РОСБАНК» осуществляет ежеквартальное формирование финансового результата своей деятельности. Для этого все сформированные в

течение квартала доходы и расходы АКБ «РОСБАНК» переносятся на счет прибылей и убытков. Формирование финансового результата по

итогам каждого отчетного года производится в соответствии с отдельными указаниями ЦБ РФ.

Бухгалтерский учет финансовых результатов деятельности филиалов АКБ «РОСБАНК» в течение отчетного года осуществляется на балансах

филиалов. По итогам отчетного года финансовые результаты филиалов передаются на баланс Головного офиса АКБ «РОСБАНК» с

использованием счетов расчетов с филиалами. Данная операция осуществляется в последний рабочий день отчетного года или в период

проведения заключительных оборотов в порядке, определяемом отдельными нормативными документами АКБ «РОСБАНК».

Учет доходов и расходов, а также формирование финансовых результатов в балансах доверительного управления осуществляется в

соответствии с отдельными внутрибанковскими нормативными документами, регламентирующими порядок бухгалтерского учета операций

доверительного управления, которые являются неотъемлемой частью настоящей Учетной политики.

Распределение прибыли АКБ «РОСБАНК» является исключительной компетенцией общего собрания акционеров. Размер прибыли,

подлежащий распределению, определяется как сумма всех полученных АКБ «РОСБАНК» за отчетный период доходов за вычетом всех

понесенных им за тот же период расходов.

Формирование фондов АКБ «РОСБАНК» осуществляется только на балансе Головного офиса Банка в размерах и порядке, установленном

общим собранием акционеров, Советом директоров, уставными документами АКБ «РОСБАНК» и нормативными документами ЦБ РФ.

Налоговый учет осуществляется АКБ «РОСБАНК» в соответствии с законодательными и нормативными документами по данному вопросу.

Налоговым периодом АКБ «РОСБАНК» для целей налогового учета является один год, начинающийся 1 января и заканчивающийся 31

декабря. Принципы налогового учета в АКБ «РОСБАНК» определяются отдельным внутрибанковским нормативным документом,

являющимся неотъемлемой частью настоящей Учетной политики.