Учёт операций с финансовыми векселям

Финансовые векселя также относятся к ценным бумагам и принимаются к учету по фактическим затратам для инвестора.

Использование финансовых векселей относится к финансовым вложениям, для учета таких векселей используется сч. 58 «Финансовые вложения».

Если предприятие рассчитывается за полученные материалы финансовым векселем, в учете делаются проводки:

ü Д-т сч. 10 «Материалы» К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – оприходованы поступившие материалы;

ü Д-т сч.19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на сумму НДС, указанную в расчетных документах и счете-фактуре;

ü Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т сч. 91»Прочие доходы и расходы» субсч.1 «Прочие доходы» – передан финансовый вексель в оплату полученных материалов;

ü Д-т сч. 91»Прочие доходы и расходы» субсч.2 «Прочие расходы» К-т сч. 58 «Финансовые вложения» – списан финансовый вексель по цене фактических затрат на приобретение.

Если предприятие получило в качестве оплаты за отгруженные товары финансовый вексель, то делаются следующие проводки:

ü Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т сч. 90»Продажи» субсч.1 «Выручка» – отражена выручка от продажи продукции;

ü Д-т сч. 58 «Финансовые вложения» К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – отражается сумма отгруженных товаров согласно расчетным документам, вне зависимости от номинала полученного финансового векселя (в случае, когда номинал финансового векселя выше стоимости товара, дисконт возникнет у организации в момент погашения векселя и будет учитываться в составе прочих доходов).

Финансовый вексель может быть передан покупателем и в качестве предоплаты. В учете это отражается так:

ü Д-т сч. 58 «Финансовые вложения» К-т сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – на сумму векселя.

В данном случае налоговых обязательств при получении векселя не возникает.
Если номинал векселя отличается от стоимости выполненных работ, то разница будет отражена при погашении (реализации) векселя.

В учете нужно сделать записи:

ü Д-т сч. 91»Прочие доходы и расходы» субсч.2 «Прочие расходы» К-т сч. 58 «Финансовые вложения» – на стоимость векселя (по цене приобретения);

ü Д-т сч. 51 «Расчетные счета» К-т сч. 91»Прочие доходы и расходы» субсч.1 «Прочие доходы» – на номинальную (продажную) стоимость векселя;

ü Д-т сч.91»Прочие доходы и расходы» субсч.2 «Прочие расходы» К-т 91»Прочие доходы и расходы» субсч.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» – определен финансовый результат от погашения векселя.

 

 

 

 

 

Аналитический учёт векселей

Бухгалтерский учет простых и переводных векселей ведется аналогично учету заемных средств. Аналитический учёт по счету 60»Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учёта должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по:

· поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;

· поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту

 Привлечение денежных средств должно отражаться по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в зависимости от срока, на который выдан вексель. То есть, краткосрочными считаются кредиты и займы, выданные на срок не более 12 месяцев, более длительные кредиты и займы относятся к долгосрочным.

Бухгалтерский учет должен вестись согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94.

Организация должна вести аналитический учет по этим счетам в разрезе видов кредитов и займов, раздельный учет по выданным векселям, а также по организациям, их получившим.

 

Задача по векселям

В счет отгрузки за товары, на сумму 3000 руб., организация получила вексель. Номинальная стоимость векселя – 4000 руб., учетная цена – 3000 руб.

1 ПОГАШЕНИЕ ПО НОМИНАЛЬНОЙ СТОИМОСТИ (ПО ИСТЕЧЕНИИ СРОКА ПОГАШЕНИЯ).

- Беспроцентный вексель

Если вексель, полученный организацией, является беспроцентным, то прибыль от его погашения составит: 4000 – 3000 = 1000 руб.