2020-01-14
121
Отражение счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке по мере реализации товаров (работ, услуг) или получения предоплаты (аванса) в том налоговом периоде, в котором возникла обязанность по уплате налога. Получение денежных средств в виде предоплаты (аванса) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) оформляется продавцом составлением счетов-фактур и соответствующими записями в книге продаж. Покупатели, перечисляющие указанные денежные средства, счета-фактуры по этим средствам в книге покупок не регистрируют.
Книга покупок – предназначена для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами для определения суммы НДС, подлежащей зачету (возмещению), и ведется покупателем. Суммы НДС по приобретенным (оприходованным) и оплаченным товарам (работам, услугам) принимаются к зачету (возмещению) у покупателя только при наличии счетов-фактур, подтверждающих стоимость приобретенных товаров, и соответствующих записей в книге покупок. Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и прихода на склад приобретаемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
Счет-фактура – один из важных финансовых налоговых документов, на основании которых налоговые органы осуществляют контроль за облагаемым оборотом и за правильностью исчисления НДС. Он должен быть выставлен покупателю не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). При реализации товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению, а также при освобождении налогоплательщика от исполнения обязанностей налогоплательщика, счет-фактура выставляется без выделения соответствующих сумм налога, или делается запись «Без НДС». В случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.
С 2010 г. внедрены электронные счета-фактуры. Оборот электронных счетов-фактур между поставщиком и покупателем, а также между налогоплательщиком и инспекцией будет происходить через спецоператоров связи.
Акцизы
Акцизы представляют собой один из косвенных налогов, взимаемых с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию. Как всякий косвенный налог, акцизы формируют цену товара, и фактически его уплата перекладывается на покупателя. В настоящее время акцизы являются вторым по величине косвенным налогом после НДС.
Вместе с тем указанный налог, в отличие от других налогов, входящих в налоговую систему РФ, действует только относительно оговоренных в законе товаров, называемых подакцизными. Достаточно высокие ставки обложения акцизы играют существенную роль в финансовом положении налогоплательщиков, производящих подакцизную продукцию. Акцизами облагаются подакцизные товары, произведенные на территории РФ, а также ввозимые в РФ через таможенную границу.
Законодательная база. Налоговый кодекс РФ, ч. 2, гл. 22.
Плательщики. Плательщиками акцизов по подакцизным товарам являются производящие и (или) реализующие их (ст.179):
· организации;
· индивидуальные предприниматели;
· лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Подакцизные товары (ст.181):
1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с большей долей этилового спирта более 9%;
3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов);
4) пиво;
5) табачная продукция;
6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
7) автомобильный бензин;
8) дизельное топливо;
9) моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей;
10) прямогонный бензин.
Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Объект налогообложения. Объектом налогообложения признаются следующие операции на территории РФ:
1) реализация лицами произведенных ими подакцизных товаров;
2) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
3) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;
4) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
5) получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина;
6) при реорганизации организации права и обязанности по уплате акциза переходит к ее право приемнику.
Налоговая ставка (ст.193)
Налогообложение подакцизных товаров производится по единым на всей территории России налоговым ставкам, которые могут пересматриваться только путем внесения изменений в Налоговый кодекс РФ. Необходимо отметить, что ставки акцизов установлены в НК РФ (последние изменения установлены до 31.12.2011г.)
Налоговые льготы
Акцизы являются единственным налогом в налоговой системе РФ, по которым федеральным законодательством не предусмотрено каких-либо льгот налогоплательщикам.
Особенности уплаты акциза при продаже акцизных марок
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 4 сентября 1999 г. №1008 была введена маркировка на спирт пищевой, XXXино-водочные изделия, табак и табачную продукцию.
Маркировка продукции осуществляется марками акцизного сбора, которые имеют степень защиты, исключающие возможность их подделки.
Марки акцизного сбора являются свидетельством внесения авансового платежа по акцизам конкретным налогоплательщиком. Они должны быть наклеены на подакцизные товары и не могут быть переданы другим лицам. Сумма авансового платежа по акцизам (цена марок акцизного сбора) относится на себестоимость продукции.
